Налоговая система 10

1. Становление и развитие налогообложения.

Налоги являются одной из важнейших финансовых категорий. Исторически - это древнейшая форма финансовых отношений между государством и субъектами хозяйствования. Именно возникновение государства и послужило причиной появления платежей и взносов в государственную казну для финансового обеспечения выполнения государством его функций. Сначала эти взносы производились в натуральной форме, а с развитием товарно-денежных отношений происходил постепенный переход к денежной форме налогообложения.

Первый этап развития налогообложения (древний мир и средние века) характеризуется неорганизованностью и случайным характером этого процесса. Налоги существовали в виде бессистемных платежей, преимущественно в натуральной форме. Вследствие укрепления товарно-денежных отношений налоги принимали в основном денежную форму.

В Европе до ХVII в. развитые системы налогообложения отсутствовали, но до конца столетия налоги становятся основным источником доходной части бюджета многих государств. В этот второй период развития налогообложения появляются системы, которые включают прямые и косвенные налоги.

Проблемы теории и практики налогообложения начали разрабатываться в Европе в последней трети ХІVIIІ в. Основоположник теории налогообложения - шотландский экономист и финансист А. Смит (1723 - 1790 г.), автор книги «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776г.)

Третий период развития связан со становлением научно-теоретических взглядов на природу налогообложения. После первой мировой войны были проведены научно обоснованные налоговые реформы и заложен фундамент современной налоговой системы.

Современный период развития налогообложения характеризуется более глубоким теоретическим обоснованием его проблем. В 80-е гг. ХХ ст. получила признание бюджетная концепция, согласно которой налоговые поступления это продукт двух факторов - налоговой ставки и налоговой базы. В 90-е гг. промышленные страны с развитой рыночной экономикой провели налоговые реформы, направленные на усовершенствование систем прямых и косвенных налогов, стимулирование деловой активности.

Начало 90-х гг. - это период возрождения и формирование налоговой системы Украины. Налоги заменили существующую систему планового распределения прибыли предприятий. Государство стало влиять на развитие процессов в обществе с помощью налогообложения.

Однако до сих пор не существует идеальных налоговых систем. Во всех странах ведутся теоретические поиски научного обоснования налоговой политики и практические поиски эффективной и справедливой методики налогообложения. Для достижения этих целей необходимо в первую очередь знания налоговых теорий.

2. Сущность, необходимость и виды налогов

Государство, отображая интересы общества в разных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и прочие. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизм.

Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования и использование финансов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечить эффективную реализацию социальной, экономической, оборонительной и других функций государства. Важным источником пополнения финансово-бюджетной системы являются налоги.

Поэтому учение о налогах является составной частью финансовой науки. Из всех многосторонних производственных отношений, которые охватывают производство, распределение, потребление, распределительные отношения определяют финансовые, основными из которых являються налоговые. На основе распределения, которое находится в тесной взаимосвязи с процессом производства, осуществляется распределение и перераспределение его участников и средств производства по сферам, областям, экономическим регионам и устанавливается доля разных классов и социальных групп в стоимости произведенной продукции.

Налоги отображают более ограниченную сферу производственных отношений, являются частью распределительных отношений. Налоговые отношения, которые принимают участие в распределении национального дохода, подчинены первичным отношениям материального производства, осуществляются в зависимости от требований производственных сил и обмена.

Налоги, принимающие участие в распределении новой стоимости, выступают частью единого процесса воспроизведения, специфической формой производственных отношений. Специфическая форма производственных отношений налогов формирует их общественное содержание.

Общественное содержание налогов дает возможность раскрыть их сущность, эволюцию, важные признаки и особенности. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают передачу государству части новообразованной стоимости в денежной форме. Часть национального дохода, который мобилизуется в форме налогов с юридических и физический лиц, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства, в основу ее жизнедеятельности. Переданная государству через налоги часть стоимости национального дохода превращается в общественную собственность, которая может частично возвращаться через систему трансфертов.

Налоги кроме общественного значения имеют материальную основу,