Система налогов и сборов РФ

Содержание:
Введение 3
Система налогов и сборов РФ. Проблемы и принципы налогообложения
Местные налоги и сборы, их характеристика, виды.
Порядок исчислений налогооблагательной базы местных налогов.
Особенности и проблемы взимания местных налогов.
Заключение
Список использованной литературы
Приложение
Введение
Возникновение налогов в истории относится к появлению государства и разделению общества на социальные группы. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Смена общественно-экономических производственных отношений всегда отражалась на конкретных формах налоговых изъятий. К примеру, при феодализме доминировали различного рода натуральные сборы, с расширением этого строя и образованием централизованных государств налоги стали приобретать денежную форму, которые в свою очередь и формировали денежную казну.
Налоги являются обязательными, безвозмездными платежами, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Как правило, они взимаются с целью обеспечения функционирования различных уровней государственной власти. Однако налоговые платежи могут подлежать не только к зачислению в бюджет государственной власти (федеральной и региональной), а также в бюджет местных органов самоуправления и могут выступать средством для образования различных фондов.
В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения новой стоимости – национального дохода. Часть национального дохода, перераспределенная с помощью налогов, становится централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Экономической функцией налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов по поводу формирования государственных финансов, поэтому, выступая частью финансовых отношений, налоговые отношения находятся в постоянном изменении. Налоги выполняют несколько основных функций: фискальная, регулирующая и иногда социальная. Также и роль в формирование государства огромна, т.к. государственные доходы формируются в первую очередь за счет сбора налогов. До XX в. в структуре государственных доходов доминировали акцизы, таможенные пошлины и фискальные монополии. Прямые реальные налоги постепенно уступают место более эластичным личным налогам, главным образом подоходным, а также налогу с наследств и дарений и др. На общий размер налоговых изъятий и их долю в национальном доходе значительно влияют такие факторы, как милитаризация, формы и методы государственного вмешательства в экономику, размеры государственной собственности.
Существует налоговое право, которое является совокупностью юридических норм, устанавливающих виды налогов и сборов в данном государстве, порядок их взимания и регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.Налоговые отношения могут существовать только при наличии соответствующего законодательного или другого нормативного акта, т.е. в форме правовых отношений. Основное содержание налогового правоотношения - одностороннее обязательство налогоплательщика внести в государственный бюджет определенную денежную сумму.Систему налогового права в Российской Федерации составляет законодательство о налогах и сборах,представляющее собой совокупность актов законодательства, регламентирующего порядок и правила установления, введения и взимания налогов и сборов на территории Российской Федерации.
В обеспечении единства и контроля за всей страной велика роль местных органов самоуправления, его эффективность в свою очередь зависит от количества, получаемых в бюджет, отчислений. Такие взимаемые обязательные платежи носят название как местные налоги и сборы. Местные налоги и сборы – это обязательные отчисления, поступающие в доход в бюджет местных органов, которые в свою очередь и устанавливают порядок исчислений в местный бюджет. Самая основная роль этих налогов и сборов является в том, что они гарантируют финансовую поддержку важных для регионов различных программ.
Целью моей курсовой работы заключается в исследовании местных налогов и сборов в Российской Федерации и их расчетов. Для реализации поставленной мною цели сформулированы следующие задачи:
Охарактеризовать систему налогов и сборов РФ, а также выяснить принцип налогообложения, с вытекающими оттуда проблемами;
рассмотреть действующие законодательные акты, регулирующие взимание и уплату местных налогов и сборов, а также устанавливающих порядок формирования местных бюджетов за счет последних;
выяснить особенности и проблемы взимания местных налогов.
В целом объектом налогообложения является физические и юридические лица. Объектом моей исследовательской работы является организация на примере ОАО «Сантехлит».
План курсовой работы определен в соответствии с обозначенными ранее задачами. Поэтому первая глава носит теоретических характер, описывая всю систему налогов и сборов РФ. В ней мы рассматриваем историю становления этой системы и появления НК РФ, рассказываем о федеральных, региональных и местных налогов и сборов РФ, а также то, что входит в их состав. Выясняем основные принципы налогообложения и на основе их, определяем проблемы взимания налоговых платежей. Далее в следующей главе, переходим от общего к честному, а именно от всех налогов и сборов России к местным налогам и сборам, определяя их характеристику, виды на основе источника НК РФ отредактированного на настоящий момент времени. В третьей главе речь идет о порядке исчислений налогооблагательной базы двух местных налогов (определенные в соответствии с НК РФ) : земельный налог и налог на имущество физических лиц. В соответствии с выше сказанным, выясняем, что каждый из местных налогов и сборов имеет свою определенную структуру порядка исчислений налога, итогом которых становится их зачисление в муниципальный бюджет и бюджетные фонды. В настоящее время существуют определенные проблемы со взиманием налогов, которые в свою очередь оказывают огромное влияние на всю систему налогообложения в целом. Последняя глава курсовой работы посвящена именно рассмотрению этих проблем.
Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. Таким образом, на примере ОАО «Сантехлит» я произвела анализ налогов и расчетов предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами, т.к. это является одним из важнейших направлений в анализе хозяйственной деятельности предприятия. Однако получение и использование прибыли по собственному усмотрению возможно только после расчетов c бюджетом и государственными целевыми бюджетными фондами по налогам и целевым сборам.
Таким образом, актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что налоги играют важнейшую роль в механизме формирования прибыли предприятия, а своевременный расчет по налогам и сборам с бюджетом и государственными целевыми бюджетными фондами свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия. В случае нарушения хозяйствующим субъектом порядка и сроков расчетов с бюджетом по налогам к нему применяются финансовые санкции, что может существенно ухудшить финансовое положение предприятия (источник уплаты санкций - прибыль предприятия).
Глава 1. Система налогов и сборов в РФ. Проблемы и принципы налогообложения.
Обращая свое внимание к истории дореволюционной России, можно встретить многочисленное количество разнообразных налоговых отчислений, которые с трудом уплачивали граждане. В число налогов входили такие как личный налог, подушная подать, поземельный, подомовой, промысловый и многие другие. После распада СССР система сбора налогов приобрела более совершенную развитую форму, которая подтверждается принятием Закона РФ « Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Данный Закон видоизменил налоговую систему России, путем включения не только налогов, но и разнородных платежей, подлежащих в обязательном порядке внесению в бюджет и во внебюджетные формы, а также государственные и таможенные пошлины и различные сборы. Результатом введения этого Закона и было новое понятие «налоговая система» - «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее налогов), взимаемых в установленном порядке»[1] .
По сути, налоговая система представляет собой сложный, но эффективный механизм регулирования хозяйственной конъюнктуры, гибкий инструмент, воздействующий на уровень доходности различных видов собственности и эффективности национальной экономики. Другой стороной медали, является некая неспособность государства отвечать сразу на изменения или внесения поправок, т.е. любые поправки дополнения должны отражаться в форме законодательного акта, в свою очередь это неразрывно связанно с потерями во времени при прохождении через парламентское обсуждение и утверждение. Кроме того, необходимо учитывать то, что любые поправки входят в силу только с начала следующего года после его утверждения.
В Российской Федерации налоговая система было сформирована к 1991 году, при этом она копировала разные стороны налогообложения других стран с рыночной экономикой. Конечно, это и послужило тому, что такая сконструированная система стала сложной и запутанной. Изначально налоговое законодательство включило в нее более 40 платежей, число которых в последствии дополнялась различными новыми видами составило с учетом изменений и дополнений на 8 июля 1999 года более 50. Следствием такой запутанности и сложности явились проблемы с взиманием налоговых платежей. В нашей стране становление системы налогообложения длилось почти 12 лет, но даже сейчас нельзя считать, что достигнутая в настоящее время налоговая система совершенна, и до конца исполняет два основных момента: приносит правительству необходимые доходы и одновременно является справедливой.
Следующим этапом в становлении налогообложения является то, что уже с 1998 года вместо термина «налоговая система» применяется выражение «система налогов и сборов».Налоговый кодекс РФ формулировал понятия налога и сбора с указанием их характерных особенностей, которые были приведены ранее. В соответствии с Законом РФ «О бюджетной классификации» все эти платежи составляют группу налоговых доходов.[2]
Наконец к 2000 – му году мы достигаем более упрощенную систему, в которой теперь небольшое количество налогов, тем самым облегчая то, что теперь не составляет необходимости подразделять их на различные виды в самом бюджете. Это позволяет пополнять казну с минимальными издержками, обеспечивает налогоплательщику доступность в понимании.
В настоящее время в Российской Федерации главным источником контроля и установления системы налогов и сборов является Налоговый Кодекс РФ, состоящий из двух частей: часть первая, в которой установлены общие принципы налогообложения, и вторая часть, в которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов и сборов.
Налоговая система Российской Федерации представляет собой основанную на определенных принципах систему урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.
Система налогов и сборов РФ- это совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством. Эта система состоит из трех видов налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, местные налоги и сборы. Главным отличием этих видов налогов и сборов заключается в том, на какой территории они вводятся и взимаются. Федеральные налоги и сборы должны устанавливаться НК РФ, и обязательны к уплате на территории всей страны. Региональные налоги и сборы(налоги и сборы субъектов РФ)вводятся представительными(законодательными) органами власти и субъекта РФ и взимаются на территории соответствующего субъекта федерации, в котором введен данный налог и сбор. Местные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований о налогах, вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Особое значение стоит уделить местным налогам и сборам в городах федерального значения: Санкт-Петербург и Москва. Они устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ.
К федеральным налогам и сборам на 1 января 2010 года Налоговый кодекс РФ относит 10 платежей:
· налог на добавленную стоимость;
· акцизы;
· налог на доходы физических лиц;
· единый социальный налог;
· налог на прибыль организаций;
· налог на добычу полезных ископаемых;
· налог на наследование и дарение;
· водный налог;
· сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
· государственная пошлина.
К региональным налогам на 1 января 2010 года Налоговый кодекс РФ относит 3 платежа:
· налог на имущество организаций;
· налог на игорный бизнес;
· транспортный налог.
Налог на игорный бизнес, как и федеральные налоги, устанавливается Налоговым кодексом РФ и взимается на всей ее территории. Налог на имущество организаций и транспортный налог вводятся в действие представительными органами государственной власти субъектов РФ. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ.Кроме того, законодательными органами субъектов РФ могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Региональные налоги зачисляются в бюджеты субъектов РФ, а также могут быть переданы полностью или частично в местные бюджеты.
К местным налогам на 1 января 2010 года Налоговый кодекс РФ относит 2 платежа:
· земельный налог;
· налог на имущество физических лиц.
При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются только Налоговым кодексом РФ. Кроме того, представительными органами муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Необходимо подчеркнуть, что законодательство РФ закрепляет исчерпывающий перечень налогов, сборов и других платежей, отнесенных к налоговой системе. Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. Следовательно, на территории России действует единая система налоговых доходов, перечень которых, независимо от их уровня, закрепляется законодательством РФ.
Налогообложение.
Впервые основные принципы были изложены А.Смитом[3] , который утверждал, что основными принципами налогообложения должна стать справедливость, определенность и удобство, также экономия на издержках налогообложения. Эти принципы налогообложения были дополнены немецким ученным экономистом Адольфом Вагнером, который объединил все принципы налогообложения в четыре группы
Основные принципы налогообложения
Под принципами налогообложения понимается основные исходные системы налогообложения.
1. Принцип правового характера налоговых взаимоотношений. «Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога».[4]
2. Принципы всеобщности и равенства прав налогоплательщикови принцип недискриминации. «Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц, места происхождения капитала».
3. Принцип обоснованности норм налогового законодательства и принцип недопустимости создания препятствий реализации гражданами своих конституционных прав. «Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав».
4. Принцип единства экономического пространства Российской Федерации. «Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг)или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.»
5. Принцип недопустимости нарушения прав и законных интересов налогоплательщика. «Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом».
6. Принцип определенности правил налогообложения «При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы так, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить».
7. Принцип истолкования всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах в пользу плательщика налога или сбора. «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)».
В современных условиях хорошо-организованная система налогообложения должна отвечать следующим принципам:
· налоговое законодательство должно быть стабильно;
· взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер;
· тяжесть налогового бремени должна равномерно распределяться между категориями налогоплательщиков и внутри этих категорий;
· взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщиков;
· способы и время взимания налогов должны быть удобны для налогоплательщика;
· существует равенство налогоплательщиков перед законом (принцип недискриминации);
· издержки по сбору налогов должны быть минимальны;
· нейтральность налогообложения в отношении форм и методов экономической деятельности;
· доступность и открытость информации по налогообложению;
· соблюдение налоговой тайны.
Данные нормы направлены на обеспечение защиты прав плательщиков налогов и сборов.
Проблемы и принципы налогообложения.
Налогообложение – это сложная система, за которой требуется постоянный и жесткий контроль. Как нам известно, наша российская система налогообложения несовершенна, да и любая такая система не может быть абсолютно идеальной ввиду постоянно меняющихся исторических событий, а следить и тем более контролировать этот процесс, требует постоянных и больших затрат со стороны государства. В свою очередь государство тратит большую сумму на обеспечение контроля, при этом эти деньги берутся не из кармана нашего правительства, а из кармана обычных жителей, которые в свою очередь платят налоги, откуда и берется сумма, направляемая на совершенствование системы налогообложения. Из этого следует, что мы живем
замкнутом круге, проблема которого никак не может решиться. Рассмотрим основные проблемы этой системы.
Проблемы налогового законодательства. В нестабильности налогового законодательства, выражаемая ввиду постоянных поправок и изменений в НК РФ, при этом ликвидируются созданные ранее привилегии, которые теперь становятся риском для инвесторов. Ко всему прочему нужно обратить внимание на нечеткость и неясность нормативных документов налогообложения, что значительно затрудняет понимание налогоплательщиков, в связи с этим и происходят ошибки, при их начисление налогов.
Проблема неплатежей (недоимки). Это проблема является ключевой во всей системе налогообложения.Одной из причин, способствовавших значительному росту недоимки, стало увеличение объёмов отсроченных платежей, предоставляемых предприятием имеющим задолженность по платежам в бюджет, с целью бронирования поступающих на их расчётные счета средств для выплаты заработной платы.Другая причина неплатежей – отсутствие средств на счетах плательщиков, а также низкая платёжная дисциплина налогоплательщиков в этой связи на основании постановления правительства.
Трудности механизма налогообложения.Обращает на себя внимание проблема неэффективности отдельных элементов налогового механизма. Существует многочисленный аппарат налоговой инспекции, налоговой полиции, отделов УВД по борьбе с экономическими преступлениями. А результат работы оставляет желать лучшего. Из-за неподготовленности кадров этих органов, неумения грамотно провести поддержку, ревизию, зачастую многие и юридические и физические лица легко уходят от ответственности за сокрытие налогов.Теневая экономика – это наиболее латентный вид экономической деятельности, качественно отличающийся от всех других нарушений и "сокрытий" требующий большего количества сил и средств для борьбы с ним, в частности применения оперативно-розыскных методов и потому представляющий собой наиболее тяжкий вид социально опасных делений в налоговой сфере.
Глава 2. Местные налоги и сборы, их характеристика и виды.
Рассмотрим, что понимается под следующими понятиями в НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогомпонимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».Под налогом понимается платеж,т.е. обязательство, исполняемое в денежной форме путем уплаты наличных или путем перечисления безналичных денежных средств.
В соответствии с п. 2 ст. 8 НК РФпод сборомпонимается «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными
лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных
прав или выдачу разрешений (лицензий)». Законодатель называет сбор взносомв отличие от налога, который назван платежом. В этом подчеркивается разовый характер сбора. Законодатель не устанавливает обязательность денежной формыданного взноса. Этот взнос является обязательным,т.е. имущественные отношения, связанные со сборами, основываются не на равенстве сторон, а на властном подчиненииодной стороны (плательщика) другой (государству). Необходимость внесения сбора определяется волей государственной власти независимо от волеизъявления потенциальных плательщиков сборов.
В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объектами налогообложениямогут являться «операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество,прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненныхработ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную,количественную или физическую характеристики, с наличием
которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога». Приведенная норма не содержит определения объекта налогообложения, а лишь указывает на те объекты, которые могут выступать в качестве объекта налогообложения. Для того чтобы считаться объектом обложения, объект должен соответствовать двум условиям: 1) он должен иметь либо стоимостную, либо количественную, либо физическую характеристики; 2) с наличием этого объекта у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах должно связывать возникновение обязанности по уплате налогов.
Местные налоги и сборы в РФ - налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ.
К местным налогам и сборам относили:
· земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.
В настоящее время согласно НК РФ 2009 – 2010 года к местным налогам относятся только первые два: земельный налог; налог на имущество физических лиц;
Местные налоги и сборы поступают в доходы местных органов государственной власти и расходуются ими.
Земельный налог.
Земельный налог — местный налог, взимаемый с 1 января 2010 г. на основании гл. 31 НК РФ. Глава 31 НК РФ введена Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ. До указанной даты земельный налог взимался на основании Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю». Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщикамиземельного налога признаютсяорганизации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаютсяналогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложенияпризнаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог. Не признаютсяобъектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, в пределах лесного фонда;.
5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.
Налоговым периодомземельного налога признается календарный год.
Отчетными периодамидля налогоплательщиков — организаций ифизических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаютсяпервый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.При установлении земельного налога представительный орган муниципальногообразования (законодательные (представительные) органыгосударственной власти городов федерального значения Москвы иСанкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.
Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3% в отношении земельных участков:
· отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
· занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктурыжилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в правена земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищномуфонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунальногокомплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
· предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок
в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования
земельного участка.
Налоговая база. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет (в ред. от 28.11.2009).
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублейна одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования.
Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования (в ред. от 28.11.2009).
Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения (в ред. от 28.11.2009).
Налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (в ред. от 28.11.2009).
Налог на имущество физических лиц
Налогоплательщикамипризнаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственностинескольких физических лиц,
налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственностинескольких физических лиц, они несут равнуюответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих
лиц, определяемое по соглашению между ними.
Объектами налогообложенияпризнаются следующие виды имущества жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Налоговая база по налогу определяется как инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 388 настоящего Кодекса. Методика определения инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества утверждается в порядке, определяемом
Правительством Российской Федерации.
Ставки налогана строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.Суммы налога зачисляютсяв местный бюджет по месту нахождения
(регистрации) объекта налогообложения.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию