Основные способы классификации налогов

ОСНОВНЫЕ СПОСОБЫ КЛАССИФИКАЦИИ НАЛОГОВ И НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

Налоговое законодательство и его проблемы. Необходимость принятия Налогового кодекса.

Классификации:

1. Классификация налогов (федеральные, региональные, местные; прямые и косвенные; налоги, уплачиваемые предприятиями и налоги, уплачиваемые физическими лицами).

2. Классификация налоговых доходов бюджета.

3.1. Основы налогового законодательства России. Сущность и функции налогов и налоговой системы, налоговые органы. Основные термины и определения

На сегодняшний день основным законодательным документом, определяющим общие принципы построения налоговой системы нашей страны, является федеральный Закон “Об основах налоговой системы в Российской Федерации ”. Закон был принят 27 декабря 1991 года.

Впоследствии Закон “Об основах налоговой системы в Российской Федерации ” периодически частично дополнялся и корректировался (например:

1. Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1,

2. Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1,

3. Законом Российской Федерации от 21 мая 1993 года N 5006-1,

4. Федеральным законом от 1 июля 1994 года N 9-ФЗ,

5. Федеральным законом от 21 июля 1997 года N 121-ФЗ,

6. Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 138-ФЗ,

7. Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 149-ФЗ,

В соответствии с Законом “Об основах налоговой системы в Российской Федерации ” под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами .

Из приводимого определения следует, что в настоящее время отсутствует четкое определение термина “налог” поскольку законодательство оперирует расширенным понятием “налог, сбор, пошлина и другой платеж” .

Поэтому для понятия “налог” характерна многоплановость, например:

• во-первых, налогом может считаться обязательный бюджетный платеж, в названии которого присутствует слово налог, например, налог на добавленную стоимость (НДС),
• во-вторых, налогами являются платежи, формирующие налоговые доходы бюджета (см. параграф 2.2.),
• в-третьих, это все обязательные плановые и законодательно установленные финансовые изъятия, которые производит государство.

С помощью налогов государство оказывает воздействие на различные стороны экономической и общественной жизни. В этой связи целесообразно обозначить основные функции , которые могут выполнять налоги.

В Законе “Об основах налоговой системы Российской Федерации ” определено, что:

совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему .

Закон “Об основах налоговой системы Российской Федерации ” формирует общую концепцию применения налогов и налогообложения.

Применение того или иного вида налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее налоги) регулируется специальными законами , посвященными конкретным налогам, например, законы “О налоге на добавленную стоимость ”, “Об акцизах ” и другие законы по каждому из применяемых видов налогов.

В ряде случаев, законами об отдельных видах налогов предусмотрено, что вопросы связанные с установлением размеров ставок по налогам, перечней облагаемых товаров и др., регулируются постановлениями Правительства РФ , например, перечни товаров, подлежащих обложению таможенными пошлинами, и размеры ставок пошлин устанавливаются Правительством РФ с помощью специальных постановлений.

Для определения конкретных механизмов реализации законов о различных видах налогов применяются инструкции Государственной налоговой службы и приказы Государственного таможенного комитета.

Кроме того, Министерству финансов, Государственной налоговой службе, Государственному таможенному комитету предоставлено право издавать нормативные документы, касающиеся толкования определенных специфических вопросов и нестандартных проблем налогообложения. Такими нормативными документами являются письма , указания и т. д.

Таким образом, российское налоговое законодательство может быть представлено в виде следующей классификационной схемы (см. рис. 8) [Необходимо отметить, что в схеме не отражены указы Президента РФ. Это объясняется тем, что спектр бюджетных и налоговых проблем, по которым издаются указы Президента, достаточно широк и в классификационной схеме, используемой для учебных целей отразить четко место этих указов достаточно сложно (примечание автора).]

Рисунок 8. Российское налоговое законодательство - обобщенная классификационная схема

Приведенная на рисунке схема дает общее представление о структуре построения системы российского налогового законодательства. В IV теме при изучении отдельных видов налогов, взимаемых с юридических и физических лиц законы, инструкции, приказы, письма и другие законодательные и нормативные документы будут рассмотрены более подробно.

Международный опыт, используемый при создании законодательной основы российской налоговой системы

По мнению руководства

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать