Бюджетная система России 9

БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РФ

(Тема 12: Классификация налогов в РФ.)

.

ЕКАТЕРИНБУРГ 2004 ГОД.

СОДЕРЖАНИЕ

1. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ…………………………3

2. ЭЛЕМЕНТЫ И СТРУКТУРА НАЛОГОВ……………………… 6

3. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ В РФ………………………….9

4. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВ В РОССИИ……………...20

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………23

1.1. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

Налог – это обязательный принудительный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образований.

Признаки налога: императивность (безусловность, категоричность); смена формы собственности дохода, т.е. часть дохода субъекта переходит в собственность государства (субъекта федерации, местного самоуправления), обезличивается и используется по их усмотрению; безвозвратность и безвозмездность; легитимность – не только признание налогов на основе законодательного права, но и их взимание только с законных операций.

В современных условиях налоги выполняют три основные функции: фискальную, экономическую и социальную.

Фискальная функция заключается в сборе денежных средств для со­здания государственных денежных фондов и материальных условий для функционирования государства.

Экономическая функция предполагает использование налогов в ка­честве инструмента перераспределения национального дохода, воз­действия на расширение или сдерживание производства, стимулируя производителей в развитии разнообразных видов хозяйственной дея­тельности. Эту функцию иногда называют распределительной.

Социальная функция направлена на поддержание социального рав­новесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

В современной экономике существуют различные виды налогов. Прямые — это налоги на доход или имущество налогоплательщи­ка. В свою очередь, прямые налоги подразделяются на реальные и личные. К первым относятся земельный, промысловый, налог на ценные бумаги. Личные налоги включают подоход­ный, налог на прибыль, налог на доходы от денежных ка­питалов, налог на прирост капитала, налог на наследование и дарение, налог на имущество физических лиц. Косвенные налоги включают акцизы, налог на добавленную стои­мость, налог с продаж, таможенные пошлины.

В зависимости от характера ставок различают твердые (фиксиро­ванные), регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу об­ложения независимо от размера дохода, уровня производства, прода­жи и иных экономических показателей, связанных с деловой актив­ностью (налог на имущество, пользование природными, трудовыми ресурсами, фиксированные налоги на отдельные виды деятельно­сти). Это условно постоянные налоги.

Вторая группа - условно пере­менные или перераспределительные налоги (подоходные налоги, ак­цизы, НДС). Эти налоги активно контролируют экономическую дея­тельность. При регрессивных налогах процент изъятия дохода уменьшается при возрастании дохода. При пропорциональных нало­гах независимо от размера дохода действуют одинаковые ставки, при прогрессивных налогах процент изъятия возрастает по мере увеличе­ния дохода.

В зависимости от органа власти, в распоряжение которого посту­пают те или иные налоги, различают государственные и местные нало­ги. В российских условиях это федеральные, региональные, местные налоги. Среди федеральных налогов - налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, акцизы на отдельные груп­пы и виды товаров, налоги на пользование недрами, налог с физических лиц.

Региональные налоги - налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог и др.

Местные - земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение и др. Данные виды налогов будут подробнее рассмотрены в главе 3.

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специальные. Общие предназначены для финансирования текущих и капи­тальных расходов бюджета, без закрепления за каким-либо опреде­ленным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое назна­чение

2. ЭЛЕМЕНТЫ И СТРУКТУРА НАЛОГОВ

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определен субъект налога (налогоплательщик) и элементы налога.

Признаками налога, как указано в главе 1, являются:

— легитимность налога, которая подразумевает изъятие налога (сбора) только с законных операций;

— безвозмездность налога — означает, что субъект на­лога передает часть своего дохода государству и не получает взамен никаких льгот;

— принудительность налога — означает изъятие налога (сбора) из части дохода субъекта налога в соответствии с за­коном о налогообложении;

— императивность налога — означает, что субъект на­лога не вправе отказываться от выполнения возложенных на него обязанностей по внесению налогового оклада (части своего дохода) в соответствующий бюджет;

— смена формы собственности налога — означает, что соб

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать