Лизинговые схемы налоговой оптимизации

СОДЕРЖАНИЕ

I. Теоретическая часть

Введение……………………………………………………………1

1. Использование лизинга при исчислении и уплате налога……2

2. Использование лизинга для налоговой оптимизации при инвестировании в основные средства……………........................6

3. Актуальные способы снижения налоговой нагрузки

посредством лизинга………………….………………………….10

4. Лизинговые операции при приобретении имущества………..12

Заключение…………………………………………………………14

II. Практическая часть

1.Налоговый календарь …………………………………………...15

2. Задание 2…………………………………………………….…...26

Список использованной литературы……………………………..31

ВВЕДЕНИЕ

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Налог не предполагает свободы выбора, поскольку неуплата налога в установленный срок влечет применение принудительных мер. Оптимально построенная налоговая система, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, не должна снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования.

В последнее время компании все охотнее приобретают основные средства через договор лизинга. Одна из причин популярности таких сделок – возможность сэкономить на налогах. Налогообложение лизинговых операций имеет ряд особенностей по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество. Иногда даже лизинг преподносят как некую самостоятельную схему налоговой оптимизации.

Задачи данной работы - рассмотреть понятие лизинга, использование лизинга при исчислении и уплате налога, для налоговой оптимизации при инвестировании в основные средства, также актуальные способы снижения налоговой нагрузки посредством лизинга и лизинговые операции при приобретении имущества. Целью работы является выявление преимуществ лизинга для налоговой оптимизации, а также недостатков использования лизинга и рисков, связанных с ним. Данная тема весьма актуальна, т.к. основная цель налогового планирования в компании - максимальное уменьшение налоговых обязательств законными методами. Налоговое планирование не следует путать с уклонением от уплаты налогов, при котором нарушается законодательство.

1.ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЗИНГА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ И УПЛАТЕ НАЛОГА

Ли́зинг (англ. leasing от англ. to lease — сдать в аренду) — вид финансовых услуг, связанных с формой приобретения основных фондов.

Лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у указанного продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Договор может предусматривать, что выбор продавца и приобретаемого имущества делает лизингодатель. Лизингодатель может изначально являться собственником имущества (совмещать в своём лице продавца)[9].

Налог на имущество.

Исчисление и уплата налога на имущество зависят от того, учтено имущество на балансе данной организации или нет.
При этом если лизингополучатель использует имущество в сферах деятельности и на цели, освобождаемые от налога (ст. 381 НК РФ), то он вправе воспользоваться этими льготами. Если же лизингодатель учитывает имущество на своем балансе, то он является плательщиком налога на имущество и не может использовать льготы по налогу.
Лизинговые компании, учитывая оборудование на своем балансе, являются плательщиками налога на имущество. Но обычно они включают эти суммы в состав лизинговых платежей. В данном случае налог на имущество облагается НДС у лизингодателя в составе лизинговых платежей, то есть взимается дважды. При значительных суммах налога такие переплаты могут быть весьма ощутимы. Если имущество остается на балансе лизингодателя, то его учитывают на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Однако здесь также есть спорные моменты. С одной стороны, данные активы не относятся к основным средствам. Следовательно, не являются объектом налогообложения. С другой стороны, они имеют все отличительные признаки основных средств, то есть их нужно облагать налогом. В этом случае давать какие-либо рекомендации можно лишь при наличии устойчивой арбитражной практики.

Налог на прибыль при внутреннем лизинге.

Глава 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса содержит несколько специальных положений, связанных с налогообложением прибыли, полученной в рамках договора лизинга.
Одно из самых интересных преимуществ лизинга заключается в следующем. Предмет лизинга может амортизироваться с повышающим коэффициентом, который, правда, не должен превышать трех (п. 7 ст. 259 НК РФ). Это условие позволит существенно сэкономить на налогах. При этом начислять амортизацию по основным средствам, взятым в лизинг, компания может как у собственника имущества – лизингодателя, так и у арендатора – лизингополучателя (п. 1 и п. 7 ст. 258 НК РФ). Данное право регулируется только договором. Для лизингодателя базой для начисления данного налога является сумма лизингового платежа без учета НДС. Полученная в результате

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать