Налог на добавленную стоимость 12

Тема: Налог на добавленную стоимость

Сущность и значение НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) сегодня является од­ним из наиболее значимым и трудным для понимания и уплаты налогом. Именно по этому налогу возникает много споров меж­ду налогоплательщиками и налоговыми органами. При уплате НДС налогоплательщики часто допускают ошибки и неточно­сти, что приводит к налоговым санкциям.

НДС относится к косвенным налогам — это налоги на товары (работы, услуги), устанавливаемые в виде надбавки к цене. В Рос­сии распространены следующие косвенные налоги: НДС, акци­зы, таможенные пошлины.

Сегодня в России косвенные налоги составляют значитель­ный источник доходов бюджета. Их популярность объясняется еще и тем, что эти налоги достаточно легко собирать, если пред­приниматели не переведут свою деятельность в теневой сектор экономики.

Порядок взимания НДС регулируется главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. НДС определен как форма изъятия в бюджет части добав­ленной стоимости, которая создается на всех стадиях производ­ства и определяется как разница между стоимостью реализован­ных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Алгоритм исчисления НДС можно представить следующим образом:

Сумма НДС = Облагаемые операции * Ставка НДС

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет = Сумма НДС, полученная от покупателей за реализованные им товары — Сумма НДС, уплаченная поставщикам материальных ресурсов

Пример 1. Организация «Юпитер» закупила у организации «Сатурн» материалы на сумму 100 000 руб. (без НДС). «Сатурн» выписал счет:

Стоимость материалов — 100 000 руб.

НДС (18%)- 18 000 руб.

Итого: 118 000 руб.

Пример 2 . «Юпитер» из приоб­ретенных материалов изготовил детали стоимостью 200 000 руб. и реализовал их организации «Марс», выставив счет:

Стоимость деталей — 200 000 руб.

НДС (18%) - 36 000 руб.

Итого: 236 000 руб.

Сумма НДС, подлежащая взносу «Юпитером» в бюджет: 36 000 руб. - 18 000 руб. = 18 000 руб.

Налогоплательщики. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

В ст. 143 НК РФ определяется достаточно широкий круг налогоплательщиков, которые подразделяются на три категории.

1. Организации вне зависимости от видов деятельности, ор­ганизационно-правовых форм, численности работающих и т.д. Исключение составляют организации, являющиеся иностран­ными организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр в от­ношении операций, совершаемых в рамках организации и проведе­ния XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зим­них игр 2014 г. в городе Сочи.

2. Лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с пере­мещением товаров через таможенную границу РФ, которые оп­ределяются в соответствии с таможенным кодексом РФ. НДС уплачивается до или в момент принятия грузовой таможенной декларации

3. Индивидуальные предприниматели, т.е. физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образо­вания юридического лица (состав налогоплательщиков расширился с введением в действие главы 21 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели уплачивают налоги по трем схемам.

По общей схеме налогообложения индивидуальные предпри­ниматели ведут учет доходов и расходов, по истечении года по­дают налоговую декларацию, уплачивают налог на доходы фи­зических лиц. Такие предприниматели с 2001 г. являются пла­тельщиками НДС.

Вторая схема налогообложения предполагает применение субъектами малого предпринимательства УСНО на основании главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ. Согласно этому закону предприни­матели вместо совокупности многих налогов (в том числе НДС) уплачивают единый налог, исчисленный по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Под третьей схемой налогообложения подразумевается пере­вод индивидуальных предпринимателей и организаций, осущест­вляющих отдельные виды деятельности на уплату ЕНВД согласно главе 26.3 «Система налогообложе­ния в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ. Индивидуальные предприниматели и организации, перешедшие на уплату единого налога на вме­ненный доход, не являются плательщиками НДС. Исключение составляет НДС, возникающий при перемещении товаров через таможенную границу РФ.

Экономические реалии таковы, что многие партнеры (поку­патели товаров, работ, услуг) малых предприятий являются пла­тельщиками НДС. Следовательно, для целей оптимизации нало­гообложения им нужен «входной» НДС, который у юридических лиц учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценно­стям». Если малое предприятие перейдет на упрощенный режим налогообложения то, как следствие, утратит часть сферы своего бизнеса. Это легко доказать на примере.

Пример. ООО «Звезда» является плательщиком НДС. За налого­вый период налогооблагаемая выручка от ведения хозяйственной деятельности составила 100 000 руб., в том числе НДС 15 250 руб.

Вариант 1. За налоговый период организация «Звезда» приоб­рела у малого предприятия, которое является плательщиком НДС, материалы для использования в хозяйственной деятельности на сумму 10 000 руб., в том числе НДС 1 525 руб., а также товары для перепродажи на сумму 30 000 руб., в том числе НДС 4 575 руб.

По итогам налогового периода ООО «Звезда» должно уплати

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать