Пути совершенствования налогообложения по налогу на добавленную стоимость 2

ГОУ ВПО

Уфимская государственная академия экономики и сервиса

Кафедра «Аудит и налогообложение»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему: «Пути совершенствования налогообложения по налогу на добавленную стоимость»

Выполнил: Ст. гр. ФД-31

Проверила: Азнабаева Г. Х.

Уфа 2006

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

Нормативные документы……………………………………………................5

Глава I. Теоретические основы налогообложения по налогу на добавленную стоимость

1.1 Плательщики и объект налогообложения..........................................6

1.2 Налоговая база и порядок ее определения..........................................11

1.3 Налоговые ставки и налоговый период ……………………………..17

1.4 Порядок исчисления налога…………………………………………..19

1.5 Налоговые вычеты и возмещение налога…………………………...21

1.6 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет…………………….26

1.7 Порядок и сроки уплаты налога в бюджет………………………...27

Глава II. Пути совершенствования налогообложения по налогу на добавленную стоимость......................................................................................29

Заключение……………………………………………………………………...37

Список использованной литературы………………………………………..39

Приложение

Введение

Налог на добавленную стоимость (НДС) – самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему Российской Федерации. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Основным законодательным актом, регулирующим обложение налогом на добавленную стоимость, является Налоговый Кодекс Российской Федерации, в особенности ее 21 глава.

Налог на добавленную стоимость – один из основных источников формирования доходной части бюджетной системы Российской Федерации. Однако в последнее время четко прослеживается тенденция сокращения удельного веса этого налога в доходах бюджета. Так, за январь – июль 2006 в федеральный бюджет в виде НДС поступило 24,4 процента всех средств. Это на 8,3 процента меньше, чем за аналогичный период в 2005 году. Наметившаяся тенденция обусловливается как совершенствованием законодательства в части налога на добавленную стоимость, так и необходимостью повышения эффективности налогового администрирования.

Налог на добавленную стоимость, как было уже отмечено, считается одним из самых важных и вместе с тем сложных налогов, существующих в налоговой системе нашего государства. Поэтому детальное его изучение и выработка предложений по дальнейшему совершенствованию законодательной базы и практики его взимания имеют важное значение как для налогоплательщиков, так и для государства в лице его исполнительных органов.

Изучению этого налога, рассмотрению путей совершенствования налогообложения по нему и посвящена эта курсовая работа.

Итак, цель данной курсовой работы – рассмотреть налог на добавленную стоимость и пути его совершенствования. Для ее достижения необходимо решить ряд конкретных задач:

• Рассмотреть теоретические аспекты налогообложения по налогу на добавленную стоимость в разрезе его элементов;

• Выявить недостатки законодательства в сфере налога на добавленную стоимость и пути его совершенствования в среднесрочной перспективе.

Нормативные документы

1. Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса Российской Федерации;

2. Постановления Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 г. №904 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг-покупок, книг-продаж при расчетах НДС (с изменениями от 15 марта 2001 г. № 189, от 27 июля 2002 г. № 575, от 16 февраля 2004 г. № 184, от 11 мая 2006 г. №283);

3. Федеральные Законы от 07.07.2003 № 117-ФЗ, 22.07.2005 № 118-ФЗ, 22.07.2005 № 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений, актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»;

4. Приказ Минфина РФ от 28.12.2005 № 163н «Об утверждении декларации по НДС»;

5. Письмо ФНС России от 09.12.2004 № 03-1-08/2458/17 «О ставке налога на добавленную стоимость».

Глава I. Теоретические основы налогообложения по налогу на добавленную стоимость

1.1 Плательщики и объект налогообложения

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

? организации;

? индивидуальные предприниматели;

? лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Согласно статье 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (раб