Об оплате командировочных расходов в иностранной валюте

Н. Галиева, эксперт юридического консультационного бюро "Прайвэт Атторнейз Гроуп"

Согласно п. 2.1 "Положения о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов", утвержденного ЦБ РФ от 25 июня 1997 г. N 62 (далее - Положение), нельзя приобретать наличную валюту в обменных пунктах любых коммерческих банков.

Покупка валюты при этом производится в специальном порядке, определенном Положением, исключительно через тот банк, где у предприятия открыт валютный счет.

Использование купленной для командировочных расходов валюты на иные цели категорически запрещается в соответствии с п. 2.3 Положения. Если необходимо произвести в командировке какие-либо иные затраты, следует заранее согласовать данный вопрос с банком. Перед командировкой клиент сдает в банк следующие документы:

- платежное поручение на покупку валюты;

- заявку установленной Положением формы;

- приказ о командировании сотрудника за рубеж в служебных целях.

После получения названных документов банк:

- открывает на клиента "Досье "Командировочные расходы";

- выдает клиенту запрашиваемую наличную валюту в срок не ранее чем за 10 рабочих дней до убытия сотрудников в командировку;

- выдает клиенту справку по форме N 0406007, являющуюся основанием для вывоза иностранной валюты и дорожных чеков из Российской Федерации за рубеж.

Для учета клиент обязан вести специальный "Журнал учета справок по форме N 0406007" согласно Приложению N3 к Положению.

В течение 10 календарных дней с даты окончания служебной командировки за пределы Российской Федерации командируемое лицо обязано представить бухгалтерии своего предприятия авансовый отчет, неиспользованную часть наличной валюты и дорожных чеков (если таковые остались), а также все документы, имеющие отношение к командировке.

Подотчетные суммы наличной валюты и дорожные чеки, не использованные во время командировки, должны быть возвращены клиентом в банк в течение 10 рабочих дней с даты их возвращения в кассу клиента, как указано в п. 6.3 Положения.

Отчет по установленной Положением форме, в двух экземплярах, должен быть сдан клиентом в банк не позднее даты, определенной в графе 12 Заявки. Оригинал Отчета подшивается банком в "Досье "Командировочные расходы", а копия Отчета с отметкой банка о дате приема оригинала Отчета возвращается клиенту (п. 6.4 Положения).

Следует отметить, что определены существенные санкции за нарушение требований, изложенных в Положении, как для клиента, так и для банка. Взыскание штрафных санкций с юридических лиц производится Федеральной службой по валютному и экспортному контролю в бесспорном порядке, а в случае несдачи Отчета банк обязан приостановить операции по выдаче наличной валюты с текущего валютного счета клиента до сдачи им Отчета. Притом, что основная часть ответственности возложена на банки, клиент тоже может быть сурово наказан: "в пределах суммы, которая не была учтена, была учтена ненадлежащим образом или по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке..." (п.7 Положения). Определение "в пределах суммы..." сложно отнести к конкретным. Поэтому имеет смысл исходить из возможности применения "верхней границы" санкций и максимально аккуратно относиться ко всей процедуре оформления зарубежных командировок.

Рассмотрим порядок оформления необходимых документов и отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

Пример. Сотрудник командирован в Германию. Срок командировки - семь дней. Курсы валют взяты условно. Нормы суточных для Германии составляют в день 112 DM в соответствии с Приложением N 1 постановления Совета Министров - Правительства РФ от 1 декабря 1993 г. N 1261 "О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств".

Нормы затрат по найму жилого помещения для Германии составляют в день 260 DM.

Общая сумма командировочных расходов на семь дней по норме составит 112 х 6 суток + 260 х 7 суток = 2492 DM. В день возвращения из командировки должны быть выданы суточные в рублях по нормам суточных на территории РФ - 22,00 руб. (п. 4 постановления Правительства РФ от 26 февраля 1992 г. N 122 "О нормах возмещения командировочных расходов").

Рассмотрим две ситуации (в зависимости от того, в какой валюте открыт валютный счет клиента).

Ситуация 1

Клиент не имеет валютного счета в немецких марках, а имеет только счет в долларах США и соответственно получает доллары США с имеющегося у него валютного счета. На дату получения клиентом иностранной валюты в своем банке ЦБ РФ установил следующие курсы инвалют по отношению к рублю: 1 $ = 5,915 руб., 1 DM = 3,380 руб.

Согласно установленным ЦБ РФ курсам клиент получит в банке с валютного счета 1424$, что следует из расчета: 2492 DM х 3,380=8422,96 руб.

8422,96 руб.: 5,915=1424 $.

Бухгалтерские проводки при оформлении получения средств в банке и выдаче их командируемому лицу. Для уменьшения количества курсовых разниц и бухгалтерских проводок по их учету целесообразно совместить дату получения средств в банке с датой выдачи этих средств командируемому лицу из кассы предприятия, что и учитывается в нашем примере.

При получении средств в банке делаются проводки:

Д-т сч. 57 К-т сч. 52 - 14

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать