Проблемы возврата НДС при экспорте продукции

Министерство образования Российской Федерации

Филиал Байкальского Государственного Университета экономики и права в г.Братск

Экономический факультет

УДК……………..

ББК………………

Учет и контроль в государственных налоговых органах

Тема: Проблемы возврата НДС при экспорте продукции

Выполнила ст-ка БЗ-00

Н.Г.Николаевская

Научный руководитель:

И.Н.Бобкова

Братск 2005

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………1

1.НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ………………………………………………………2

1.1.Начисление налога…………………………………………………………..2

1.2.Применение вычетов по НДС………………………………………………2

1.3.Порядок подтверждения права на получение возмещения НДС…………3

1.4.Об отмене перечня традиционных экспортеров…………………………..9

1.5.Расчеты с бюджетом………………………………………………………..10

1.6.Если налоговый орган отказал в возмещении НДС………………………11

1.7.Письменное заявление экспортера на возврат НДС………………………13

1.8.Момент начисления процентов……………………………………………..13

1.9.Начисление пени…………………………………………………………….14

2. ПРОБЛЕМЫ ВОЗВРАТА НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ………………………16

2.1.О возможных ошибках экспортеров…..……………………………………16

2.2.Если экспортная сделка не подтверждена…………………………………18

2.3.О причинах отказа в возмещении НДС…………………………………….20

2.4.Временный регламент проведения проверок обоснованности применения нулевой ставки и вычетов по НДС……………………………………………..28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….31

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………..32

ВВЕДЕНИЕ

В процессе предпринимательской деятельности организации нередко осуществляют экспортные операции. Государство заинтересовано в активизации внешнеэкономической деятельности, так как это способствует интенсивному развитию национальной экономики и ее интеграции в мировую экономику. Кроме того, происходит приток валюты в страну, улучшается платежный баланс государства. Для того чтобы поддержать хозяйствующие субъекты, осуществляющие экспортные операции, государство строит свою налоговую политику таким образом, чтобы им было выгодно заниматься реализацией товаров (работ, услуг) на экспорт. Одной из таких льгот, которая предусмотрена налоговым законодательством Российской Федерации, является нулевая ставка НДС. Но предметом споров налоговых органов и экспортеров остается проблема обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов «входного» НДС со стоимости товаров (работ, услуг), использованных при производстве и (или) реализации на экспорт. Целью работы является рассмотрение таких вопросов: проблемы оформление документов при экспорте, порядок подтверждения права на начисление налога по ставке 0% и представления декларации, принятие решения налоговым органом, особенности расчетов с бюджетом.

1 НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ

Что такое экспорт? Экспорт товаров – таможенный режим, при котором товары вывозятся за пределы таможенной территории Российской Федерации без обязательства об их ввозе на эту территорию. (ТК РФ)

1.1.Начисление налога

В соответствии с п. 1 с т. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров на территории РФ. При этом согласно ст. 147 НК РФ в целях исчисления НДС местом реализации товаров признается Россия, если товар в момент отгрузки или транспортировки находится на ее территории. Таким образом, реализация товаров на экспорт подлежит обложению НДС. Пунктом 1 ст. 164 НК РФ установлено, что при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, применяется ставка налога в размере 0% при условии предоставления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Сумма налога по операциям, связанным с реализацией товаров, облагаемых по налоговой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции ( п. 6 ст. 166 НК РФ ). В пункте 6 ст. 164 НК РФ определена обязанность предоставления в налоговые органы отдельной налоговой декларации в случае осуществления операций по реализации товаров на экспорт.

1.2.Применение вычетов по НДС

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы предъявленного и уплаченного НДС при приобретении на территории РФ:

1) товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2) товаров (работ, услуг) с целью их перепродажи.

Право на применение вычетов при осуществлении экспортных операций имеют только плательщики НДС. У организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения, отсутствует обязанность подачи налоговых деклараций по НДС, в том числе по налоговой ставке 0%, – такие налогоплательщики не вправе получать возмещение по налоговым вычетам на основании деклараций, представляемых в налоговый орган.

1.3.Порядок подтверждения права на получение возмещения НДС

Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и получения налоговых вычетов при реализации товаров в налоговые органы представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации. Если контракты содержат сведения, составляющие государственную тайну, вместо копий полного текста контракта представляется

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать