Оценка кредитного портфеля банка

Кредитный портфель банка составляют остатки средств по балансовым счетам по краткосрочным, долгосрочным и просроченным кредитам. Это объемные характеристики кредитного портфеля банка. Качественные характеристики используются для оценки обеспечения банком возвратности кредитов и сокращения размера кредитных рисков, т. е. невозврата суммы основного долга по кредиту и процентов по нему.

Обеспечение возвратности кредита зависит от организации кредитного процесса в конкретном банке, соблюдения порядка выдачи и погашения ссуд, правильности отражения ссуд в учете, особенно пролонгированных и просроченных, аналитической работы банка и правильности классифицирования ссуд, величины резервов на покрытие убытков по ссудам, законности операций по межбанковским кредитам и кредитам за счет централизованных ресурсов.

Задачами банковского надзора являются проверка перечисленных направлений деятельности банка и подтверждение отчетности.

Проверка соблюдения порядка выдачи и погашения ссуд состоит в проверке правильности ведения внесистемного учета заявок на получение кредита в регистрационном журнале. Его основными реквизитами являются: дата поступления, наименование и адрес просителя кредита, сумма, назначение, срок, процентная ставка, обеспечение, примечание. В последнем указывается дата передачи дела в кредитный комитет и результат; отказ в предоставлении кредита или его выдача.

Следующим этапом является проверка правильности оформления и ведения кредитного досье, наличие названия, даты открытия, срока хранения (на папке),

а также перечня документов, которые должны подшиваться в порядке поступления при выдаче кредита, а в случае погашения кредита - справка о закрытии дела и передаче в архив или юридический отдел банка для открытия иска о невозврате ссуды и представления дела в арбитраж. Все документы должны быть правильно оформлены, содержать все необходимые реквизиты, ссылки и подписи. В сумму кредита не должна включаться сумма уплаченного страхового взноса, или нотариального платежа при оформлении залога, или сумма гарантии.

Следующий этап - проверка правильности и обоснованности открытия ссудного счета, наличия и правильности ведения лицевых счетов, открытых каждому заемщику на каждый вид краткосрочной ссуды и правильности присвоения номера и шифра счета, своевременности открытия счета 620 "Кредиты, не погашенные в срок".

Проверка производится в соответствии с письмом ЦБ РФ N 338 от 22.01.91 г. "Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков" и в соответствии с принятым порядком открытия и присвоения номеров счетов по каждому владельцу по объектам (шифрам кредита), срокам пользования и размеру процентных ставок.

Обоснованность открытия ссудного счета подтверждается внутрибанковскими документами: распоряжением операционному отделу, подписанным Первым лицом банка и исполнителем (в нем указывается сумма кредита, срок, процентная ставка и основание для выдачи), а также срочным обязательством клиента, включающем сумму кредита, срок погашения кредита, обязательство погасить кредит в срок, заверенное подписями и печатью клиента, справкой из налоговой инспекции о намерении открыть ссудный счет.

Далее проверяется правильность отражения операщш в бухгалтерском учете. В момент выдачи кредита делаются проводки: дебет - ссудный счет заемщика, кредит - расчетный счет заемщика. Приход внебалансового счета 9921 "Обязательства по краткосрочным ссудам".

В этом случае приходуется обязательство клиента по краткосрочным ссудам, а валюта ссуды направляется на расчетный счет.

Если кредит выдается на заработную плату, то делается проводка: дебет - ссудный счет заемщика, кредит - счет 031 "Касса коммерческого банка". Приход - внебалансовый счет 9921 "Обязательства по краткосрочным ссудам".

Если ссуда выдается заемщику, не имеющему расчетного счета в банке, то проводка выглядит следующим образом: дебет - ссудный счет, кредит - счет 161 "Корреспондентские счета в рублях российских коммерческих банков и Других кредитных учреждений в учреждениях Центрального банка РФ", приход - внебалансовый счет "Обязательства по краткосрочным ссудам (9921).

Иногда возможна оплата счетов поставщика за счет ссуды: дебет - ссудный счет заемщика, кредит - счет поставщика в этом или другом банке (161, 890), приход -счет 9921 "Обязательства по краткосрочным ссудам". Для погашения ссуды делается проводка: Дебет - расчетный счет заемщика или корреспондентский счет банка (если заемщик имеет счет в другом банке), кредит - ссудный счет. Расход - внебалансовый счет (9921) "Обязательства по "краткосрочным ссудам".

При частичном погашении ссуды делается проводка: дебет - расчетный счет заемщика; дебет - счет 620 "Кредиты, не погашенные в срок" на сумму непогашенного кредита; кредит - ссудный счет на всю сумму кредита.

На оборотной стороне обязательства делается пометка о частичном погашении ссуды.

При отсутствии средств для погашения кредита вся сумма ссуды переносится на счет просроченных ссуд: дебет - счет 620 "Кредиты, не погашенные в срок", кредит - ссудный счет. На срочном обязательстве делается пометка об отнесении на счет просроченных ссуд.