Элементы юридического состава налога

Оглавление

Введение

1. Субъект налогообложения

1.1 Понятие субъекта налогообложения

1.2 Виды субъектов налогообложения

2. Объект и предмет налогообложения

3. Налоговая база и масштаб налога

4. Налоговый период

5.Налоговая ставка

5.1 Тариф ставок

5.2. Ставка налога

6. Порядок исчисления налога

6.1 Лица, исчисляющие налог

6.2. Методы исчисления налога

7. Способы, сроки и порядок уплаты налога

7.1Уплата налога по декларации

7.2 Уплата налога у источника дохода

7.3 Кадастровый способ уплаты налога

7.4 Сроки уплаты налога

7.5 Порядок уплаты налога

Заключение

Список источников

Введение

Налог должен быть точно определён. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно утвердить:

· обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения;

· границы требований государства в отношении имущества налогоплательщика;

Нечёткость, двусмысленность или неполнота закона о налоге могут привести:

· к возможности уклонения от уплаты налога на законных основаниях;

· к злоупотреблениям со стороны налоговых органов, выражающимся в расширительном толковании положений закона.

Хотя число налогов велико и структура их различна, тем не менее слагаемые юридического состава налога имеют универсальное значение.

Статья 57 Конституции РФ гласит: «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы», однако не определяет, что значит установить налог с позиции содержания закона о налоге.

Исходя из смысла ст. 57 установить налог – это не значит только дать ему название. Нельзя выполнить обязанность по уплате налога, если неизвестны обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения. Поэтому установить налог – это значит установить и определить все существенные элементы его юридического состава (налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период и т.п.)

Так, в ст. 13-15 части первой НК РФ содержится перечень федеральных, региональных и местных налогов. Однако нельзя сказать, что кодекс устанавливает эти налоги. Непосредственно на основании указанных статей ни

один налог не может взиматься, поскольку в них не определены существенные условия исчисления и уплаты налогов.

Разъясняя содержание ст. 57 Конституции РФ, Конституционный Суд РФ подчеркнул, что «налог или сбор может считаться законно установленным только в том случае, если законом зафиксированы существенные элементы налогового обязательства, т.е. установить налог можно путём прямого перечисления в законе о налоге существенных элементов налогового обязательства».[1]

Только совокупность элементов юридического состава налога устанавливает обязанность плательщика по уплате налога.

Это положение закреплено и в п. 1 ст. 17 первой части налогового кодекса РФ «Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога». Если законодатель не установил и (или) не определил хотя бы одного из перечисленных элементов юридического состава, налог не может считаться установленным. Соответственно не возникает обязанности по его уплате. Пункт 6 ст. 2 НК РФ также закрепляет, что «при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения»

Целью и задачей элементов налогообложения является установить налог, т.к элементы внутренне - исходные функциональные единицы, которые в своей совокупности составляют юридическую конструкцию налога. Только совокупность элементов устанавливает обязанность плательщика по уплате налога.

Целью и задачей курсовой работы является раскрытие всех элементов налогообложения, а также целью понять значение элементов налогообложения.

1. Субъекты налогообложения

1.1 Понятие субъекта налогообложения

Субъект налогообложения – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счёт собственных средств.

Понятию «субъект налогообложения» близко другое понятие – «носитель налога». Это понятие существует в связи с экономической возможностью предложения тяжести налога с субъекта налогообложения т.е. лица, уплачивающий налог в бюджет, на другое лицо.

Носитель налога – это лицо, которое несёт тяжесть налогообложения в конечном итоге, т.е. по завершении процессов переложения налога.

Законодательные акты устанавливают субъект налога, а не носителя налога.

Не существует универсального налогоплательщика. Применительно к каждому налогу и сбору устанавливается конкретный круг лиц, привлекаемых к его уплате.

Налог уплачивается за счёт собственных средств субъекта налогообложения, т.е. налог должен сокращать доходы налогоплательщика. «О налогах не договариваются» - один из основных принципов налогообложения. Законодательство Российской Федерации запрещает использование налоговых оговорок, в соответствии с которыми обязанность по уплате налога перекладывается на другое лицо.

Так, НК РФ запрещает при заключении договоров и иных сделок включать в них налоговые оговорки, в соответствии с которыми работодатель принимает на себя обязанность нест

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать