Аналiз собiвартостi одиницi продукцiї за статтями калькуляцiї та виявлення факторiв впливу на рентабельнiсть виробництва

1. Аналiз собiвартостi одиницi продукцiї за статтями калькуляцiї. Аналiз комплексних статей
Собівартість продукції – це виражені в грошовій формі витрати на її виробництво і реалізацію. У собівартості продукції як синтетичному показнику відбиваються всі сторони виробничої і фінансово-господарської діяльності підприємства: ступінь використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, якість роботи окремих працівників і управління в цілому.
У більшості галузей промисловості завдання по собівартості затверджується підприємством у виді граничного рівня витрат на гривню товарної продукції.
Показник витрат на гривню товарної продукції характеризує рівень собівартості однієї гривні знеособленої продукції. Він обчислюється як частка від розподілу повної собівартості всієї товарної продукції на її вартість в оптових цінах підприємства. Це – найбільш узагальнюючий показник собівартості продукції, що виражає її прямий зв'язок із прибутком. До переваг цього показника можна також віднести його динамічність і широку порівнянність.
Виробничі витрати підприємств і об'єднань у плані, бухгалтерському обліку, звітності й аналізі групуються за 2-ма напрямками: за економічними елементами і калькуляційними статтями.
Аналіз витрат за елементами. Групування витрат за елементами є єдиною й обов'язковою і визначається Положенням про склад витрат. Групування за економічними елементами показує, що саме витрачено на виробництво продукції, яке співвідношення окремих елементів у загальній сумі витрат. При цьому за елементами матеріальних витрат відбиваються тільки покупні матеріали, вироби, паливо й енергію. Оплата праці і відрахування на соціальні платежі відбиваються тільки стосовно до персоналу основної діяльності.
Аналіз собівартості продукції по калькуляційних статтях. Типове груповання витрат по статтях калькуляції встановлені Основними положеннями по плануванню, обліку і калькулюванню собівартості продукції на промислових підприємствах. Постатейне відображення витрат у плані, обліку, звітності й аналізі розкриває їхнє цільове призначення і зв'язок з технологічним процесом. Це групування використовується для визначення витрат за окремими видами вироблюваної продукції і місцями виникнення витрат (цехам, ділянкам, бригадам).
Частина калькуляційних статей – в основному одноелементні, тобто однорідні за своїм економічним змістом, витрати. До них відносяться сировина і матеріали, покупні комплектуючі вироби і напівфабрикати, паливо й енергія на технологічні цілі, основна і додаткова заробітна плата виробничих робітників, відрахування на соціальне страхування. При їхньому аналізі не можна обмежитися лише показниками в цілому по підприємству, тому що при цьому нівелюються результати, досягнуті при випуску окремих виробів. Тому розрахунки впливу окремих факторів на загальну величину витрат за цими статтями у наслідку деталізуються за окремими виробами, видами витрачаємих матеріалів, системами і формами оплати праці виробничих робітників на основі даних звітних калькуляцій.
Інші статті собівартості є комплексними і поєднують кілька економічних елементів. Так, стаття "Витрати на утримання і експлуатацію устаткування" включає витрати матеріалів, енергії, палива, витрати на оплату праці, амортизацію основних фондів. Комплексний характер носять і такі статті собівартості, як витрати на підготовку й освоєння виробництва, цехові, загальнозаводські (загальногосподарські) та інші виробничі витрати. Ці витрати обумовлені насамперед загальним обсягом і організаційно-технічним рівнем виробництва й аналізуються, як правило, у цілому по підприємству (об'єднанню) чи по окремим його підрозділам.
Аналіз виконання плану в постатейному розрізі починається з зіставлення фактичних витрат із плановими, переліченими на фактичний випуск і асортимент. Тим самим виявлені відхилення розкривають зміни витрат незалежно від структурних і асортиментних зрушень у випуску продукції (таблиця 1).
Таблиця 1. Аналіз собівартості за калькуляційними статтями
п/п |
Статті витрат |
Фактично випущена продукція, тис. грн. | Відхилення від плану (+,-)
по плановій собівартості |
по фактичній собівартості |
тис.грн. |
у відсотках
до планової статті | до всій план. собівартості
А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5
1 | Сировина і матеріали | - | - | - | - | -
2 | Поворотні відходи (віднімаються) | - | - | - | - | -
3 | Сировина і матеріали за винятком відходів | - | - | - | - | -
4 | Покупні вироби, напівфабрикати і послуги виробничого характеру сторонніх підприємств і організацій | - | - | - | - | -
5 | Паливо й енергія на технологічні цілі | - | - | - | - | -
6 | Разом прямих матеріальних витрат | - | - | - | - | -
7 | Заробітна плата основна виробничих робітників | - | - | - | - | -
8 | Заробітна плата додаткова виробничих робітників | - | - | - | - | -
9 | Відрахування на соціальне страхування | - | - | - | - | -
10 | Разом заробітна плата з відрахуваннями | - | - | - | - | -
11 | Витрати на підготовку й освоєння виробництва | - | - | - | - | -
12 | Витрати на утримання і експлуатацію устаткування | - | - | - | - | -
13 | Цехові витрати | - | - | - | - | -
14 | Загальнозаводські витрати | - | - | - | - | -
15 | Разом витрат на обслуговування виробництва і керування | - | - | - | - | -
16 | Втрати від браку | - | - | - | - | -
17 | Інші виробничі витрати | - | - | - | - | -
18 | Виробнича собівартість товарної продукції | - | - | - | - | -
19 | Невиробничі (комерційні) витрати | - | - | - | - | -
20 | Повна собівартість товарної продукції | - | - | - | -
2. Виявлення факторiв впливу на рентабельнiсть виробництва
Узагальнюючим показником всесторонньої інтенсифікації для умов підприємств виступає рівень загальної рентабельності.
як відношення балансового прибутку(БП) до основних виробничих фондів (ОВФ) та нормованих оборотних засобів (НОЗ).
Щоб визначити вплив факторів на зміну рентабельності проведемо факторний аналіз за елементами затрат:
, де
МЗ – матеріальні затрати на виробництво;
ЗП – витрати на оплату праці;
Рр – виручка від реалізації за мінусом ПДВ і акцизного збору;
В – відрахування на соціальні заходи;
А – амортизація;
ІВ – інші витрати.
Вплив факторів на зміну рентабельності:
Фактори
1. ОВФ
2. НОЗ
3. Матеріальні затрати
4. ЗП
5. Відрахування на соціальні заходи
6. Амортизація
7. Інші витрати
Загальна зміна рентабельності
Задачi:
1. Випуск продукцiї:
В натуральному вираженнi: | В вартiсному вираженнi:
Вфакт - 126490 од. | Вфакт - 569,20 тис.грн.
Вплан - 112850 од. | Вплан - 428,83 тис.грн.
Дати загальну оцiнку виконання плану з випуску продукцiї.
Вид продукцiї | За фактом (од) | За планом (од)
А | 38450 | 35200
Б | 28240 | 29450
В | 2300 | -
Г | 57500 | 48200
ВСЬОГО | 126490 | 112850
Проаналiзувати виконання плану за асортиментом та структурою. Визначити DВ(асорт) та DВ(стр).
Коефіцієнт виконання плану з випуску продукції в натуральному вираженнi:
Коефіцієнт виконання плану з випуску продукції в вартiсному вираженнi:
Коефіцієнт виконання плану за асортиментом:
DВ(асорт) = 28240 – 29450 = – 1210 (од.)
Коефіцієнт виконання плану за асортиментом:
DВ(асорт) = 28240 – 29450 = – 1210 (од.)
2. Визначити розрахункову величину залишку товарiв вiдвантажених, якщо вiдомо, що обсяг виробництва в IV кварталі звітного року становить - 4810 тис. грн., в IV кварталi планового року - 4110 тис.грн. Середній квартальний залишок товарiв вiдвантажених в IV кварталi звiтного року - 280 тис. грн.
Збільшення обсягу виробництва:
Припускаємо таку ж тенденцію і для залишку товарiв вiдвантажених:
Отже, розрахункова величина залишку товарiв вiдвантажених:
(тис. грн.)
3. Проаналiзувати виконання планового завдання з ПП. Розрахунки виконати способом різниць.
Показники | План | Факт
Випуск продукцiї тис.грн. | 148300 | 149500
Средньоспискова чисельнiсть, чол. | 1100 | 1105
Кiлькiсть вiдпрацьованих л/днiв | 275000 | 271830
Кiлькiсть вiдпрацьованих л/годин | 2255000 | 2065908
Виявити резерви зростання ПП та збільшення випуску продукції.
Середня тривалість робочого дня: Тд = Кiлькiсть вiдпрацьованих л/годин / Кiлькiсть вiдпрацьованих л/ днiв
Тд0 = 2255000 / 275000 = 8,2 (годин)
Тд1= 2065908 / 271830 = 7,6 (годин)
Середня кількість відпрацьованих робочих днів: Кд = Кiлькiсть вiдпрацьованих л/днiв / Средньоспискова чисельнiсть
Кд0 = 275000 / 1100 = 250 (днів)
Кд1= 271830 / 1105 = 246 (днів)
Продуктивність праці:
(грн.)
(грн.)
Збільшення продуктивності праці за рахунок зміни:
- випуску продукції:
(грн.)
- середньоспискової чисельності:
(грн.)
- середної кількості відпрацьованих робочих днів:
(грн.)
- середної тривалості робочого дня:
(грн.)
Отже, перевиконання планового завдання з ПП було викликане наступними причинами:
- зростанням випуску продукції (+ 0,53 грн.)
- зростанням середньоспискової чисельності (- 0,3 грн.)
- зменшенням середної кількості відпрацьованих робочих днів (+ 1,07 грн.)
- зменшенням середної тривалості робочого дня (+ 5,3 грн.)
4. Визначити вiдхилення фонду оплати працi за умови, що фактична чисельнiсть зросла на 29 чол., а средня зарплата - на 23 грн. Чпл - 65 чол. ЗПрiчн.пл. - 1850 грн.
Фонд оплати праці: ФОП = Ч * ЗПрiчн.
ФОПпл = 65 * 1850 = 120250 (грн.)
Чф = Чпл + 29 = 65 + 29 = 94 (чол.)
ЗПрiчн.ф = ЗПрiчн.пл + 23 = 1850 + 23 = 1873 (грн.)
ФОПф = 94 * 1873 = 176062 (грн.)
Вiдхилення фонду оплати праці: ? ФОП = ФОПф – ФОПпл = 176062 – 120250 = 55812 (грн.)
5. Визначити, як вплинуть фактори на прибуток вiд основної діяльності. Якi резерви його збiльшення?
Показники | За планом | За планом на факт. реалiз. прод. | За фактом
Собiвартiсть реалізованої продукції | 2340 | 2100 | 2340
Адміністративні витрати | 200 | 210 | 300
Витрати на збут | 140 | 220 | 180
Чистий доход | 3900 | 3434 | 3910
Прибуток вiд основної діяльності = Чистий доход – Собiвартiсть реалізованої продукції – Адміністративні витрати – Витрати на збут
За планом: П = 3900 – 2340 – 200 – 140 = 1220
За планом на факт. реалiз. прод.: П = 3434 – 2100 – 210 – 220 = 904
За фактом: П = 3910 – 2340 – 300 – 180 = 1090
Зміна прибутку вiд основної діяльності у порівнянні з планом за рахунок зміни:
- чистого доходу: ?П(ЧД) = 3910 – 3900 = 10
- собівартості реалізованої продукції: ?П(СВ) = 2340 – 2340 = 0
- адміністративних витрат: ?П(АВ) = 200 – 300 = – 100
- витрат на збут: ?П(ВнЗ) = 140 – 180 = – 40
Резерви збiльшення прибутку вiд основної діяльності:
- збiльшення чистого доходу;
- зменшення собівартості реалізованої продукції;
- зменшення адміністративних витрат;
- зменшення витрат на збут.
6. Визначити вплив факторiв на рентабельнiсть виробництва. Розрахунки виконати способом підстановок.
Показники | За планом | За фактом
Загальна сума прибутку | 15400 | 16100
Середньорiчна вартiсть основних виробн. фондiв | 24100 | 23800
Середньорiчна сума нормованих обiгових коштiв | 9840 | 10100
Рентабельність виробництва:
Збільшення рентабельності за рахунок зміни загальної суми прибутку:
?R (П) = R01 – R0 = 47,4% – 45,4% = 2%
Збільшення рентабельності за рахунок зміни середньорiчної вартості основних виробн. фондiв:
?R (ОВФ) = R02 – R01 = 47,9% – 47,4% = 0,5%
Збільшення рентабельності за рахунок зміни середньорiчної суми нормованих обiгових коштiв:
?R (П) = R1 – R02 = 47,5% – 47,9% = – 0,4%
7. Визначити, як змiниться собiвартiсть калькуляцiйної одиницi пiд впливом змiн витрат зi статтi "Сировина та матерiали"
Статтi калькуляцiї | План | Факт
Сировина та матерiали | 680 | 685
Допомiжнi матерiали | 18 | 17
Електроенергiя | 2,5 | 3
Пара | 1,5 | 1
Заробiтна плата з нарахуваннями на неї | 62 | 63
Загальногосподарські витрати | 73,5 | 73
Адміністративні витрати | 17,5 | 16
Витрати на збут | 6,1 | 5,1
Собiвартiсть калькуляцiйної одиниці:
за планом: СВ0 = 680 + 18 + 2,5 + 1,5 + 62 + 73,5 + 17,5 + 6,1 = 861,1
за фактом: СВ1 = 685 + 17 + 3 + 1 + 63 + 73 + 16 + 5,1 = 863,1
?СВ = СВ1 – СВ0 = 863,1 – 861,1 = 2
Зростання собівартості за рахунок змiн витрат зi статтi "Сировина та матерiали":
?СВ(СМ) = СМ1 – СМ0 = 685 – 680 = 5

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать