Бухгалтерский у управленческий учет, методы двойной записи

Исходные данные:
1. На 1 января текущего года убыток 2003 г. – 20000 руб.; 2005 г. – 10000 руб.
По данным за 2001 г. получен убыток 100000 руб., а на 1 июля он составлял 80000 руб. в первом варианте и 110000 руб. во втором варианте.
2. Налоговая база за налоговый период:
1 вариант – 100000 руб.;
2 вариант – 150000 руб.
Определить:
1. Сумму переносимого убытка по годам:
Годы Переносимый убыток, тыс.руб.
Первый вариант Второй вариант
2001 80000 100000
2003 20000 20000
2005 10000 10000
Итого 110000 130000
2. Сумму возможного к переносу убытка в отчетном периоде по вариантам.
3. Остаток не перенесенного убытка на конец отчетного периода по вариантам – всего
в том числе:
Первый вариант : 100 000 -110000=-10000 – остаток перенесенного убытка
за 2001 г. = 100000-80000=20000 – остатка перенесенного убытка нет
за 2003 г. = 20000-20000 = 0 – остатка перенесенного убытка нет
за 2005 г. = 0-10000=-10000 – остаток не перенесенного убытка 2005 года.
Второй вариант: 130000 – остаток перенесенного убытка
за 2001 г. = 150000 -100000=50000 - остатка перенесенного убытка нет
за 2003 г. = 50000-20000=30000 - остатка перенесенного убытка нет
за 2005 г. = 30000-10000=20000 - остатка перенесенного убытка нет
Методологические рекомендации
1. Налогоплательщики, получившие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы – перенести убыток на будущее.
2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка в течении 10 лет , следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.
3. Совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом периоде) не может превышать 30% налоговой базы (исчисленной по ст.274). С 2006 г. совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 50% налоговой базы. С 2007 г. ограничения по сумме переносимого убытка сняты.
4. Убыток , определенный в соответствии с действующим в 2001 г. законодательством по состоянию на 31 декабря 2001 г. в сумме, не превышающей сумму убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2001 г., признается убытком в целях налогообложения и переносится в порядке, установленным ст.283 НК РФ.
Задача 3
1) Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет за налоговый период.
1. В течении налогового периода часть материалов, по которым ранее был сделан вычет НДС, израсходованы для осуществления операций, не облагаемых НДС. Сумма НДС, соответствующая этим материалам: 1 вариант – 19 тыс.руб.; 2 вариант – 8 тыс.руб.
2. Счет-фактура, предъявленные поставщиками, имеются.
3. Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется по формуле:
где НДСб. – сумма налога, подлежащая взносу в бюджет;
НДСн.б. – сумма налога, исчисленная от налоговой базы;
НДСвыч. – сумма налога, предъявленная поставщиками, за оприходованные ценности (выполненные работы, оказанные услуги); также принимаются к вычету суммы НДС по зачтенным авансам.
Решение 1 вариант:
1. НДС с налоговой базы
1.1. НДС с выручки от реализации продукции
2160000 * 18 : 118 = 329492
1.2. НДС с выручки от реализации услуг по сдаче имущества в аренду
60000 * 18 : 118 = 9153
1.3. НДС с выручки от реализации основных средств
30000
1.4. НДС с полученного аванса
360000 * 18 : 118 = 54915
Итого: 423560
1.5. Сумма восстановленного НДС ранее правомерно принятого к вычету
423560 + 19000 = 442560
2. Вычеты
2.1. Вычет НДС по оприходованным материалам
100000
2.2. Вычет НДС по факту выполнения работ и услуг сторонними организациями
10000
2.3. Вычет НДС по приобретенным основным средствам по факту ввода в эксплуатацию
48000
2.4. Вычет НДС по уплаченным авансам
240000 * 18 : 118 = 36610
Итого: 194610
3. НДС к уплате в бюджет
442560 – 194610 = 247950
Ежемесячно до 20 числа 247950 : 3 = 82650
Решение 2 вариант:
1. НДС с налоговой базы
1.1. НДС с выручки от реализации продукции
876000 * 18 : 118 = 133627
1.2. НДС с выручки от реализации услуг по сдаче имущества в аренду
0 * 18 : 118 = 0
1.3. НДС с выручки от реализации основных средств
50000
1.4. НДС с полученного аванса
240000 * 18 : 118 = 36610
Итого: 220237
1.5. Сумма восстановленного НДС ранее правомерно принятого к вычету
220237 + 8000 = 228237
2. Вычеты
2.1. Вычет НДС по оприходованным материалам
62000
2.2. Вычет НДС по факту выполнения работ и услуг сторонними организациями
12000
2.3. Вычет НДС по приобретенным основным средствам по факту ввода в эксплуатацию
18000
2.4. Вычет НДС по уплаченным авансам
120000 * 18 : 118 = 18305
Итого: 110305
3. НДС к уплате в бюджет
220237 – 110305 = 109932
Ежемесячно до 20 числа 109932 : 3 = 12215

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию