Механизмы налогового стимулирования малого предпринимательства

Механизмы налогового стимулирования малого предпринимательства

Для развития и поддержки малого предпринимательства необходимо совершенствовать налоговое законодательство и большое внимание уделять налоговым льготам для малых предприятий.

В высокоразвитых странах ставки налога на при­быль и на добавочную стоимость применяются дифференцированно в зависимости от величины годового дохода. Пониженные налоговые ставки используются для привлече­ния предпринимателей в неразвитые районы.

Широко используются налоговые рычаги для стимулирования раз­вития инновационного бизнеса и образования новых крупных фон­дов венчурного капитала. Например, в США мелкие инновационные фирмы для инвестиций рискового капитала пользуются налоговыми льгота­ми, льготными кредитами, предоставляемыми специальными фонда­ми в обмен на часть акций. Затраты предприятий, которые исполь­зуются на развитие науки и техники, освобождаются от налогов до 65%.

Существует еще и такая льгота, как создание резерва не облагае­мой налогом прибыли. За рубежом это разрешено в таких от­раслях, как ремесленное производство, торговля, промышленность, сектор свободных профессий, а также в сфере деятельности, связан­ной со сдачей имущества в наем и аренду. Резерв устанавливается как в абсолютном, так и в относительном размере.

Вообще, следует заметить, что хотя система налоговых льгот в равных странах неодинакова, в основном она включает следующее:

- скидку налога на прибыль компаний в размере части капита­ловложений в новое оборудование, строительство;

- скидку с налога на прибыль в размере части расхода на НИОКР;

- разрешение создавать за счет части прибыли фонды специаль­ного назначения, не облагаемые налогом;

- обложение прибыли по заниженным налоговым ставкам;

- дифференцированный подход в обложении налогом на при­быль;

- создание не облагаемого налогом резерва;

- использование механизма ускоренной амортизации.

В России некоторые изменения для малых предприятий в налого­вое законодательство произошли с принятием нескольких указов Президента в 1993 году. Указом № 2270 от 22 декабря 1993 г. "О некоторых изменениях в налогооб­ложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" предусмотрены дополнительные меры по налоговому, стимулирова­нию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие и расширение производства, вы­деление из-под налогооблагаемой прибыли средств, направленных предприятиями на погашение кредитов банков на капвложения, ос­вобождение от налогообложения прибыли банков, полученной от предоставления долгосрочных кредитов предприятиям.

Не облагается налогом часть прибыли предприятия, направляемая на строительство, на рекон­струкцию и обновление основных производственных фондов, на ос­воение новой техники и технологии. В первые два года работы освобождаются от налога на прибыль малые предприятия по про­изводству и переработке сельскохозяйственной продукции, выпуску товаров народного потребления, а также производящие строительные материалы, если выручка от указанных видов деятельности превы­шает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). Третий и четвертый год указанные предприятия уп­лачивают налог в размере соответственно 25 и 50 процентов от уста­новленной ставки при условии, что выручка от перечисленных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ, услуг).

Льготу по налогу на прибыль имеют банки, предоставляющие ежеквартально не менее 50% общей суммы кредитов малым предприятиям.

Малые предприятия освобождаются от уплаты авансовых взносов налога на прибыль.

Однако следует заметить, что в целом все эти и другие изменения порядка и условий нало­гообложения малых предприятий не затрагивают принципиальной основы действующей налоговой системы России.

Действующая российская налоговая система строится на отношениях подчинения. Нормативные акты, которые регулируют отношения по уплате на­логов его гражданами, не предусматривают все возможные ситуации, при возникновении которых предприятию надлежит платить тот или иной налог. Вот почему следует создать универсальную, по возможности гибкую налоговую систему, которая минимальным количеством норм будет качественно регулировать обширную область отношений и добиться соответствия созданной системы законодательству, регулирую­щему область гражданских и предпринимательских отношении.

Нало­говая система может действовать целенаправленно только в том слу­чае, если имеются государственные программы, четко определяющие приоритеты промышленной и научной политики, в связи с которыми предоставляются налоговые льготы и бюджетные субсидии. При неопределенности налоги действуют бессистем­но и усугубляют положение дел.

Непродуманное усиление налогового гнета не увеличит поступлений в бюджет, ведь предприниматель определяет благоприятные и неблагоприятные с точки зре­ния налогообложения виды хозяйственной деятельности, и гражданско-правовых договоров.

При существующей системе налоговых льгот, если нагруз­ка снята с одних предприятий, то она неизбежно ложится на плечи других.

Несовершенная налоговая система вынуждает предпринимателей уходить в «теневую» экономику. Это приводит к несоответствию провозглашенных и реально действую­щих правоотношений.

Все налоговые льготы мо

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать