Налогообложение физических лиц 3

Введение

В налоговой системе России существует 3 группы налогов, в зависимости от органа, который взимает налог и его использует:

1. Федеральные налоги.

2. Региональные налоги.

3. Местные налоги и сборы.

Основные виды налогов, выплачиваемых населением.

1. Государственная пошлина

2. Земельный налог

3. Налоги на имущество физических лиц

4. Налог на покупку иностранных денежных знаков

5. Налог на рекламу

6. Подоходный налог с физических лиц

7. Регистрационный сбор с физических лиц – предпринимателей

8. Сбор за парковку автотранспорта

9. Сбор за пограничное оформление

10. Сбор за уборку территорий населенных пунктов

11. Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ

12. Таможенные платежи

Мне кажется естественным, что основное внимание в данной работе мною будет уделено налогу на доходы физических лиц.

С 2001 года налог на доходы физических лиц существенно изменился. Введена единая плоская ставка подоходного налога - 13%. По более высоким ставкам облагаются только дивиденды и доходы, получаемые налоговыми нерезидентами (30%), а также выигрыши, некоторые виды страховых выплат, доходов по вкладам в банках, материальная выгода от экономии на процентах и др.

Налог с заработной платы и других видов доходов, выплачиваемых работодателями, удерживается и перечисляется в бюджет работодателями, которые выполняют обязанности налоговых агентов . Налог с некоторых других видов доходов (например, доходов от продажи имущества) уплачивается самим физическим лицом при подаче декларации.

При исчислении налога физические лица имеют право на вычеты - стандартные, социальные (на обучение и лечение), имущественные и профессиональные.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, платят подоходный налог в форме уплаты годовой стоимости патента. Иные категории индивидуальных предпринимателей уплачивают налог на доходы физических лиц в особом порядке.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 НК РФ.

1. Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики и объект налогообложения

Налоговые ставки и налоговая база

Основная налоговая ставка

Таблица 1

Вид дохода Ставка налога Доходы от источников на территории РФ и за ее пределами, кроме приведенных ниже в таблице 2 13%

Налоговая база при применении ставки 13%

Иные налоговые ставки

Таблица 2

Вид дохода Ставка налога Дивиденды, доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ 30% Выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр 35% Стоимость выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях реламы товаров, работ и услуг (свыше 2 тыс. руб.) Страховые выплаты по договорам добровольного страхования сверх установленного размера Процент по банковским вкладам в части, превышающей: · 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам (в общем случае) · ставку рефинансирования ЦБ РФ по срочным пенсионным вкладам в рублях, внесенным до 01.01.01 · 9% годовых по валютным вкладам Суммы экономии на процентах при получении заемных средств в случае, если сумма процентов по условиям договора меньше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения средств (9% годовых - по валютным заемным средствам)

Налоговая база при применении ставок 30% и 35%

Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению по этим ставкам (налоговые вычеты не применяются)

При определении налоговой базы (независимо от применяемых ставок) учитываются:

· все доходы налогоплательщика, полученные им в любой форме

· доходы в виде материальной выгоды

Удержания из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов не уменьшают налоговую базу

Доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов (осуществления расходов)

Исчисление налоговой базы производят:

· Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты (налоговые агенты) - по суммам таких доходов

· Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности

· Частные нотариусы, частные охранники и частные детективы, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать