Резерв предстоящих отпусков. Как сблизить бухгалтерский и налоговый учет
Резерв предстоящих отпусков. Как сблизить бухгалтерский и налоговый учетЕлена Романова, ООО "Брасс"
Уже прошло достаточно времени, с того момента, когда все мы осознали необходимость рассчитывать оценочное обязательство предстоящих отпусков. Однако для некоторых бухгалтеров остался ряд вопросов.
В частности, хотелось бы внести ясность в налоговый учет резерва предстоящих отпусков, поскольку многие из нас желают избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.
Итак, предположим мы уже прописали в учетной политике для налогового учета необходимость создания резерва предстоящих отпусков и порядок его расчета.
Что у нас в бухучете? Четких правил для создания оценочного обязательства нет. Главное - достоверность показанной в отчетности суммы обязательства перед работниками на отчетную дату.
В налоговом учете есть четкий порядок в ст. 324.1 НК РФ, согласно которому:
«Налогоплательщик … обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
Для этих целей налогоплательщик обязансоставить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв…. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.»
Главная мысль – проводить ежемесячные отчисления и рассчитывать сумму резерва на конец года как того требует НК.
В бухгалтерском учете мы должны каждый квартал пересчитывать наше обязательство (п. 15 ПБУ 8/2010). В налоговом учете пересчитывать резерв нельзя. Как определили коэффициент в смете на начало года, так весь год только на эту сумму и ориентируемся. Даже если кто-то уволиться, или придут новые работники.
То есть необходимость ежеквартально пересчитывать резерв в бухучете не дает нам достигнуть тождества учета. Разницы будут возникать на квартальные отчетные даты.
Однако инвентаризация на конец года сравняет сальдо на счете 96 и накопленную сумму резерва в налоговом регистре. Но только при условии, что сумму резерва мы будем определять по правилам налогового учета.
Пример.
Ретроспективное отражение опускаем – про это много написано.
В 2011 году мы решили, что будем начислять резерв и в бухгалтерском и в налоговом учете. Планируем предполагаемую сумму отпускных с учетом взносов на 2011 год в размере 150 руб.
Расчет ежемесячных отчислений в резерв в НУ
| Показатель | Сумма |
| Предполагаемый ФОТ на 2011 год + страх взносы | 1 800 руб. |
| Предполагаемая сумма расходов на отпуска + страх взносы | 150 руб. |
| Предельная сумма отчислений | 200 руб. |
| Процент отчислений | 150/1800 = 8, 33 % |
| Ежемесячно = (Факт расходы на оплату труда + взносы) *8, 33% до достижения суммы 200 руб. | |
| Возьмем для примера факт расходы на оплату труда январь и апрель = 150 руб., февраль и май = 180 руб., март и июнь = 120 руб., | 150*8, 33%= 12, 5 руб. 180*8, 33%= 15 руб. 120 * 8, 33% = 10 руб. |
| БУ | НУ | |
| 2011 год | ||
| В течение года порядок признания расходов совпадает | Выплаты отпускных производятся за счет резерва. Дт 96 К 70, 69 | В расходы на оплату труда включаются только суммы отчисления в резерв. Фактические расходы на оплату отпусков в течение года учитываются обособленно, но в расходах пока не признаются. |
| 31.01.11 признание | дт 20, 25, 26, 44 и т.д. кт 96 сумма рассчитывается по Вашему методу | признание в расходах 12, 5 руб. |
| 29.02.11 | 15 руб. | |
| 31.03.11 | Пересчитываем резерв и оставляем на счете 96 только то, что мы фактически должны работникам | 10 руб. |
| 30.04.11 | дт 20, 25, 26, 44 и т.д. кт 96 сумма рассчитывается по Вашему методу | 12, 5 руб. |
| 31.05.11 | 15 руб. | |
| 30.06.11 | Пересчитываем резерв и оставляем на счете 96 только то, что мы фактически должны работникам | 10 руб. |
| 31.12.11 | Пересчитываем резерв и оставляем на счете 96 только то, что мы фактически должны работникам. Рассчитать можно по методу, установленному в НК (пункт «уточнение резерва») | Инвентаризация Сравниваем сумму начисленного за год резерва и сумму фактически произведенных расходов на оплату отпусков (с уч
Оценок: 1007 (Средняя 5 из 5)
Наверняка у вас есть товары или услуги, продажа которых приносит вам максимальную прибыль. Для быстрого старта в сети вам необходимо создание посадочной страницы (одностраничного сайта), на которой будет размещена информация о маржинальных товарах/услугах интернет магазина. За 8 лет опыта разработки конверсионных страниц мы выработали оптимальную структуру, которая позволит привлекать через landing page больше продаж. На такую структуру «одевается» ваш контент — фирменный стиль, тексты, фотографии, уникальные торговые предложения, после чего страница выходит в свет. Разработка лендинга и запуск в сети — до 7 рабочих дней. Стоит отметить, что в разработку самой посадочной страницы входит и написание копирайтером продающих текстов для вашего бизнеса, чтобы каждый посетитель страницы захотел совершить покупку именно у вас. Результат: качественно разработаная продающая посадочная страница, которая готова приносить вам новых клиентов. © 2016 - 2022 BigEdu.ru
|