Особенности налогообложения прибыли связаны с тем, что при определении налоговой базы (облагаемой налогом прибыли) участвуют несколько показателей, оказывающих непосредственное влияние на стоимостное выражение объекта налогообложения. Этими показателями являются выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг), затраты по производству и реализации, а также внереализационные доходы и расходы.
С 1 января 2007 г. состав затрат, учитываемых при налогообложении, состав доходов и расходов от внереализационных операций определены непосредственно в Законе РБ от 22.12. 1991 № 1330-ХП "О налогах на доходы и прибыль" (с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РБ от 29.12. 2006 № 190-3, далее - Закон).
Однако кроме состава этих показателей, учитываемых при налогообложении, важное значение при определении налоговой базы имеет порядок их отражения (признания), применение которого влияет на формирование налоговой базы в соответствующем отчетном периоде.
Данные вопросы также урегулированы с этого года в Законе, что является следствием придания ему характера прямого действия. Это означает, что в Законе в настоящее время содержатся все правоустанавливающие нормы, определяющие как можно более детализированный порядок исчисления налогов. Кроме того, решена еще одна задача - включение всех норм, касающихся налогообложения прибыли, в один законодательный акт.
В данном случае в Закон включены: порядок отражения выручки от реализации; порядок отражения прибыли и убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем налоговом периоде; состав расходов и доходов от внереализационных операций; особенности порядка отражения (признания) затрат; положения, касающиеся порядка применения льготы по налогу на прибыль, связанной с финансированием капитальных вложений; положения об устранении двойного налогообложения.
Данные вопросы требуют детального рассмотрения и будут изложены в данной статье.
Порядок отражения выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг) определен п.2 ст.2 Закона. В данном случае Закон дает право плательщику отражать выручку от реализации в зависимости от его учетной политики.
В частности, Закон определяет, что в зависимости от учетной политики организации выручка от реализации отражается (доходы признаются полученными) по оплате отгруженных товаров (основных средств, иных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав либо по отгрузке товаров (основных средств, иных ценностей, выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав.
Кроме того, Закон определяет некоторые особенности отражения выручки от реализации при реализации товаров (работ, услуг) на основе договоров поручения, комиссии и др. В этих случаях в целях признания выручки от реализации важна дата оплата товаров (работ, услуг).
В соответствии с Законом датой оплаты комитенту (доверителю) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на основе договоров поручения, комиссии или консигнации либо иных аналогичных договоров признается дата зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного), а в случае, если договором предусмотрено, что денежные средства за реализованные комиссионером (поверенным) товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности зачисляются на счет комитента (доверителя), - день зачисления денежных средств на счет комитента (доверителя).
Датой отгрузки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности при их реализации по указанным договорам признается дата отгрузки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности комиссионером (поверенным) покупателю.
В Законе оговорен порядок отражения внереализационных доходов и расходов.
В отношении большинства видов внереализационных доходов и расходов непосредственно в Законе (ст.2) оговорен порядок их отражения (признания).
Внереализационные доходы:
- доходы от операций по сдаче в аренду, в т. ч. финансовую аренду (лизинг), имущества. Данные доходы учитываются при определении облагаемой налогом прибыли в отчетных периодах, определяемых в соответствии с учетной политикой. То есть плательщик самостоятельно в учетной политике определяет отчетные периоды и порядок отражения таких видов доходов. Каких-либо ограничений в данном случае Закон не устанавливает;
- доходы в виде процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете, если Законом не установлено иное. Как следует из Закона, данные доходы отражаются (признаются) по факту их получения;
- суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров. Такие доходы учитываются в составе внереализационных доходов при определении облагаемой налогом прибыли в том отчетном периоде, в котором указанные суммы поступили на банковский счет или в кассу плательщика;
- поступления в счет возмещения организации убытков. Данные доходы признаются по факту получения возмещения;
- ст
Наверняка у вас есть товары или услуги, продажа которых приносит вам максимальную прибыль. Для быстрого старта в сети вам необходимо создание посадочной страницы (одностраничного сайта), на которой будет размещена информация о маржинальных товарах/услугах интернет магазина. За 8 лет опыта разработки конверсионных страниц мы выработали оптимальную структуру, которая позволит привлекать через landing page больше продаж. На такую структуру «одевается» ваш контент — фирменный стиль, тексты, фотографии, уникальные торговые предложения, после чего страница выходит в свет. Разработка лендинга и запуск в сети — до 7 рабочих дней. Стоит отметить, что в разработку самой посадочной страницы входит и написание копирайтером продающих текстов для вашего бизнеса, чтобы каждый посетитель страницы захотел совершить покупку именно у вас. Результат: качественно разработаная продающая посадочная страница, которая готова приносить вам новых клиентов.