Cчет-фактура по НДС. Спорные ситуации
В Инструкции о порядке заполнения счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 05.06.2003 № 91 (по состоянию на 09.07.2004) (далее - Инструкция), подробно изложен порядок заполнения счета-фактуры. Рассмотрим необходимость и порядок заполнения счета-фактуры в некоторых спорных ситуациях.
Указание в счете-фактуре наименования продавца и покупателя работ (услуг)
Согласно Инструкции в строке 1 счета-фактуры приводится полное или сокращенное наименование продавца, указанное в его учредительных документах, в строке 3 полное или сокращенное наименование покупателя, указанное в его учредительных документах.
В соответствии с п. 1 и 3 ст. 50 Гражданского кодекса Республики Беларусь юридическое лицо имеет свое наименование, содержащее указание на его организационно-правовую форму. Наименования некоммерческих организаций и унитарных предприятий, а в предусмотренных законодательством случаях - и иных коммерческих организаций должны содержать указание на характер деятельности юридического лица.
Наименование и место нахождения юридического лица указываются в его учредительных документах.
Пример
ООО "Реклама и торговля" в течение месяца оказывало рекламные услуги для ООО "ПромПлюсТорг". Акт об оказании услуг подписан 30 сентября 2008 г.
ООО "Реклама и торговля" заполнило счет-фактуру по НДС следующим образом:
СЧЕТ-ФАКТУРА ПО НДС № 0013322
" 8 " октября 2008 г.
Продавец (подрядчик) работ (услуг) ООО "Реклама и торговля" (1)
Адрес г. Минск, ул. Торговая, 100 (1а)
УНП продавца (подрядчика) 100099999 (1б)
Счет-фактура прилагается к акту об оказании услуг от 30.09.2008 № 8 (2)
Покупатель (заказчик) работ (услуг) ООО "Промплюсторг" (3)
Адрес г. Минск, ул. Малиновая, 200 (3а)
УНП покупателя (заказчика) 100077777 (3б)
| Наименование выполненных работ (оказанных услуг) | Стоимость работ (услуг) - всего без НДС, руб. | В том числе акциз, руб. | Ставка НДС, % | Сумма НДС, руб. | Стоимость работ (услуг) - всего с учетом НДС, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Услуги по размещению рекламы | 400 000 | 18 | 72 000 | 472 000 | |
| ИТОГО | 400 000 | X | 72 000 | 472 000 |
Сумма НДС Семьдесят две тысячи белорусских руб. (4)
Всего выполнено работ (оказано услуг) на сумму с НДС
Четыреста семьдесят две тысячи белорусских руб. (5)
Согласно п. 2 Инструкции, если иное не установлено договором, счета-фактуры за аренду, лизинг при оказании услуг по рекламе, услуг (работ) по перевозкам (организации перевозок) выдаются их продавцами ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
В рассматриваемой ситуации услуги оказаны в сентябре 2008 г. (акт об оказании услуг от 30.09.2008), следовательно, срок выдачи счета-фактуры по НДС - не позднее 20 октября, т.е. счет-фактура от 08.10.2008 выдан в срок.
Если наименование юридического лица соответствует уставу, но указано строчными буквами вместо прописных или наоборот, то это не считается нарушением порядка заполнения счета-фактуры.
Следовательно, написание наименования покупателя ООО "Промплюсторг" вместо ООО "ПромПлюсТорг" не является ошибкой.
Заполнение реестра документов, к которому прилагается счет-фактура
Согласно п. 4.4 Инструкции в строке 2 счета-фактуры указывается дата составления и номер первичного учетного документа либо договора, к которому прилагается счет-фактура, либо реестр документов, если один счет-фактура выписывается на несколько выполненных работ (оказанных услуг).
Реестр подписывается теми же лицами, которыми подписывается счет-фактура.
Реестр документов, к которому прилагается счет-фактура, составляется продавцом в случае, когда один счет-фактура заполняется на несколько выполненных работ (оказанных услуг). Инструкция не содержит требований к составлению реестра. Согласно рекомендациям Министерства по налогам и сборам, реестр должен содержать дату составления, номер и наименование первичных учетных документов. Кроме того, в реестре должны быть указаны дата составления реестра, номер и дата счета-фактуры, к которому реестр прилагается.
Следует иметь в виду, что счет-фактура может прилагаться к любому первичному учетному документу, соответствующему требованиям ст. 9 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" (по состоянию на 26.12.2007). Форма первичного учетного документа должна содержать реквизиты: наименование, номер документа, дату и место его составления; содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение в соответствующих показателях (денежных, натуральных, количественных); должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи.
При отсутствии даты составления первичного учетного документа (например, в справке формы Ф-3) в строке 2 счета-фактуры указывается месяц выполнения работ (оказания услуг), например, "за сентябрь".
При
Наверняка у вас есть товары или услуги, продажа которых приносит вам максимальную прибыль. Для быстрого старта в сети вам необходимо создание посадочной страницы (одностраничного сайта), на которой будет размещена информация о маржинальных товарах/услугах интернет магазина. За 8 лет опыта разработки конверсионных страниц мы выработали оптимальную структуру, которая позволит привлекать через landing page больше продаж. На такую структуру «одевается» ваш контент — фирменный стиль, тексты, фотографии, уникальные торговые предложения, после чего страница выходит в свет. Разработка лендинга и запуск в сети — до 7 рабочих дней. Стоит отметить, что в разработку самой посадочной страницы входит и написание копирайтером продающих текстов для вашего бизнеса, чтобы каждый посетитель страницы захотел совершить покупку именно у вас. Результат: качественно разработаная продающая посадочная страница, которая готова приносить вам новых клиентов.