Проблемы исчисления единого налога по специальным налоговым режимам и пути их решения

Введение

В большинстве европейских стран налоговые льготы для малого и среднего бизнеса предоставляются в форме специальных (пониженных) ставок. В налоговой системе Российской Федерации идеи единого налога частично нашли отражение в системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенной системе налогообложения, а также в системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Но в отличие от зарубежной практики в Российской Федерации сложилась другая ситуация: упрощенный режим налогообложения и единый сельскохозяйственный налог предусматривают абсолютно иные правила исчисления налоговой базы, учета расходов (например, учета основных средств) и т.д., а единый налог на вмененный доход имеет еще меньше общего с системой, действующей в зарубежных странах.

Подобная практика существует лишь в очень немногих странах ОЭСР или ЕС, одна из которых - Испания. Вместе с тем в Италии, где продолжительное время использовался вмененный налог, отказались от применения этой системы именно из-за того, что корректный расчет значений вмененной стоимости невозможен (несмотря на то что итальянская, так же как и испанская, система вмененного налогообложения использовала существенно большее количество показателей для определения базовой доходности).

Одной из важных задач, стоящих перед экономикой России, является укрепление и развитие среднего и малого бизнеса, а также стимулирование данных процессов. На реализацию поставленной задачи было направлено введение в налоговую систему Российской Федерации специальных налоговых режимов, предусматривающих особый порядок их налогообложения. Целью выработки и реализации концепции единого налога, взимаемого по специальным налоговым режимам, было создание наиболее благоприятных условий для деятельности хозяйствующих субъектов - организаций и индивидуальных предпринимателей.

Анализ ситуации на современном этапе

Как показывает анализ практики применения специальных режимов на территории Российской Федерации и Республики Татарстан, начиная с момента их введения, интерес к ним со стороны субъектов предпринимательства постоянно растет. В первую очередь об этом свидетельствуют показатели численности налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, суммы единого налога, поступающие в бюджетную систему.

Следует отметить, что довольно трудно давать оценку поступлений по специальным налоговым режимам, поскольку в статистических данных они отдельно не выделяются. С 2006 г. усложнился контроль за поступлениями по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, так как этот налог с уровня субъектов Российской Федерации перешел на уровень муниципальных образований.

По данным ФНС России по Республике Татарстан были проанализированы поступления единого налога по специальным режимам за 2004 - 2005 гг., представленные в табл. 1.

Таблица 1

Поступление единого налога по специальным налоговым режимам, млн руб.

В разделе «Предложения по ситуации» я добавил одну приписку,которая выдаст тебя, что ты скачал работу – это защита от плагиата и моя уверенность в том, что ты будешь работать, а не пользоваться готовым. Трудись. Я выложил реферат на сайт, что бы ты его изучил и написал свой на его основе, а не просто передрал, поменяв титульный лист.

Данные табл. 1 показывают, что поступление за 2005 г. в бюджетную систему Российской Федерации налогов в целом выросло по сравнению с 2004 г. на 40,3%. Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, возрос за анализируемый период на 34,5%, единый сельскохозяйственный налог - на 40,2%, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - на 49,8%. На увеличение поступлений единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности повлияло то обстоятельство, что с 1 января 2005 г. налоговым законодательством в 1,5 раза были увеличены размеры базовой доходности на единицу физического показателя по видам предпринимательской деятельности.

В целом по специальным налоговым режимам рост единого налога связан в первую очередь с увеличением количества налогоплательщиков. Такое положение дел свидетельствует о росте популярности среди налогоплательщиков предлагаемых государством специальных режимов налогообложения.

В России количество налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, возросло с конца 2002 г. до 01.01.2006 в 1,6 раза.

Для того чтобы поддерживать