Как исчисляется налог на доходы физических лиц с процентов, получаемых по вкладам в банках

Как исчисляется налог на доходы физических лиц с процентов, получаемых по вкладам в банках

Основным критерием при исчислении налога на доходы физических лиц с процентов, получаемых по вкладам в банке, является ставка рефинансирования Центрального Банка РФ.

По рублевым вкладам:

Сумма начисленных по рублевому банковскому вкладу процентов не облагается НДФЛ, если процент в соответствии условиями договора не превышает ставку рефинансирования, увеличенную на пять пунктов. Если процент по банковскому вкладу в соответствии с условиями договора превышает указанное значение, то разница подлежит обложению НДФЛ по ставке 35 % - для физических лиц резидентов РФ и 30% - для физических лиц нерезидентов РФ.

Условный пример:

Банковский вклад на 100000 рублей, процентная ставка по условиям Договора банковского вклада 14% годовых заключен на срок 90 дней.

Начислены проценты на сумму вклада исходя из условий договора:

(100000 х 14 х 90)/ 365 х 100 = 3452,05 руб.

Например, ставка рефинансирования установлена Банком России

в размере 8% годовых.

Рассчитаем сумму процентов в нашем примере, исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 пунктов (8 + 5= 13%):

(100000 х 13 х 90)/365 х 100 = 3205,48 руб.

Таким образом, сумма процентов в пределах ставки рефинансирования, увеличенной на пять пунктов равна 3205,48 руб. не подлежит обложению НДФЛ.

Разница же между процентами начисленными по условиям договора и указанной суммой и является налогооблагаемой базой, в нашем примере ( 3452,05 – 3205,48 = 245,57 руб.)

Теперь рассчитаем сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет. Для этого полученную нами налогооблагаемую базу 245,57 руб. умножим на ставку НДФЛ – 35%.

245,57 х 0,35 = 86 руб. (сумма налога определяется в полных рублях) .

Таким образом, вкладчику- резиденту РФ будет выплачен доход по его рублевому вкладу за вычетом удержанного налога в сумме 3366 руб.05 копеек (3452,05 – 86).

Важно: в случае,если на момент открытия банковского вклада, или на момент его продления (пролонгации) ставка по договору сразу превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 5 пунктов, то в дальнейшем при изменении ставки рефинансирования Банка России для определения налоговой базы НДФЛ применяется новая ставка рефинансирования с даты ее установления.

Если на момент открытия вклада или на момент его продления процентная ставка по договору не превышала ставку рефинансирования на 5 пунктов, то даже если в течение периода начисления процентов ставка рефинансирования будет понижаться, то начисленные проценты все равно не будут подлежать налогообложению. Но при этом должны соблюдаться условия: проценты по договору в этот период не повышались и с момента, когда процентная ставка по договору превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 пунктов, прошло не более 3х лет.

(См. также о налогообложении процентов по вкладам с плавающей процентной ставкой)

По валютным вкладам:

Сумма начисленных по вкладу в иностранной валюте процентов не облагается НДФЛ, если процент в соответствии условиями договора не превышает 9 % годовых. Если процент по вкладу в соответствии с условиями договора превышает указанное значение, то разница подлежит обложению НДФЛ по ставке 35 %- для физических лиц резидентов РФ и 30% - для физических лиц нерезидентов РФ.

Условный пример:

Банковский вклад на 1000 $ США, ставка по вкладу в соответствии с условиями заключенного Договора банковского вклада - 9,5 % годовых. Срок – 60 дней.

Начислены проценты исходя из условий по вкладу:

(1000 х 9,5 х 60 ) / 365 х 100 = 15,62 $ США

Для расчета налогооблагаемой базы, рассчитаем проценты, исходя из ставки 9% годовых:

(1000 х 9 х 60)/365 х 100 = 14,79 $ США

Разница между полученной суммой и суммой процентов, исчисленных исходя из условий договора, является налогооблагаемой базой, т.е. 15,62 – 14,79 = 0,83 $ США

Находим сумму налога:

0,83 х 0,35 = 0,29 $ США

Сумма налога при пересчете на рубли по курсу Банка России на дату начисления:

(условно курс доллара к рублю составил 35,25 руб.)

0,29 х 35,25= 10 руб.

Таким образом, вкладчику будет выплачен доход по его вкладу в иностранной валюте за вычетом удержанного налога в сумме 15,33 $ США (15,62 $ - 0.29$).

Обычно по условиям договора вклада при его досрочном расторжении пересматривается процентная ставка в сторону существенного ее уменьшения. В этом случае банк пересчитывает проценты за весь период действия депозита. Таким образом, налогооблагаемый доход в период начисления процентов по вкладу отсутствует и НДФЛ не исчисляется. Следовательно, возникает необходимость возврата вкладчику НДФЛ, ранее исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет.

В соответствии с п.1 ст. 231 Налогового Кодекса РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Соответственно, по требованию вкладчика (его представителя), банк обязан возвратить вкладчику излишне удержанный с суммы процентного дохода по вкладам налог на доходы физических лиц. Такой возврат осуществляется независимо от причин излишней уплаты налога (уменьшение ставки по условиям договора, изменение налогового законодательства, ошибка в расче

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать