Налоги и в будни, и в празднике

Налоги - и в будни, и в праздники

Несмотря на мировой финансовый кризис и вытекающие из него последствия, праздника хочется всегда. Поэтому большинство организаций не отказалось от корпоративных мероприятий и традиционных подарков своим работникам в праздничные дни. Рассмотрим порядок исчисления налогов по расходам на такие мероприятия.

Исчисление налога на добавленную стоимость в 2008 году

1. Подарки к праздникам

Согласно п. 1.1.4 ст. 2 Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон об НДС) обороты по безвозмездной передаче товаров облагаются налогом на добавленную стоимость. Исключения из данного правила перечислены в п. 1.16 ст. 3 Закона об НДС, но рассматриваемый нами случай к ним не относится. В соответствии п. 2 ст. 10 Закона об НДС при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав моментом их фактической реализации признается день их передачи (выполнения, оказания).

Поэтому в том месяце, когда подарки переданы, следует исчислить налог на добавленную стоимость с применением соответствующей ставки (10%, 18% и др.), по которой облагается переданный подарок, и отразить оборот по передаче в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация). Если подарок приобретен в розничной торговой сети и продавцом предъявлена расчетная ставка НДС, то при безвозмездной передаче налог исчисляется по этой расчетной ставке.

Налог на добавленную стоимость исчислять не нужно, если передаваемый в качестве подарка товар освобожден от НДС (например, изделия народных промыслов), но оборот по такой передаче отражается в налоговой декларации в строке 8.

Не требуется производить налогообложение и отражать оборот в налоговой декларации в случаях, когда подарок:

Пример 1

Профсоюзная организация за счет членских взносов приобрела икру красную в жестебанках и передала ее членам профсоюза в декабре 2008 г. в качестве подарка к Новому году.

НДС при передаче не исчислялся, и данный оборот в налоговой декларации не отражался.

Пример 2

Спортивной команде по хоккею в декабре 2008 г. был вручен приз - спортивный тренажер.

НДС при передаче не исчислялся, и данный оборот в налоговой декларации не отражался.

Пример 3

По заказу фирмы на шариковые ручки в декабре 2008 г. был нанесен логотип фирмы. В преддверии Нового года ручки раздали клиентам. Стоимость канцтоваров в пределах норм, установленных для расходов на рекламу, была списана на затраты, участвующие при исчислении облагаемой налогом прибыли, а сверх норм - за счет собственных средств.

НДС из стоимости канцтоваров не исчислялся (ни в пределах норм списания на затраты, ни сверх них).

Пример 4

Организация в декабре 2008 г. передала иностранным гостям сувениры к празднику. Их стоимость сверх установленных норм расходов на представительские цели была списана за счет собственных средств.

НДС из стоимости сувениров не исчислялся (ни в пределах норм списания на затраты, ни сверх них).

Суммы «входного» НДС, предъявленные продавцами из стоимости подарков, принимаются к вычету. Сумма налоговых вычетов, приходящаяся на оборот по безвозмездной передаче подарков, освобожденных от НДС в соответствии с п. 2 ст. 3 Закона об НДС, отраженный по строке 8 налоговой декларации, относится на затраты плательщика (п. 3 ст. 15 Закона об НДС). Данная сумма определяется либо методом раздельного учета (должен быть прописан в учетной политике организации), либо методом удельного веса.

Если в качестве подарков работникам передаются приобретенные услуги в виде абонементов на спортивные тренировки, билетов на культурные мероприятия, путевок на отдых или на экскурсии, то следует иметь в виду, что обороты по реализации услуг также являются объектом налогообложения НДС. Однако поскольку непосредственно самой организацией перечисленные услуги в сфере спорта, культуры и туризма не оказываются, приобретение организацией данных услуг, передаваемых безвозмездно работникам, в 2008 году рассматривалось как их собственное потребление организацией, и объект для исчисления НДС и отражения в налоговой декларации отсутствовал. Суммы «входного» НДС по названным выше услугам принимались к вычету.

Пример 5

В качестве подарка к Новому году работникам в декабре 2008 г. были переданы билеты в театр.

Оборот по такой передаче в налоговой декларации не отражался. Если билеты были приобретены с «входным» НДС, то предъявленная сумма налога принималась к вычету в установленном порядке.

В случае, когда администрация размещает поздравление работникам в газете, на радио или телеканале, отсутствует факт передачи кому-либо объекта (услуги или товара), а имеются расходы на поздравление, которые относятся за счет собственных средств организации. Следовательно, данная операция не облагается НДС и не отражается в налоговой декларации. Вычет суммы «входного» НДС при этом производится в общеустановленном порядке.

2. Праздник в ресторане

Потребление товаров (работ, услуг) внутри организации в 2008 году не являлось объектом обложения НДС. Сказанное относилось и к товарам, и к услугам, приобретенным у организаций общественного питания для собственных нужд организации (ее работников). Вместе с тем руководителю организации следовало издать приказ о том, что расходы на проведение праздни

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать