Особенности налоговых систем стран Запада

Содержание

1. Особенности налоговых систем стран запада………………………….......3

1.1 Налоговая система Италии………………………………………………….3

1.2 Налоговая система Испании………………………………………………...9

1.3 Налоговая система Австрии……………………………………………….14

1.4 Налоговая система Швеции……………………………………………......19

Список литературы……………………………………………………………..22

1.Особенности налоговых систем стран запада

1.1 Налоговая система Италии

Важнейшие принципы налогообложения Италии заложены в конституции Итальянской Республики. Прежде всего, в ней записано, что исполнительные органы власти не имеют право устанавливать налоги, вносить изменения в порядок их установления и взимания. Данное право целиком и полностью принадлежит парламенту страны как высшему законодательному органу власти. Вместе с тем парламент делегирует правительству некоторые функции по изданию юридических актов и норм, касающихся налогообложения. Таким образом, основанием для удержания налогов являются следующие нормативные акты: закон, одобренный обеими палатами парламента; законодательный декрет, изданный правительством юридический акт на основе делегированных ему парламентом функций и директив; декрет-закон, издаваемый правительством в чрезвычайных случаях. Этот юридический акт представляется для рассмотрения парламентом в течение 60 дней после принятия. Другим важным принципом налогообложения является зафиксированный в конституции принцип пропорциональности и прогрессивности отчислений. Со всех субъектов, подвергаемых налогообложению, взимаются суммы пропорционально размеру их доходов с учетом прогрессивности, т.е. с увеличением размера дохода происходит прогрессивное увеличение взимаемых отчислений. Важны статьи конституции о том, что проведение референдума по отмене существующих налоговых законов является незаконным, и о том, что после утверждения госбюджета не могут быть установлены налоги. Эти принципы представляется целесообразным использовать и в России. Нормы финансового права регулируют все налоговые поступления, существующие в государстве: налоговые отчисления, сборы и пошлины.

Большие изменения в налоговую систему внесла реформа 1973-1974 гг., которая приблизила ее к структуре налогообложения стран ЕЭС. Современная система налогообложения Италии построена на 19 общих декретах, принятых в октябре 1972 г., и на декретах о прямых налогах, принятых в январе 1974 г. В июне 1994 г. принят Декрет об ответственности налоговых органов за консультации, которые даются налогоплательщикам. Среди крупных акций надо отметить налоговую амнистию, проведенную в 1992 г. и охватившую период 1985-1990 гг.

Налоговые отчисления делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги - подоходный налог с физических и юридических лиц, местный подоходный налог. Существенные изменения в практику взимания этих налогов внесла реформа 1988 г. Все остальные налоги являются косвенными: налоговые сборы и пошлины, налог с оборота (налог на добавленную стоимость), таможенные пошлины и монополии государства (лотерея, "лотто" и т.д.), налог на изготовление спиртных напитков, сахара, и т.п., акцизные сборы на потребление электроэнергии, кофе и т.д.; местные налоговые отчисления: налог на сверхстоимость недвижимого имущества, муниципальные налоги на рекламу. Государство берет на себя сбор непосредственных налоговых отчислений, но назначает и налоговых сборщиков для взимания местных налоговых отчислений. Опыт использования налоговых сборщиков очень интересен и его можно было бы опробовать в отдельных регионах России.

Наибольший удельный вес имеют подоходный налог с физических лиц и налог на добавленную стоимость. В общем объеме налоговых поступлений их доля составляет свыше 50%. Подоходный налог с физических лиц - прогрессивный налог, которым облагается комплексный чистый доход, полученный в течение года. Этот доход формируется за счет: дохода на земельную собственность, доход от капитала, доход от индивидуальной трудовой деятельности, дохода от работы по найму и других. Если физическое лицо делает покупку на сумму 300 млн.лир, то в целях налогообложения информация поступает на код налогоплательщика в Центральную информационную систему. Доход на земельную собственность состоят из дохода от земельных участков и строений: первый может происходить либо от самого факта владения землей, либо от осуществления деятельности аграрного характера; второй состоит из дохода от эксплуатации зданий и строений непосредственным владельцем и из дохода, получаемого в результате их аренды за установленную арендную плату. Размер земельной ренты устанавливается в соответствии с нормами, регулируемыми кадастровыми реестрами. Подразделения, занимающиеся этими вопросами, подчиняются местным государственным налоговым структурам, являющимся периферийным ответвлением Министерства финансов. Размер налогов со строений, находящихся в пользовании непосредственного владельца, устанавливается на основе специальных тарифов, схожих с земельными. Размер налогов со строений, отданных в аренду, формируется на основе годовой арендной платы. Доход от капитала составляет доходы, получаемые в форме процентов от вкладов в банках, дивидендов товариществ, где ответственность участников определяется пределами стоимости их вкладов. Изъятие налога в этом случае осуществляется у источника выплаты дохода. Доходы от индивидуальной трудовой деятельности представляют собой доходы, полученные в результате осуществления различных видов профессиональной де