Финансово-кредитная экспертиза

2. Производство судебной финансово-кредитной экспертизы.

- род судебно-экономической экспертизы, закрепленный в нормативных правовых актах МВД России[1] и имеющий свои специфические задачи, объекты и методику исследования;

- процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и дачи заключения экспертом-экономистом, по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области кредитных отношений, поставленных перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем или прокурором[2] , в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу.

1. Задачи финансово-кредитной экспертизы

2.1. Финансово-кредитные экспертизы назначаются при расследовании преступлений, ответственность за которые предусмотрена статьей 176 УК РФ «Незаконное получение кредита».

2.2. Согласно части 1 статьи 176 УК РФ незаконное получение кредита может совершаться индивидуальным предпринимателем или руководителем организации и характеризуется следующими обстоятельствами: 1) получение кредита или льготных условий кредитования было вызвано предоставлением кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии; 2) данное деяние нанесло кредитору крупный ущерб, то есть кредит не был возвращен на сумму более 250 000 рублей. Также частью 2 статьи 176 УК РФ установлена уголовная ответственность за получение государственного целевого кредита либо его использование не по прямому назначению .

2.3. При производстве финансово-кредитной экспертизы экспертом исследуются и устанавливаются следующие обстоятельства финансово-хозяйственной деятельности:

1) динамика кредитоспособности хозяйствующего субъекта[3] ;

2) определение соответствия формирования того или иного показателя в бухгалтерской отчетности исследуемого лица требованиям законодательства;

3) определение выполнения условий кредитного договора сторонами – изучение операций по перечислению денежных средств исследуемым лицом; по возврату кредитных ресурсов и начисленных процентов; учетной информации, характеризующей предоставленное исследуемым лицом имущество в залог и т.д.;

4) сопоставление размеров предоставленного обеспечения под кредит и максимально возможного размера выплат по кредитному договору[4] .

2.4. Вопросы, связанные с установлением обстоятельств по выделенным группам 2-4, ставятся на разрешение финансово-кредитной экспертизы только при условии наличия в экспертной задаче вопросов по определению динамики кредитоспособности исследуемого лица. В ином случае такая экспертная задача приводит к назначению бухгалтерской экспертизы.

2.5. На разрешение эксперта при назначении финансово-кредитной экспертизы не могут ставиться вопросы, связанные с правовой оценкой деятельности должностных лиц исследуемого лица или кредитора, определением заведомой невыгодности, фиктивности или преднамеренности их действий, а также вопросы справочного характера.

2.6. В установочной части постановления о назначении финансово-аналитической экспертизы должны быть четко описаны обстоятельства финансово-хозяйственной деятельности, в связи с которыми назначается экспертиза, а также фактические данные об обстоятельствах финансово-хозяйственной деятельности, не нашедших отражения (некорректно отраженных) в бухгалтерской отчетности и учете исследуемого лица. Искажение бухгалтерской отчетности должно быть заложено в качестве исходных данных. Если требуется пересчитать показатели бухгалтерской отчетности, следователь должен указать какие документы содержат достоверные данные.

2. Объекты исследования при производстве финансово-кредитной экспертизы

3.1. Объектами исследования при производстве финансово-кредитных экспертиз выступают:

1. Первичные учетные документы (счета, счета-фактуры, накладные, кассовые ордера, платежные поручения, выписки с расчетных и ссудных счетов и т.д.);

2. Иные первичные документы (кредитные и иные договоры, деловая переписка, раскрывающая суть хозяйственных отношений и т.д.);

3. Регистры аналитического и синтетического учета (журнал-ордер № 4 «Учет кредитов и займов» и иные журналы-ордера, журнал операций (проводок), карточки по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 51 «Расчетный счет» и иным счетам, главная книга, различные ведомости с записями проводок, остатков и оборотов по счетам (совокупности счетов) и т.д.);

4. Формы бухгалтерской отчетности (форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и т.д.);

5. Методические документы кредитора, в рамках которых задается алгоритм оценки кредитоспособности заемщика;

6. Иные материалы уголовного дела, содержащие сведения, относящиеся к предмету финансово-аналитической экспертизы (материалы так называемого «чернового» или неофициального учета, заключения экспертов других специальностей, протоколы следственных и судебных действий, в том числе протоколы участников уголовного судопроизводства).

3.2. В общем случае при производстве финансово-кредитной экспертизы должны использоваться традиционные объекты (объекты групп 1-4), поскольку закономерности отражаемой в них информации входят в специальные знания эксперта-экономиста. К методическим документам кредитора, в рамках которых задается алгоритм оценки кредитоспособности заемщика, эксперт обращается в том случае, к