Налоговая система. Валютный курс

1.

2. Налоговая система. Виды и функции налогов.

Кривая Лаффера.

В ис­тории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетво­рению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денег, которые могут быть собраны только посредством налогов. Размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Налоги возникли вместе с возникновением и развитием товарного производства и государства. Они представляют собой обязательные сборы, осуществляемые на основе государственного законодательства, сущность налогов состоит в изъятии государством определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса в пользу общества.

Совокупность налогов, принципов и методов построения, а также способов их взимания образует налоговую систему государства.С изменением форм государственного устройства меняется и налоговая система.

В систему налогообложения должны быть заложены определен­ные принципы, следуя которым можно добиться воздействия на об­щественное воспроизводство, его динамику, структуру, состояние научно-технического прогресса.

Основополагающие принципа налогообложения сформулировал английскимй экономист А. Смит. Современная система налогооб­ложения включает следующие принципы:

1) справедливости, нейтральности по отношению ко всем пла­тельщикам. Он заключается во всеобщности обложения и зависи­мости уровня налоговой ставки от уровня доходов и реализуется че­рез дифференцированные налоговые ставки;

2) определенности, простоты и доступности . Он требует, чтобы сумма, способ и время взимания были заранее известны плательщи­кам;

3) однократности налогообложения , предполагающий взимание различных видов налогов с одного источника доходов как на нацио­нальном, так и на международном уровне;

4) гибкости налогообложения , заключающийся в создании через систему льгот предпочтительных условий развития для отдельных направлений деятельности в соответствии с экономической полити­кой государства;

5) стабильности и устойчивости нормативных ставок налоговых платежей, а также порядка исчисления налоговых взносов в бюджет;

6) обязательности уплаты налогов.

Соответствующие законодатель­ные акты устанавливают методы построения и взимания налогов, т.е. определяют их элементы:

1) субъект налога - это плательщик налога, юридическое или фи­зическое лицо, на которое законодательно возложена обязанность платить налог;

2) носитель налога - лицо, фактически уплачивающее налог. Вы­деление этого элемента объясняется тем, что налоговое бремя иногда фактически перекладывается с субъекта налога на потребителя про­дукции через механизм цен (при уплате налога на добавленную стои­мость, акциза и др.).

3) объект налога - это доход или имущество, с которого начисля­ется налог: прибыль и доход, стоимость определенных товаров, до­бавленная стоимость на продукцию, работы, услуги, имущество юри­дических и физических лиц, передача имущества (дарение, наследо­вание), операции с ценными бумагами и т.д.;

4) источник налога - это доход субъекта, за счет которого уплачи­вается налог: прибыль, заработная плата, процент, рента;

5) ставка налога - величина налога на единицу обложения объекта;

6) единица обложения - единица измерения с объекта налога (рубли, метры, и пр.).

Многообразие налогов, различающихся по условиям обложения, механизмам взимания и регулирования, обуславливает необходимость их систематизации и классификации.

Для того чтобы дать оценку справедли­вости и равенства взимания налогов с налогоплательщиков, в стра­нах с рыночной экономикой используется понятие прогрессивности налогообложения, т.е. отношения суммы, взимаемой в виде налога с дохода, к величине дохода. В связи с этим в системе налогообложения выделяют:

пропорциональный (указывает на то, что абсолютная сум­ма налога пропорциональна доходу работника);

регрессивный (озна­чает рост налога в процентном отношении по мере снижения дохода работника);

прогрессивный (указывает на то, что в процентном отно­шении налог устанавливается тем выше, чем выше доход). (1)

С точки зрения способа взимания налоги делятся на:

прямые выплачиваются с доходов и имущества юриди­ческих и физических лиц (налоги на прибыль, на доходы, на недви­жимость) и прямо пропорциональны платежеспособности налого­плательщика;

косвенные устанавливаются в виде надбавок к цене (тари­фу), увеличивая ее (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

По сфере распространения налоги делятся на общегосударствен­ные и местные.

К общегосударственным относят налоги, поступаю­щие в государственный бюджет и формирующие его приблизительно на 90 % (налоги на экспорт и импорт, таможенные пошлины, большая часть налога на прибыль и доходы).

К местным налогам относятся налоги, поступаю­щие в местные бюджеты, формирующие его в среднем на 70 % (зе­мельный налог, налог с владельцев строений, часть налога на добав­ленную стоимость, на доходы и прибыль).

С точки зрения использования поступивших средств выделяют общие и специфические налоги. Общ

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать