Формирование и содержание формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и № 4 «отчет о движении денежных средств»

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) состоит из двух разделов и справки. Данные в форме указываются за отчетный и за два предыдущих года. Показатели должны быть сопоставимы, что позволяет проанализировать их в динамике.
1 раздел «Изменение капитала» отраж данные об устав, добавоч и резерв капиталах, а также о сумме нерас¬пред прибыли (непокрыт убытка). Если капитал увеличивался или уменьшался, то в расшифровках по строкам указываются источники увеличения (причины уменьшения), для этого в отчете предусмотрены строки «Дополнит выпуск акций», «Увеличение номин ст-ти акций», «Реорганиза¬ция юридического лица».
Уменьшение уставного капитала отражается по строкам «Уменьшение номинала акций», «Уменьшение количества акций», «Реорганиза¬ция юридического лица».
Если в отчетном году учетная политика орг-ции существенно не менялась, то показатели за прошлый год совпадут с циф¬рами предыдущ отчета. Если учетная политика менялась, то необх сделать корректи-ровку и причины несовпадений показа¬телей, относящихся к прошлому году, объяснить в пояснит записке.
Во 2 разд ф № 3 «Резервы» приводится инф-я о создан резер-вах и отражаются их изменения. Раздел состоит из 4 подразделов: «Резервы, образован ные в соответствии с законод-вом»; «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами»; «Оценочные резервы»; «Резервы предстоящих расходов».
Размер резервн капитала АО не должен быть меньше 5 % УК. Резервы по сомнит долгам создают по итогам инвентаризации дебитор задолженности, проведенной в конце отчетного квартала.
Суммы отчислений в резерв включают в состав операционных расходов в последний день отчетного квартала. Размер резерва на конец отчетного периода равен кредитовому сальдо по счету.
В справочн разделе формы № 3 приводят суммы чистых активов орг-ции и целевого финансирования. Чистые активы определяют вычитанием из суммы всех активов организа¬ции величины ее обязательств.
Чистые активы — это стоимость оборотных и внеоборотных активов предприятия, обеспе¬ченных собственными средствами. Величина чистых активов нужна также при определении размера уставного капитала и расчетной цены акции.
В случае получения денег из бюджета или внебюдж фондов орг-ция отражает это в справке. При заполнении отчета исполь¬зуют данные по счету 86 «Целев финансир-е». Информация приводится по основн направлениям финансирования: на расходы по обычным видам деятельности, на капиталь¬ные вложения во внеоборотные активы. Эти сум¬мы необходимо расшифровать.
Отчет о движении денежных средств (форма № 4) — одна из основн форм финан¬с отчетности, в которой суммируется инф-ция о поступлении и выбытии денежных средств орг-ции. Отчет составляют в рублях.
Если организация работает с валютой, то для того чтобы указать в отчете данные по ней, рассчитывают отчетные показатели в валюте по каждому ее виду; данные в валюте пересчи¬тывают в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на 31 декабря отчетного года; полученные циф¬ры суммируют.ОДДС допол¬н баланс отчет и отчет о прибылях и убыт¬ках. Информация о движении денежных средств предприятия предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способ¬ности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.
ОДДС необхо¬дим при оценке качества доходов фирмы. Определение доходов при учете по методу начислений требует множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отраже¬нием сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой.В качестве показателей отчета о движении денежн средств использ-ся денеж средства и их эквиваленты.Денеж эквиваленты представляют собой краткосроч высоко-ликвид инвестиции (со сроком погашения 3 месяца и меньше).При заполнении отчета денежные потоки распределяются по трем видам деятельности: 1) текущая деятельность; 2) инвестиционная деятельность; 3) финансовая деятельность.
Текущей считают основную (уставную) деят-сть орг-ции, направлен на реализацию ее основн целей и задач. Инвестиционная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные акти¬вы, а именно: покупка ценных бумаг, вклады в уставные капиталы и т.п. Финансовая деятельность связана с крат¬косрочными вложениями (на срок не более 12 месяцев) — выдача займов другим органи¬зациям, выпуск облигаций.
Для заполнения формы № 4 используют информацию по следующим бухгалтерским счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках».Показатели в форме № 4 приводятся за отчет¬ный и предшествующий ему годы.Группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деят-сти фирмы на денежные средства. Комбинир воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет чистое изменение денеж¬ных средств за период. Затем чистое измене¬ние денежных средств за период выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств
_____________________________________________________

































Билет 33. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Чистая прибыль в конце года при реформации баланса списывается со счета 99 в Кт (Дт) счета 84
Д 99 К 84 - списана чистая прибыль отчетного года
Д 84 К 99 - списан убыток отчетного года.
По Дт 84 отражаются записи по использованию нераспределенной прибыли отчетного года. Использование чистой прибыли (убытка) Остаток нераспределенной прибыли переносится на след. год.
Списание убытка отчетного года отражается записями:
Д 80 К 84 - доведена величина уставного капитала до величины чистых активов организации;
Д 82 К84 - погашен убыток средствами резервного капитала;
Д 75 "Расчеты с учредителями" К84 - погашен убыток за счет взносов участников, учредителей.
Закрыт субсчет 90-1 по окончании года 90-1 90-9
Закрыты субсчета 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 по окон-и года 90-9 90-2, 90-3, 90-4, 90-5
Закрыт субсчет 91-1 по окончании года 91-1 91-9
Закрыт субсчет 91-2 по окончании года 91-9 91-2
Отражена прибыль от деятельности организации 90-9,91-9 99-1
Предприятие получило прибыль и списало чистую (нераспределенную) прибыль отчетного года 99 84
Отражен убыток от деятельности организации 99-1 90-9,91-9
По итогам отчетного года предприятие получило убыток и списало чистый (непокрытый) убыток 84 99
Начислены дивиденды учредителям – юр. лицам (учредителям – физ. лицам, не являющимся работниками предприятия 84 75-2
Начислены дивиденды учредителям – работникам предприятия 84 70
Образован рез. капитал за счет чист. прибыли в соответствии с решением общего собрания акционеров 84 82
Использование капитала на покрытие убытков 82 84
Испол-ие капитала на покрытие убытков от погашения облигаций акц-ого общества 82 66
Выкуп обществом собственных акций 82 84
_____________________________________________________
Билет № 50. Состав ф№5 «приложение к бух балансу» и содержание пояснительной записки к годовому отчету
Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" содержит показатели, которые расшифровывают данные формы № 1 "Бухгалтерский баланс". Она состоит из 10 разделов.
Согласно п. 3 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 22.07.03 № 67н (далее – Указания), отдельные показатели, включенные в форму № 5 согласно образцу, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку. Поэтому разделы в образце формы Приложение к бухгалтерскому балансу не пронумерованы, коды строк отсутствуют*.
Раздел "Нематериальные активы". В нем приводится расшифровка НМА организации, отраженных по стр. 110 Бухгалтерского баланса - Исключительные права, подтвержденные патентами или свидетельствами; Организационные расходы, признанные учредителями, Деловая репутация
Раздел "Основные средства" В этом разделе раскрывается информация об ОС организации в БО
Амортизацию по сданным в аренду ОС, учтенным на счете 01, можно показать в разделе "Амортизация " по соответствующим видам объектов.
Раздел "Доходные вложения в материальные ценности"В этом разделе расшифровываются данные, приведенные по стр. 135 Бух баланса. Для заполнения этого раздела следует руков-ться ПБУ 6/01.- Имущество для передачи в лизинг
Раздел "Финансовые вложения"Здесь приводится расшифровка данных о финансовых вложениях, отраженных по стр. 140 и 250 Бухгалтерского баланса.
При заполнении этого раздела следует обратиться к ПБУ "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утв. приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н. - Вклады в уставные (складочные) капиталы других орг-ций; Ценные бумаги, Предоставленные займы
Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность"В данном разделе приводятся данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов, а также ее расшифровка по видам на начало и конец отчетного периода. Дт задолженность - Дебетовые остатки по счетам 60, 62, 63, 68, 69, 71, 73, 75, 76;
Кт задолженность - Кредитовые остатки по счетам 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71 73, 76.
Задолженность показывается с подразделением на краткосрочную и долгосрочную.
Раздел "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)"В этом разделе отражаются суммы затрат, произведенных организацией за отчетный и предыдущий годы по экон-им элементам.
Раз-л "Обеспечения"Для заполнения этого разд-а понадобятся данные по след. забал-ым счетам: Полученные обеспечения-008, где учитываются полученные обеспечения, Имущество, находящееся в залоге-008, где учитывается полученное в залог имущество, Выданные обеспечения-009, где отражается стоимость выданных обеспечений, Имущество, переданное в залог-009, где отражается ст-сть имущества, переданного в залог
Раздел "Государственная помощь"При заполнении данного раздела следует руководствоваться ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи выделяет субвенции, субсидии, бюджетные кредиты, включая предоставление в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество), и прочие формы.
Сроки предоставления 90 дн по окончанию года






21. УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, СОСТАВЛЕНИЕ РЕГИСТРОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
Виды удержаний:
1) Обязательные
- НДФЛ Дт 70 Кт 68
- по исполнительным листам Дт 70 Кт 76.1
2) По инициативе работодателя
- за брак Дт 70 Кт 73
- за материальный ущерб Дт 70 Кт 73
- несвоевременный возврат подотчетных сумм Дт 70 Кт 71
3) По заявлению самого работника
- алименты Дт 70 Кт 76 (исполнительный лист)
- проф. взносы Дт 70 Кт 76
- квартплата Дт 70 Кт 76
- детский сад Дт 70 Кт 76
- погашение выданной суды Д 70 К73
Размер удержаний не должен превышать 20% от суммы выплат.
Удержания – суммы, удерживаемые с конкретного человека.
Отчисления – суммы, начисляемые от общего фонда оплаты труда в %, за счет работодателя.
НДФЛ
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками от источников РФ и за пределами РФ.
Материальная выгода:
Определяется как превышение суммы % за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов по договору.
Налоговые ставки:
1. 13% доходы от источников на территории РФ и за ее пределами
2. 35 % в отношении следующих доходов:
- материальная выгода, выигрыши и призы более 4000
3. 30 % все доходы, получаемые лицами, не являющими налоговыми резидентами
4. 9 % дивиденды, % по облигациям, доходы учредителей
Виды доходов, освобожденные о удержаний НДФЛ:
1) Вознаграждения за выполненные трудовые и иные обязанности, выполненные работы, оказание услуг (увольнение работников, кроме компенсации за неиспользованный отпуск; бесплатное предоставление жилья)
2) Материальная помощь, пенсии, пособии и сумма других аналогичных выплат государством или работодателем
Налоговые вычеты – твердая денежная сумма, уменьшаемая доход сотрудника при исчислении налога:
1) Стандартные налоговые вычеты
* в размере 3000 рублей:
- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо
- инвалидов Великой Отечественной войны;
* в размере 500 рублей:
- участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
- лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
* в размере 400 рублей
- которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей.
* налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на до 280 000:
- каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
- каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.
2) Социальные налоговые вычеты
Оплата обучения в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий их статус. Сумма в размере расходов не более 50000 рублей.
Оплата услуг по лечению в медицинском учреждении, имеющих соответственную лицензию.
3) Имущественные налоговые вычеты
- расходы на строительство или приобретение жилья. Сумма в размере фактически произведенных расходов не более 1 млн.руб., израсходованных на новое строительство либо приобретение жилья, квартиры, комнаты или доли в них. Этот вычет предоставляется один раз за всю жизнь.
- доходы от продажи товаров и услуг
* суммы, полученные от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земли, участка находившихся в собственности:
А) менее 3 лет в пределах 1 млн. руб.
Б) з года и более в пределах суммы продажи
* суммы, полученные от продажи иного имущества
А) менее 3 лет, в пределах 120000 руб.
Б) 3 года и более в пределах суммы продажи
4) Профессиональные налоговые вычеты
- сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ для определенной категории налогоплательщиков (ИП, частные нотариусы, лица имеющие авторские вознаграждения.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию