Совершенствование налогообложения налога на добавленную стоимость

Содержание квалификационной работы:
Введение……………………………………………………………………………...…3
1 Налог на добавленную стоимость, как основной косвенный налог……….….…5
1.1 Значение и сущность добавленной стоимости……………………………...……5
1.2 Место налога в налоговой системе РФ……………………………………………6
2 Модель и методика исчисления налога на добавленную стоимость на примере ООО «ПМК-90»……………………………………………………………………….12
2.1 Характеристика экономической деятельности предприятия ООО «ПМК-90».12
2.2 Порядок исчисления и анализ налога на добавленную стоимость на примере ООО «ПМК-90»…………………………………………………………………….…14
2.3 Оформление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2009 года на примере ООО «ПМК-90»……………………………24
3 Совершенствование налогообложения налога на добавленную стоимость на примере ООО «ПМК-90»……………………………………………………………..34
3.1 Теоретические аспекты понятия оптимизации………………………………….34
3.2 Способы уменьшения налоговых платежей…………………………………….36
3.2.1 Разработка приказа об учетной политике……………………………………..36
3.2.2 Оптимизация через договор…………………………………………………....41
3.2.3 Специальные методы налоговой оптимизации……………………………….44
3.2.4 Применение льгот и освобождений, прямо предусмотренных законом…….47
3.3 Минимизация налогообложения налога на добавленную стоимость на примере ООО «ПМК-90»……………………………………………………………………….54
Заключение…………………………………………………………………………….58
Список использованной литературы………………………………………………...62
Приложение А
Приложение Б
Введение
Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему Российской Федерации. Его традиционно относят к категории косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Налог на добавленную стоимость как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая (основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством.
Налог на добавленную стоимость - это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. Поэтому его изучению экономистами, менеджерами и другими специалистами должно быть уделено особое внимание. В связи с этим данная тема квалификационной работы представляется актуальной.
Целью квалификационной работы является изучение налога на добавленную стоимость, его место в налоговой системе Российской Федерации, а также механизм исчисления налога на добавленную стоимость и предложение путей его совершенствования.
Для достижения поставленных целей необходимо решение следующих задач:
- определение значения добавленной стоимости;
- место и роль налога на добавленную стоимость в налоговой системе РФ;
-рассмотрение состава плательщиков налога на добавленную стоимость;
-изучение состава льгот, применяемых при исчислении и взимании налога на добавленную стоимость;
-анализ оптимизации и совершенствования налогообложения налога на добавленную стоимость.
Объект исследования – общество с ограниченной ответственностью «ПМК-90».
Предмет исследования – оптимизация налогообложения налога на добавленную стоимость.
В первой главе квалификационной работы рассматриваются значение и сущность добавленной стоимости, место и роль налога в налоговой системе РФ, кроме того дается оценка влияния налога на добавленную стоимость на темпы экономического роста и на доходы бюджета РФ.
Во второй главе уделено особое внимание изучению характеристики экономической деятельности предприятия ООО «ПМК-90», а также элементам налога на добавленную стоимость, анализу и исчислению налога.
Третья глава посвящена оптимизации и совершенствованию налогообложения налога на добавленную стоимость, изучению методов уменьшения налоговых платежей на примере ООО «ПМК-90».
1 Налог на добавленную стоимость, как основной косвенный налог
1.1 Значение и сущность добавленной стоимости
Добавленная стоимость – это дополнительно присоединенная стоимость в процессе доработки, переработки и продвижение товара на рынок. Чем больше стадий обработки и доработки проходит товар, тем больше присоединяется к нему стоимости.
Добавленная стоимость категория общественного, частного и единичного разделения труда, при котором произведенный продукт или предоставленная услуга является результатом деятельности многих производителей.
Количественно добавленная стоимость исчисляется как разница между доходами от продаж и стоимостью всего сырья, материалов, комплектующих и услуг, которые предприятие оплатило для производства товара. В соответствии с принятой методикой в состав добавленной стоимости, наряду с созданными на предприятиях эквивалентами доходов включаются также и амортизационные отчисления, поскольку они рассматриваются как фактор, создающий стоимость продукции.
Добавленная стоимость создается во всех звеньях, в которых осуществляется процесс производства и реализации продукции, и во всех этих звеньях ее часть изымается в госбюджет, если эти звенья имеют обособленную систему учета и самостоятельно реализуют товары, работы и услуги, даже если они не являются юридическими лицами.
Выделение добавленной стоимости в каждом звене производства и реализации имеет важное значение:
- четко ограничиваются все элементы цены товара, что побуждает производителя снижать издержки производства;
- в процессе расчетов по налогу государство получает сведения о темпах оборачиваемости промышленного и торгового капитала, тем самым облегчаются задачи макроэкономического программирования;
- государству поступают доходы еще до реализации товара населению.
Добавленная стоимость тесно связана с такими макроэкономическими показателями, как валовой внутренний продукт (ВВП), поскольку суммирование добавленной стоимости по отраслям и сферам производства дают в итоге показатель валовой внутренний продукт.
Таким образом, добавленная стоимость — это та часть стоимости продукта, которая создается в данной организации.
Стоимость продукта = Материалы + Энергозатраты + Труд + Амортизация + Прибыль + Косвенные налоги.
Добавленная стоимость = Труд + Амортизация + Прибыль
Материалы, результаты подрядных работ приобретаются в готовом виде, их создают поставщики и подрядчики, поэтому материальные затраты не входят в добавленную стоимость.
1.2 Место налога в налоговой системе РФ
Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, взимающимся на всей территории РФ, формирующим федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников.
Основным законодательным актом, регулирующим обложение налогом на добавленную стоимость, является Налоговый Кодекс Российской Федерации, в особенности ее 21 глава. Налог на добавленную стоимость регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации с 2002 года.
Налог на добавленную стоимость охватывает все стадии производства и продажи продукции, включая стадию розничной торговли.
Налог на добавленную стоимость на стадии оптовой торговли - это промежуточный этап распространения его на последующие стадии движения товаров.
Сборщиком налога на добавленную стоимость является каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара до момента акта продажи (налог на добавленную стоимость добавляется к продажной цене товара, но указывается отдельно). Из выручки он вычитает налог на добавленную стоимость, который был уплачен при покупке товаров. Разница между этими налогами выплачивается государству. Смысл компенсации (зачета) налога на добавленную стоимость состоит в том, чтобы на каждой стадии производства облагать данным налогом сумму заработной платы, процентов, ренты, прибыли и других факторов производства.
Продавец не несет никакого экономического бремени при покупке товаров для своего производства, так как он получает возмещение от государства на любую сумму налога, которая была уплачена им поставщикам (система зачета).
Смысл этого механизма состоит в том, чтобы переложить налог на конечного потребителя. Последний выплачивает этот налог в форме части конечной продажной цены товара или услуги и не имеет возможности компенсировать его. Поэтому налог на добавленную стоимость является налогом на потребление, бремя которого несет конечный потребитель.
В отличие от прочих видов налога с оборота налога на добавленную стоимость позволяет государству получать часть доходов на каждой стадии производства и распределения. При этом конечные доходы государства от этого налога не зависят от количества промежуточных производителей.
Базой для расчета налога выступает облагаемый оборот, которым является стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из следующих цен: свободных (рыночных) цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость; государственных регулируемых оптовых цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость; государственных регулируемых розничных цен (за вычетом в соответствующих случаях торговых скидок) и тарифов, включающих в себя налог на добавленную стоимость.
Свободные рыночные цены формируются исходя из затрат, связанных с производством и сбытом продукции, и прибыли, учитывающей конъюнктуру рынка, качество и потребительские свойства товаров (работ, услуг). Предприятия реализуют товары (работы, услуги) по ценам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость, рассчитанную по установленной ставке (18%, 10% или 0%). В окончательном свободная (рыночная) цена реализации включает в себя полную себестоимость (издержки производства и обращения) этих товаров (работ, услуг); прибыль, акцизы (для подакцизных товаров) и налог на добавленную стоимость.
Кроме того, с появлением налога на добавленную стоимость в налоговой системе РФ косвенные налоги стали открыто играть решающую роль при мобилизации доходов в бюджет.
В консолидированном бюджете РФ поступления от налога на добавленную стоимость уступают только налогу на прибыль и составляют около четверти всех доходов. В то же время в федеральном бюджете РФ налог на добавленную стоимость стоит на первом месте, превосходя по размеру все налоговые доходы.
Поступление в федеральный бюджет основных налоговых платежей за период с 2005 по 2009 г. можно проследить на основе данных, приведенных в таблице №1.
Таблица №1 Поступление в федеральный бюджет основных налоговых платежей за период с 2005 по 2009 года (млрд. рублей).
Налоговые платежи
2005
2006
2007
2008
2009
Налога на добавленную стоимость
45,58
36,97
38,89
46,31
44,81
Налог на прибыль
15,53
9,03
18,14
15,47
12,02
Земельный налог
2,72
2,34
1,89
1,33
10,64
Рисунок 1 – поступление в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость за период с 2005 по 2009 года
Тенденции развития налога на добавленную стоимость в последнее время позволяют сделать вывод, что за ним сохранится ведущая роль среди прочих налогов и платежей в Российской Федерации.
Несмотря на огромное фискальное значение данного налога, нельзя отрицать его регулирующее влияние на экономику. Через механизм обложения налога на добавленную стоимость и, в частности, через систему построения ставок он влияет на ценообразование и инфляцию, так как фактически увеличивает цену товара на сумму налога. С другой стороны налог на добавленную стоимость не сильно препятствует развитию производства, поскольку действительным его плательщиком становится не производитель, а потребитель. Налог на добавленную стоимость, в отличие от подоходного, в меньшей степени влияет на стимулы к труду, затрагивая расходы населения, а не доходы. Таким образом, конечный потребитель, уплачивая цену за товар, не замечает ее завышения на сумму налога, тогда как вычет из доходов подоходного налога более ощутим.
Посредством применения льгот на отдельные виды продукции или конкретные операции, а также льгот, предоставляемых тем или иным плательщикам, государство имеет возможность стимулировать развитие и осуществлять поддержку социально значимых видов деятельности
(образование, здравоохранение, наука, культура и др.), стимулирование экспорта отечественных товаров за границу. Наконец, посредством многократного обложения налога на добавленную стоимость всех стадий производства продукции, работ и услуг достигается равенство всех участников рынка, а государство получает возможность осуществлять более полный контроль и оперативное управление финансово-хозяйственной деятельностью субъектов. Располагая полной и точной информацией, получаемой из бухгалтерской отчетности, государственные финансовые и налоговые органы могут осуществлять более точное планирование доходов бюджета.
Из этого можно сделать вывод о том, что сущность и назначение налога на добавленную стоимость сводятся к следующему:
1) стремление увеличить государственные доходы от налогов на потребление; налог на добавленную стоимость имеет потенциально широкую базу обложения;
2) предпочтение облагать расходы конечных потребителей, а не затраты производителей по производству товаров и услуг (плательщик налога на добавленную стоимость - конечный потребитель товаров и услуг).
2 Модель и методика исчисления налога на добавленную стоимость на примере ООО «ПМК-90»
2.1 Характеристика экономической деятельности предприятия ООО «ПМК-90»
Общество с ограниченной ответственностью «Передвижная механизированная колонна № 90» (далее ООО «ПМК-90») создано на основании решения Совета директоров открытого акционерного общества «Татстрой» (протокол №10 от 19 марта 2007) и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» в мае 2007 года.
Уставный капитал общества составляет 10 тысяч рублей. На конец отчетного периода на фирме работали 105 человек.
Общество с ограниченной ответственностью «ПМК-90» является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, угловой штамп со своим фирменным наименованием, фирменные бланки, расчетный и иные счета в банках, имеет право от своего имени в пределах своей компетенции совершать сделки и другие юридически значимые действия с юридическими и физическими лицами, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
ООО «ПМК-90» имеет расчетный и иные счета в кредитных учреждениях, в том числе в иностранной валюте, штампы и бланки со своим наименованием, товарный знак, эмблему и другие реквизиты.
ООО «ПМК-90» может быть участником других хозяйственных товариществ, обществ и объединений, в том числе с участием иностранных физических и юридических лиц.
Организационно ООО «ПМК-90» состоит из следующих участков, отделов и служб:
- производственная база – 9 человек
- ОГМ – 15 человек
- электрики – 2 человек
- охрана – 5 человек
- бригада каменщиков – 21 человек
- бригада плотников – 10 человек
- бригада штукатуров-маляров – 23 человека
- электрогазосварщики – 3 человека
- техничка – 1 человек
- управление – 16 человек
Фирма имеет арендованную производственную базу по адресу: 422110, РТ п.г.т. Кукмор, ул. Восточная, д.41. Она представлена:
1. Цехом ЖБИ общей площадью – 1172,80 кв.м.
2. Растворно-бетонным узлом общей площадью – 1484,90 кв.м.
3. Столярным цехом общей площадью – 197,8 кв.м.
4. Компрессорной станцией общей площадью – 244,2 кв.м.
5. Конторой бытового помещения общей площадью – 426,40 кв.м.
6. Гаражом общей площадью – 772,80 кв.м.
7. Здание котельной общей площадью – 205,70 кв.м.
Основным видом экономической деятельности ООО «ПМК-90» является:
1) выполнение строительно-монтажных работ;
2)приготовление собственной продукции: бетон, раствор, железобетонные изделия, известковая паста, столярные изделия;
3)оказание услуг: транспортные услуги и другие.
ООО «ПМК-90» обладает универсальной правоспособностью; может иметь гражданские права и нести обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, в том числе прямо не предусмотренных в Уставе, но не запрещенных действующим законодательством.
ООО «ПМК-90» применяет общую систему налогообложения и уплачивает:
- налог на добавленную стоимость
- налог на доходы физических лиц
- транспортный налог
- налог на прибыль
- водный налог
- налог на имущество организаций
- отчисления во внебюджетные фонды
Самым крупным налогом, уплачиваемым организацией является налог на добавленную стоимость.
2.2 Порядок исчисления и анализ налога на добавленную стоимость на примере ООО «ПМК-90»
Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость регулируется главой 21 НК РФ.
Согласно статье 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - налогоплательщики) признают:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
В квалификационной работе налогоплательщиком налога на добавленную стоимость признается общество с ограниченной ответственностью «ПМК-90».
Организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей [1,статья 145].
При оформлении учетных документов и счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) плательщики, получившие налоговое освобождение, не выделяют сумму налога на добавленную стоимость. На этих документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (налог на добавленную стоимость)" [1, статья 168]. В случае, если налогоплательщик, освобожденный от уплаты налога, выставит счет-фактуру с выделением налога на добавленную стоимость, то эта сумма налога в полном объеме должна быть уплачена им в бюджет [1, статья 173].
Объектом налогообложения ООО «ПМК-90» признаются следующие операции [1, статья 146]:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
Не признаются объектом налогообложения ООО «ПМК-90»:
1) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
2) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
3) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;
4) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
5) операции по реализации земельных участков, долей в них;
6) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам).
Операциями, не подлежащими налогообложению (освобождаемые от налогообложения) ООО «ПМК-90» признаются [1, статья 149]:
1) медицинских препаратов отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
2) важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;
3) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
4) услуг по перевозке пассажиров;
5) ритуальных услуг;
6) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом о «Благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется ООО «ПМК-90» в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) [1, статья 153].
При определении налоговой базы ООО «ПМК-90» выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется, исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
При определении налоговой базы ООО «ПМК-90» выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или на дату фактического осуществления расходов [1, статьи 153-162].
Налоговый период для ООО «ПМК-90» (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал [1, статья 163].
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации [1, статья 164]:
1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ;
2) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим международного транзита через указанную территорию;
3) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
4) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;
5) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;
6) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;
7) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов. Припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания.
В ООО «ПМК-90» налогообложение по налоговой ставке 0 процентов не производится.
Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
1) продовольственных товаров;
3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного характера;
4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
В ООО «ПМК-90» налогообложение по налоговой ставке 10 процентов не производится.
Налогообложение в ООО «ПМК-90» производится по налоговой ставке 18 процентов во всех остальных случаях.
Налоговым вычетам в ООО «ПМК-90» подлежат суммы налога [1, статья 171]:
1) при приобретении товаров для перепродажи;
2) при реализации товаров, в случае возврата этих товаров или отказа от них;
3) при проведении капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств подрядными организациями;
4) уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым при исчислении налога на прибыль организаций;
5) с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Уплата налога и представление налоговой декларации в ООО «ПМК-90» производится не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом [1, статья 174].
Сумма налога в ООО «ПМК-90», подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой налогом на добавленную стоимость).
Вычетам в ООО «ПМК-90» подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении:
1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации.
Вычетам в ООО «ПМК-90» подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
Исчисление налога в ООО «ПМК-90» осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.
Налоговая база по налогу на добавленную стоимость в ООО «ПМК-90» определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, суммы предоплат, авансов.
Налог на добавленную стоимость в ООО «ПМК-90» взимается как сумма налога, исчисленного с налоговой базы, за вычетом «входящего» налога на добавленную стоимость, подтверждённого, как правило, в счетах-фактурах.
Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками – иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Общая сумма налога в ООО «ПМК-90» при реализации товаров (работ, услуг) исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции.
В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы вправе исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.
Согласно расчетным данным за первый квартал 2009 года налог на добавленную стоимость ООО «ПМК-90» равна.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию