Аналіз прибутку підприємства

Одним з основних завдань виробничо-господарської діяльності будь-якого підприємства є отримання прибутку. Прибуток є важливим джерелом фінансування виробничого і соціального розвитку підприємства.
Як економічна категорія, прибуток відображає чистий дохід, створений у сфері матеріального виробництва. На рівні підприємства прибуток є частиною його чистого доходу, що залишається після вирахування з суми доходів підприємства суми пов’язаних з ними витрат. Прибуток розглядають як частину чистого доходу підприємства, отриманого на вкладений капітал, що характеризує його винагороду за ризик підприємницької діяльності.
Сума прибутку підприємства залежить від таких основних факторів:
v від обсягів виробництва і реалізації продукції;
v від ефективності виробничо-господарської діяльності підприємства (ефективності використання основних засобів, виробничих запасів, нематеріальних активів, грошових коштів тощо, які впливають на рівень витрат підприємства).
Окрім того, формування прибутку підприємств залежить від нормативно-правового регулювання порядку визначення собівартості продукції, оподаткування діяльності підприємства та інших чинників.
Валовий прибуток від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) – це перевищення чистого доходу підприємства від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) над їх собівартістю. У фінансовому обліку реалізованою вважають продукцію, відвантажену від постачальника до покупця разом з відповідними супроводжуючими документами (накладними, рахунками- фактурами тощо). Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) обчислюють вирахуванням з доходу (виторгу) від продажу продукції сум акцизного збору, податку на додану вартість та інших вирахувань (отриманих від страховиків страхових сум, суми наданих підприємством знижок, вартості повернених товарів тощо). Собівартість реалізованої продукції включає прямі матеріальні витрати, прямі витрати на оплату праці, інші прямі виробничі витрати, загальновиробничі витрати.
Прибуток від операційної діяльності визначається як алгебраїчна сума валового прибутку (основної діяльності), іншого операційного доходу та операційних витрат підприємства за звітний період.
Чистий прибуток підприємства – розраховують як алгебраїчну суму прибутку від звичайної діяльності, надзвичайного прибутку та податку з надзвичайного прибутку. Тобто, чистий прибуток – це сума прибутку підприємства після сплати податку на прибуток.
Рис. 2.5. Схема формування і розподілу прибутку підприємства.
Розподіл прибутку підприємства здійснюють у два етапи.
Спочатку розподіляють прибуток між підприємством і державою у формі сплати податку з прибутку. Слід зазначити що окремо оподатковується прибуток від звичайної діяльності і окремо – прибуток від надзвичайних подій. Якщо в результаті настання надзвичайних подій в діяльності підприємства виникли втрати, то їх суму (згідно Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати») записують з звіті про фінансові результати зменшеною на суму податку на прибуток внаслідок збитків від надзвичайних подій. На цю ж суму зменшується податок на прибуток від звичайної діяльності підприємства.
На другому етапі розподіляють прибуток, що залишається після сплати податків – чистий прибуток. Чистий прибуток підприємства можна використовувати для створення фонду виплати дивідендів та виплат учасникам; поповнення резервного фонду; поповнення статутного капіталу; здійснення інвестицій; формування інших цільових фондів; для покриття поточних витрат тощо.
Розглянемо прибуток товариства з обмеженою відповідальністю «Орісіл».
Для аналізу наведемо вихідні дані у таблиці 2.4.
Таблиця 2.4 – Вихідні дані для розрахунку за 2006-2008 роки.
Вихідні дані /Роки | 2006 | 2007 | 2008
Кількість реалізованої продукції, тис.од. | 521 | 442 | 527
Ціна реалізованої продукції, грн. | 54,5 | 63 | 59
Собівартість реалізованої продукції, тис.грн. | 17032,7 | 19056,8 | 17801,8
Адміністративні витрати, тис.грн. | 963,6 | 1052,0 | 1342,0
Витрати на збут, тис.грн. | 480,0 | 569,3 | 498,0
Розрахуємо показники по наведеним вихідним даним і наведемо їх у таблиці 2.5:
Таблиця 2.5 –Розраховані показники за 2006-2008 роки.
Розраховані показники | 2006 | 2007 | 2008
Прибуток від реалізації продукції, тис.грн. | 28390,0 | 27847,2 | 31115,6
Валовий прибуток, тис.грн. | 11357,3 | 8790,4 | 13313,8
Операційний прибуток, тис.грн. | 9913,7 | 7169,07 | 11473,8
Податок на прибуток, тис.грн. | 2478,425 | 1792,268 | 2868,45
Чистий прибуток, тис.грн. | 7435,3 | 5376,8 | 8605,4
Отже, ми бачимо що прибуток підприємства має стрибкоподібний характер. У 2007 році він спадає на 2058,5 тис.грн, а вже в 2008 році він зростає до рівня 8605,4 тис.грн. За аналізовані роки чистий прибуток підприємства зріс на 15,74%.
Зобразимо це графічно на рисунку 2.6.
Рис. 2.6.Динаміка чистого прибутку за 2006 – 2008 роки.
Для аналізу прибутку від реалізації продукції необхідно визначити фактори, які впливають на величину прибутку.
На величину прибутку від реалізації продукції ТзОВ «Орісіл» впливають такі три фактори:
1) ціна продукції;
2) собівартість продукції;
3) кількість реалізованої продукції.
Взаємозв’язок між цими трьома факторами можна представити у вигляді такої залежності:
= (Ц – С) * (2.1)
де Ц – ціна одиниці продукції;
С – собівартість одиниці продукції;
Qреал –кількість реалізованої продукції;
Преал – прибуток від реалізації продукції.
Поступово включаючи у вище наведену формулу зміну якісних, а потім кількісних факторів (при стабільному значенні решти), визначимо зміну величини прибутку:
1. За рахунок зміни ціни:
(2.2)
де Ц0, Ц1 – ціна одиниці продукції відповідно у даному і попередньому році;
С1, С0 – собівартість одиниці продукції відповідно у даному і попередньому році;
Q1, Q0 –кількість реалізованої продукції відповідно в даному і попередньому році.
2. За рахунок зміни собівартості:
(2.3)
3. За рахунок зміни кількості реалізованої продукції:
(2.4)
Загальна зміна величини прибутку:
(2. 5)
Отже, проведемо факторний аналіз прибутку від реалізації продукції за на підставі даних за 2007 і 2008 роки:
Таблиця 2.6 - Вихідні дані для проведення факторного аналізу за 2007-2008 рік.
Вихідні дані /Роки | 2007 | 2008
Кількість реалізованої продукції, тис. од. | 442 | 527
Ціна одиниці продукції, грн. | 63 | 59
Собівартість одиниці реалізованої продукції, грн. | 43,11 | 33,78
Визначаємо, як змінювався прибуток від реалізації продукції під впливом наведених факторів.
За рахунок зміни ціни:
?Пцреал = (59 – 63) * 527000 = - 2108 тис.грн.
За рахунок зміни собівартості:
?Псреал = (43,11 – 33,78) * 527000 = + 4916,91 тис.грн.
За рахунок зміни кількості реалізованої продукції:
?Пкреал = (63 – 43,11) * ( 527000 – 442000) = + 1690,65 тис.грн.
Отже, факторний аналіз прибутку від реалізації продукції показав, що за рахунок зменшення собівартості на 9,33 грн, прибуток зріс на 4916,91 тис.грн.. За рахунок зменшення ціни одиниці продукції на 4 грн., прибуток від реалізації продукції впав на 2108 тис.грн., а за рахунок збільшення кількості реалізованої продукції на 85 тис.од., він зріс на 1690,65 тис.грн.
Так як, чистий прибуток ТзОВ «Орісіл» є одним із основних показників діяльності даного товариства, то здійснемо прогноз даного показника на 2009 рік.
Прогнозування здійснемо методом найменших квадратів.
Таблиця 2.7 – Вихідні дані для розв’язку системи рівнянь прямої та параболи.
Період, ni | Факт. значення чистого прибутку, yi | Умовний період, t | tІ | t*y | tІ*y | t?
2006 | 7435,3 | -1 | 1 | -7435,3 | 7435,3 | 1
2007 | 5376,8 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0
2008 | 8605,4 | 1 | 1 | 8605,4 | 8605,4 | 1
Всього | 21147,5 | 0 | 2 | 1170,1 | 16040,7 | 2
Прогнозування показника проводимо за прямою та параболою.
Рівняння прямої має вигляд: y = a + b*t (2.5)
Рівняння параболи має вигляд: y = a + b*t + c*t2, (2.6)
де a, b, c – вільні члени, t – умовний період.
Для знаходження коефіцієнтів a та b для рівняння прямої необхідно скласти та розв’язати наступну систему рівнянь:
, (2.7)
де n – кількість періодів,
yi – фактичне значення показника, що прогнозується.
a = = = 7049,17
b = = = 585,05
y2006 = 7049,17 + 585,05 * (-1) = 6464,12 тис. грн.
y2007 = 7049,17 + 585,05 * 0 = 7049,17 грн.
y2008 = 7049,17 + 585,05 * 1 = 7634,22 тис. грн.
Для знаходження коефіцієнтів a, b, c для рівняння параболи необхідно скласти та розв’язати наступну систему рівнянь:
(2.8)
b = = = 585,05
c = = = 2913,55
a = = = 5106,8
y2006 = 5106,8 + 585,05*(-1) + 2913,55* (-1) = 1608,2 тис. грн.
y2007 = 5106,8 + 585,05*(0) + 2913,55* (0) = 5106,8 тис. грн.
y2008 = 5106,8 + 585,05*(1) + 2913,55* (1) = 8605,4 тис. грн.
Розв’язавши систему рівнянь, записуємо рівняння прямої та параболи. Почергово підставляючи в знайдені рівняння значення ti, шукаємо теоретичні значення показника (yit) за прямою та параболою. Результати розрахунків зводимо у таблицю 2.8.
Таблиця 2.8. – Розрахунок теоретичних значень показника чистого прибутку та величини відхилення фактичних та теоретичних значень.
Період, ni | Факт. значення чистого прибутку, yi | Теоретичне значення показника, yi(t) | Велечина відхилення
¦ yi - yi(t)¦
За прямою | За параболою | За прямою | За параболою
2006 | 7435,3 | 6464,12 | 1608,2 | 971,18 | -5827,1
2007 | 5376,8 | 7049,17 | 5106,8 | -1672,37 | -270
2008 | 8605,4 | 7634,22 | 8605,4 | -971,18 | 0
Всього | 21147,5 | X | X | -1672,37 | -6097,1
Оскільки сума відхилень за прямою є більшою ніж сума відхилень за параболою, то прогнозування проводимо за рівнянням параболи.
Для прогнозування показника на наступний 2009 рік підставляємо у вибране рівняння значення 2.
y2009 = 5106,8 + 585,05*(2) + 2913,55* (4) = 17931,1 тис. грн.
Рис. 2.7.– Прогнозування прибутку на2009 рік.
Отже, як свідчать результати розрахунків на 2009 рік діяльності підприємства, чистий прибуток підприємства у цьому році буде різко зростати. Це є позитивним фактором для діяльності ТзОВ «Орісіл»

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать