Учет затрат на производство ООО Полиэкт-Сервис

Содержание
Введение
Глава 1. Характеристика ООО «Рандеву»……………..........................….....……………............
Глава 2. Выполненная работа по бухгалтерскому учету ООО «Рандеву».................................
2.1. Учет денежных средств и финансовых вложений.................................................................
2.1.1 Учет кассовых операций…….................................................................…………..........
2.1.2 Учет операций по расчетному счету в банке................................................................
2.2 Учет расчетов..........................................................................................................................
2.2.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками........................................................
2.2.2 Учет с покупателями и заказчиками..............................................................................
2.2.3 Учет расчетов по кредитам и займам............................................................................
2.2.4 Учет расчетов с бюджетом и органами социального страхования и обеспечения... 2.2.5 Учет расчетов с подотчетными лицами.................................................................................
2.2.6 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами...........................................................
2.3 Учет производственных запасов и готовой продукции......................................................
2.4 Учет вложений во внеоборотные активы..............................................................................
2.5 Учет основных средств...........................................................................................................
2.6 Учет расчетов с персоналом по оплате труда.......................................................................
2.7 Учет затрат на производство..................................................................................................
2.7.1 Учет затрат на основное производство..........................................................................
2.7.2 Учет расчетов по организации производства и управления .......................................
2.7.3 Учет затрат и выхода продукции промышленных производств..................................
2.8 Учет продаж............................................................................................................................
2.9.Учет капиталов, резервов и финансирования......................................................................
2.10 Учет финансовых результатов............................................................................................
Заключение...................................................................................................................................
Список используемой литературы..............................................................................................
Приложения
Ведение
В последние годы значительно выросла потребность в специалистах в области бухгалтерского учета, интерес к данной профессии не уменьшается. Развитие рыночных отношений, появление новых форм предпринимательской деятельности привело к быстрому числу хозяйствующих субъектов, в каждом из которых должен быть организован бухгалтерский учет.
«Бухгалтерский учет» является обязательным предметом при подготовке специалистов по бухгалтерскому учету, финансам, кредиту, налогам и налогообложению и других экономических специальностей.
Работа бухгалтерского отдела направлена на удовлетворение запросов собственников предприятия, которым необходима информация о полученных результатах деятельности, о финансовом положении организации, такая информация, которая позволит оперативно влиять на производственный процесс и принимать эффективные управленческие решения. В то же время для налоговых служб и других государственных органов также требуется достоверная бухгалтерская информация, которая позволила бы наиболее точно рассчитать соответствующие налоги и отчисления.
Целью прохождения практики является закрепление теоретических знаний, приобретение практических навыков по ведению бухгалтерского учета.
Задачами прохождения практики является:
- ознакомление с организацией ООО «Рандеву», его структурой, спецификой и особенностями работы, основными функциями подразделений, учредительными документами и т.д.;
- ознакомление с организацией бухгалтерского учета на предприятии;
- развитие навыков самостоятельной работы с учетно- аналитической информацией;
- развитие способности делать обоснованные выводы, видеть перспективы совершенствования учетной работы, квалифицированно разрабатывать необходимые рекомендации и предложения.
Отчет по производственной практики состоит из введения, двух глав и заключения.
В ведении описаны цели, задачи, структура отчета, информационная база отчета.
Первая глава посвящена описанию общей характеристики предприятия – ООО «Рандеву»: местоположение, его виды деятельности, форма собственности, организация бухгалтерского учета, основные экономические показатели.
Вторая глава состоит из десяти разделов, в которых представлено описание выполненной работы.
В заключении описаны достоинства и недостатки ведения бухгалтерского учета, внесены предложения по улучшению ведения учета.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Рандеву», которое является зарегистрированным юридическим лицом Российской Федерации, имеющее самостоятельный баланс и занимающееся производственной деятельностью.
Информационная база включает в себя следующее: устав предприятия; учетную политику предприятия; нормативные акты; Налоговый Кодекс РФ; Трудовой Кодекс РФ; Гражданский Кодекс РФ; первичную документацию и учетные регистры, применяемые на предприятии; справочную и учебную литературу.

1.Характеристика ООО «Рандеву»
Полное наименование предприятия: Общество с Ограниченной Ответственностью «Рандеву».
Юридический адрес организации: 650056, г.Кемерово, ул. Волгоградская, 49Б. ООО «Рандеву» является коммерческой организацией, то есть последующее извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.
ООО «Рандеву» имеет уставный капитал, который составляет 10000 (десять тысяч) рублей 00 копеек. Уставный капитал разделен на три доли участников.
Общество действует на основании #M12291 9027690Гражданского кодекса Российской Федерации#S, #M12291 901702323Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью#S»
Общество имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать истцом или ответчиком в суде, арбитражном суде.
Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
Целью деятельности Общества является извлечение прибыли.
Общество осуществляет любые виды деятельности , не запрещенные законодательством РФ. Основными видами деятельности Общества являются:
- оказание различного рода услуг и осуществление работ в лесном фонде;
- оказание услуг по охране, защите и воспроизводству леса, защите лесов от вредителей и болезней леса;
- оказание услуг по тушению лесных пожаров, проведение мероприятий по профилактике лесных пожаров, противопожарному обустройству;
- выращивание лесных культур, овощной и цветочной рассады, горшочных растений и реализация их физическим и юридическим лицам, разработка рекомендаций по уходу за культурами;
- производство изделий из древесины;
- оптовая и розничная торговля;
- оказание услуг по ландшафтному дизайну и озеленение в населенных пунктах;
- рекламная деятельность;
- посреднические услуги.
Общество в своем составе имеет:
- руководство
- аппарат при руководстве
- бухгалтерия
- лесной отдел
- производственный отдел
- участок №1
- участок №2
- транспортный цех.
Численность работающих на данном предприятии на 01.11.2009 г. составляет 23 человека.
Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением бухгалтерия во главе с главным бухгалтером. Здесь ведутся все кассовые операции, заполняются отчетные документы, ведется учет доходов и расходов. Так же ведется учет труда и заработной платы, определяются виды налогов, их ставки и налогооблагаемую базу отчисляемых фирмой, выполняет исчисление налогов и других платежей.
Бухгалтерский учет ведется по упрощенной форме «Доходы минус Расходы» с помощью компьютерной программы «1-С: Бухгалтерия-7.7»На основе Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организации (Утвержден Приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94-Н) разработан рабочий план счетов. На предприятии предусмотрено использование унифицированных и неунифицированных форм учетных регистров. В организации разработан график внутреннего документооборота. Все это прописано в учетной политике предприятия, утвержденной приказом №1 от 31.12.2008г.
2. Выполненная работа по бухгалтерскому учету ООО «Рандеву»
2.1.Учет денежных средств и финансовых вложений.
2.1.1 Учет кассовых операций
Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потреб­ность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату ус­луг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно мо­гут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.
Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными ООО «Рандеву» создало специальный участок бухгалтерии - кассу.
Так как организация небольшая, обязанности кассира выполняет главный бухгалтер. При этом главный бухгалтер назначен приказом по предприятию с разрешением выполнять обязанности кассира (приложение №5) и с обязательным заключением с ним договора о полной материальной ответствен­ности кассира.
На предприятии установлен лимит кассы. Сверх установленных норм наличные деньги могут хра­ниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». [6]. Для ООО «Рандеву» банк установил лимит остатка кассы в сумме 15 000 рублей. Лимит устанавливается следующим образом: считается налично-денежная выручка за последние три месяца, сколько выплачено наличными деньгами за последние три месяца и среднедневной расход.
Касса принимает наличные деньги по приходным кас­совым ордерам (форма № КО-1), подписанным кассиром, главным бухгалтером.
При этом вносителю выдается квитанция к приходно­му кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом организации. При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека.
Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на вы­дачу денег, счетам и др.), на которые ставится специаль­ный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера (форма № КО-2).
Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам докумен­тах имеется разрешающая подпись руководителя организации, то его подпись на расходном кассовом ордере не обязательна. Приходные и расходные кассовые ордера­ выписываются главным бухгалтером.
Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по рас­ходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.
Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления расходного кас­сового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассо­вых документах не допускается.
Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. При выдаче денежных средств по доверенно­сти они прилагаются к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.
По мере выполнения кассовых операций кассир обя­зан подписать их и, кроме того, их и приложенные к ним документы погасить штампом или надписью «оплачено» или «получено» («число, месяц, год»).
До передачи в кассу на исполнение кассовые докумен­ты записываются бухгалтером в специальном журнале ре­гистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов (цифровых обозначений) причин и ус­ловий поступления и выдачи наличных денежных средств [10, стр. 17-21].
Кассовая книга - это регистр аналитического учета, защищающий интересы, как кассира, так и организации. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются круглой печатью организации.
Кассовая книга ведется с использованием вычислительной техники. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются; исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. После проверки правильности записи кассовых доку­ментов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработ­ке приходных кассовых ордеров. Корреспонденция счетов, указанная в документе, пе­реносится в отчет кассира (второй экземпляр кассовой книги) и на его основании информация переносится в соответствующие учетные регистры (журнал ордер (ведомость) по счету 50 «Касса»).
Для учета наличия и движения денежных средств орга­низации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег орга­низации на начало и конец месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту - сум­мы, выданные наличными. Кассовые операции, записан­ные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере по счету 50 «Касса». Основанием для заполнения журнала-ордера служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка.
В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, бланки строгой отчетности. К денежным до­кументам относятся: путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работников предприятия, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные) [10, стр. 22-24].
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранс­порта и т. п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» [6].
Рассмотрим хозяйственные операции и корреспонденции счетов по счету 50 «Касса» за ноябрь 2009г.:
Дт 50.1 Кт 51 – 10 000 руб. Поступили наличные денежные средства в кассу с банковского счета организации по чеку № 8430733 (приложение №6).
Дт 71.1 Кт 50.1 – 5 000 руб. Выдано из кассы организации перерасход по авансовому отчету № 38 от 24.10.08г. главному бухгалтеру Ивановой Галине Анатольевне, оплата за электроэнергию за октябрь месяц 2009года (приложение №7).
Дт 71.2 Кт 50.1 – 5 000 руб. Выдано из кассы организации под отчет начальнику лесного хозяйства Симонову Вячеславу Павловичу на приобретение запасных частей (приложение №8).
Дт 50.1 Кт 51 – 100 000 руб. Поступили наличные денежные средства в кассу с банковского счета организации по чеку № 8430734 (приложение №9).
Дт 70 Кт 50.1 – 98 849,49 руб. Выдана из кассы организации по платежной ведомости № 64 заработная плата участку №1 за октябрь месяц 2009года (приложение №10).
Дт 70 Кт 50.1 – 1 150,51 руб. Выдана из кассы организации водителю Федотову Александру Владимировичу компенсация отпуска при увольнении (приложение №11).
Дт 50.1 Кт 51 – 20 543,69 руб. Поступили наличные денежные средства в кассу с банковского счета организации по чеку № 8430735 (приложение №12).
Дт 70 Кт 50.1 – 5 964 руб. Выдана из кассы организации по платежной ведомости № 66 заработная плата участку №2 за ноябрь месяц 2009 года (приложение №13).
Дт 70 Кт 50.1 – 14 579,69 руб. Выдана из кассы организации по платежной ведомости № 67 заработная плата Аппарату управления за ноябрь месяц 2009 года .
После обработки кассовых документов составляется отчет кассира (приложение №5) и вкладной лист кассовой книги (приложение №2). Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется сразу в конце каждого дня, в котором было движение по кассе. Отчет кассира прикладывается к приходным и расходным ордерам, вкладной лист кассовой книги в кассовую книгу, которая в конце года прошнуровывается и скрепляется печатью. На основании отчета кассира, кассир переносит с бумажных носителей информацию о движении денежных средств в базу для автоматизированного учета. В течение месяца, на основании приходных и расходных кассовые ордеров, автоматически делаются записи в журнал ордер (ведомость) по счету 50 «Касса». В конце месяца кассир проверяет соответствие первичной документации и записей в журнале ордере (ведомости) по счету 50 «Касса», если расхождений не выявлено, то кассир распечатывает журнал ордер и реестр приходных и расходных кассовых ордеров (приложение №8).
Инвентаризация (ревизия) наличных денежных средств в кассе ООО «Рандеву» проводиться один раз в месяц. Комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кас­сы. При этом полистно проверяются наличные деньги, де­нежные документы, ценные бумаги, бланки строгой от­четности [10].
Расписки на выданные суммы наличными, не оформ­ленные расходными ордерами, в остаток по кассе не вклю­чаются. Хранение в кассе денежных средств, не принад­лежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом (Приложение №9).
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение излишков или недостач, установ­ленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег прихо­дуются с последующим перечислением их в доход орга­низации следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 50 «Касса» Кт 91 «Прочие доходы и расходы»
В случае выявления недостачи, суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются следующими записями:
Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 50 «Касса» - отражена недостача денежных средств в кассе.
Дт 73.2 Расчеты с персоналом по прочим опе­рациям» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценнос­тей» - сумма недостачи отнесена на виновника.
Дт 50 Кт 73.2 - внесена сумма недостачи в кассу.
Дт 70 Кт 73.2 - удержана из зарплаты сумма не­достачи.
2.1.2 Учет операций по расчетному счету в банке
Свободные денежные средства организа­ции, за исключением наличных денег в кассе, должны хра­ниться на ее расчетном счете, открываемом в отделении банка.
На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупа­телей, заказчиков и другие поступления. Наличные день­ги для зачисления на расчетный счет (выручка от реали­зации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.
Для ООО «Полиэкт-Сервис» расчетный счет открыт в Кемеровском отделении Сбербанка России № 8615, г.Кемерово.
Банк выполняет поручения предприятия о перечисле­нии и или выдаче соответствующих сумм в оплату приобре­тенных товарно-материальных ценностей, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кре­диторами для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазоч­ных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.
Списание денежных средств с расчетного счета по требованиям, относящимся к одной очередности, произво­дится в порядке календарной очередности поступления документов.
Банк контролирует операции, совершаемые по расчет­ному счету. В частности, проверяет, не проводит ли пред­приятие-владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.
Для открытия расчетного счета предприятие представ­ляет в учреждение банка:
- заявление установленной формы об открытии счета;
- копии устава предприятия и учредительного дого­вора, заверенные нотариально;
- копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица, заверенную нотариально;
- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
- копию документа о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ;
- копию справки о присвоении статистических кодов;
- карточку с образцами подписей руководителя, заме­стителя руководителя и главного бухгалтера пред­приятия и оттиском печати предприятия по установ­ленной форме, заверенную нотариально;
- приказ о вступлении руководителя в должность;
- приказ в назначении главного бухгалтера;
- выписку из единого государственного реестра юри­дических лиц (копия);
- копию паспорта руководителя.
Право первой подписи организации на банковских документах принадлежит руководителю предприятия. Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно та­кая же обязанность возложена на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.
Все операции по расчетному счету банк проводит с со­гласия владельца или на основании его распоряжений (до­кументов установленной формы).
Наличные деньги с расчетного счета выдаются пред­приятию (на оплату труда, пособий по временной нетру­доспособности, премий, на командировочные, представи­тельские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче- смазочных материалов) на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его рас­четного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, датy выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплатy тру­да, на хозяйственные, представительские или командиро­вочные расходы и т д.).
Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допуска­ются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т е. их соответствия образцам.
Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными - пись­менному приказу владельца счета. Объявление заполня­ют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают ис­точник вносимых денег (выручка за услуги, депонирован­ная заработная плата и др.).
На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ор­дера и списания денежных средств в кассе.
Большинство расчетов между организациями произво­дится безналично. Безналичные перечисления ведутся пу­тем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), за­меняющих наличные деньги в обороте. Поэтому обяза­тельным посредником при этом будет выступать банк как плательщика, так и получателя.
Согласно Положениям о безналичных расчетах в Россий­ской Федерации Банка России от 3 октября 2002г. № 2П с изм. от 3 марта 2003г. организации используют следую­щие формы и способы расчетов: платежные поручения, платежные требования, посредством аккредитивов и осо­бых счетов, в порядке плановых платежей, расчетные чеки, пластиковые карты, инкассовые поручения.
Выбранная партнерами форма расчетов обычно фик­сируются в договорах по приобретению материальных цен­ностей, выполнению работ и услуг или их реализации. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволя­ет сократить разрыв между временем отгрузки и зачисле­ния платежа или временем получения ценностей, работ, услуг и списания денежных средств за них. Это способ­ствует ликвидации необоснованной кредиторской задол­женности.
При любой форме расчетов банк выступает посредни­ком между организациями-партнерами. Однако необходи­мо отметить, что любая из указанных форм в первую оче­редь защищает интересы владельца денежных средств - плательщика, так как только с его согласия (акцепта) или по его поручению банк имеет право на списание денеж­ных средств (за исключением безакцептного списания или погашения банковских ссуд и процентов).
Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета.
К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также докумен­ты, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета - второй экземпляр ли­цевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохра­няя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолжен­ность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а умень­шение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кре­диту.
Выписка банка заменяет собой регистр аналитическо­го учета по расчетному счету и одновременно служит ос­нованием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибоч­но зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76.2 «Расчеты по претензиям», а бан­ку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит ис­правления, а в бухгалтерском учете предприятия задол­женность списывается.
Полученная из банка выписка проверяется и обраба­тывается, подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета справа от со­ответствующей суммы и порядковые номера приложен­ных оправдательных документов - слева. Выписка бан­ка сшивается с оправдательными документами и служит для составления журнала-ордера (ведомости) по счету 51 «Расчетный счет».
Расчеты платежными поручениями - самая распространенная форма расчетов на ООО «Рандеву», так как используется в мест­ных, одногородних и иногородних расчетах между орга­низациями, за материальные ценности, работы и услуги, с бюджетной системой по всем видам налогов и плате­жей, с органами социальной защиты по отчислениям и полученным средствам.
Организация представляет в свое отделение банка, по месту нахождения расчетного счета, установленное им ко­личество экземпляров платежных поручений (для нашего банка установлено 2 экземпляра): первый экземпляр за подписью руководителя орга­низации скрепляется печатью и ос­тается в документах для банка, второй экземпляр прилагается к выписке из расчетного счета плательщика.
Платежное требование (ф. 0401061) представляет собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов по­ставляемых товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг [10].
Содержание хозяйственных операций и корреспонденцию счетов по счету 51 «Расчетные счета» за ноябрь 2009г.
Дт 51 Кт 62.1 – 125 000 руб. Поступили денежные средства на расчетный счет организации по договору подряда №13 от 19.12.08.
Дт 69.21 Кт 51 – 51 000 руб. Оплачены в бюджет страховые взносы в ПФ РФ на выплату страховую часть трудовой пенсии за сентябрь 2009г. (приложение №20).
Дт 68.1 Кт 51 – 59 069 руб. Оплачен в бюджет НДФЛ за сентябрь 2009г. (приложение №21).
Дт 60.2 Кт 51 – 5 000 руб. Оплачено поставщику ЗАО «Газпромнефть- Кузбасс» по договору поставки № 2702 КМ от 02.06.08 за ГСМ (приложение №22).
Дт 91.4 Кт 51 – 15 руб. Списана со счета комиссия за перечисление средств.
Дт 91.4 Кт 51 – 200 руб. Списана со счета комиссия за перечисление средств.
Дт 51 Кт 62.1 – 387 000 руб. Поступили денежные средства на расчетный счет организации по договору субподряда №10 от 11.04.09.
Дт 60.2 Кт 51 – 210 000 руб. Оплачено поставщику ООО «Березка» по договору субподряда № 21 от 01.08.09г. за выполненные работы (приложение №23).
Дт 91.4 Кт 51 – 30 руб. Списана со счета комиссия за перечисление средств.
Дт 60.2 Кт 51 – 10 000 руб. Оплачено поставщику ЗАО «Газпромнефть- Кузбасс» по договору поставки № 2702 КМ от 02.06.09 за ГСМ (приложение №24).
Дт 91.4 Кт 51 – 60 руб. Списана со счета комиссия за перечисление средств.
Дт 60.2 Кт 51 – 10 000 руб. Оплачено за аренду основных средств по договору аренды № 10 от 29.12.07 за ноябрь 2009г. (приложение №25).
Дт 60.2 Кт 51 – 3 980,17 руб. Оплачено за аренду основных средств по договору аренды № 9 от 29.12.07 за ноябрь 2009г. (приложение №26).
Дт 60.2 Кт 51 – 32 797,92 руб. Оплачено за аренду основных средств по договору аренды № 8 от 29.12.07 за ноябрь 2009г. (приложение №27).
Дт 60.2 Кт 51 – 4 896,48 руб. Оплачено за аренду земельного участка за ноябрь 2009г. (приложение №28).
Дт 60.2 Кт 51 – 558,39 руб. Оплачено за услуги связи за сентябрь 2009г. (приложение №29).
Дт 91.4 Кт 51 – 75 руб. Списана со счета комиссия за перечисление средств.
Дт 60.2 Кт 51 – 6300 руб. Оплачено за электроэнергию за ноябрь 2009г., по договору №1802 эс от 18.02.08г.
Дт 91.4 Кт 51 – 500 руб. Списана со счета комиссия за перечисление средств.
Дт 51 Кт 62.1 – 165 240 руб. Поступили денежные средства на расчетный счет организации по договору субподряда №10 от 11.04.09.
Дт 91.4 Кт 51 – 60 руб. Списана со счета комиссия за перечисление средств.
Дт 60.2 Кт 51 – 90 000руб. Оплачено поставщику по договору субподряда № 23 от 01.08.09г. за выполненные работы
Дт 91.4 Кт 51 – 150 руб. Списана со счета комиссия за выдачу наличных.
Дт 76.7 Кт 51 – 874 руб. Выплата алиментов за октябрь с заработной платы Звягина Василия Ильича, по исполнительному листу по гражданскому делу № 2-163/2007г (приложение №32).
Дт 69.21 Кт 51 – 4 922 руб. Оплачены в бюджет страховые взносы в ПФ РФ на выплату страховую часть трудовой пенсии за октябрь.
Дт 69.22 Кт 51 – 1 591 руб. Оплачены в бюджет страховые взносы в ПФ РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии за октябрь (приложение №34).
Дт 68.1 Кт 51 – 5 928 руб. Оплачен в бюджет НДФЛ за октябрь 2009г.
Дт 68.11 Кт 51 – 39 300 руб. Оплачен в бюджет единый налог, при применении упрощенной системы налогообложения за 6 месяцев 2009г.
Дт 69.11 Кт 51 – 418,66 руб. Оплачены взносы от несчастных случаев на производстве за октябрь 2009г.
Дт 51 Кт 62.1 – 190 000 руб. Поступили денежные средства на расчетный счет организации по договору подряда №13 от 19.12.08.
Дт 91.4 Кт 51 – 400 руб. Списана со счета комиссия за ведение счета за ноябрь месяц 2009г.
Движение по расчетному счету отражается в выписке банка. Выписка банка содержит все данные о том, что происходило на расчетном счету организации с приложением всех подтверждающих документов. Выписка банка является основанием для записей данных в журнал- ордер (ведомость) по счету 51.
2.2. Учет расчетов
2.2.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Поставщиками считаются организации, которые в соответствии с заключенными договорами осуществляют поставки сырья, товаров, полуфабрикатов, основных средств и других товарно-материальных ценностей.
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками:
- за полученные товарно-материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги), включая предоставление электроэнергии, воды, газа и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- за товарно-материальные ценности (работы, услуги), на которые расчетные документы от поставщика или подрядчика не поступили (неотфактурованные поставки);
- за полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуг связи и др.
При необходимости к счету 60 можно открывать субсчета.
Счет 60, субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам» предназначен для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретаемые материальные ценности (работы, услуги). Этот субсчет кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету поступивших товарно-материальных ценностей (принятых работ, услуг) или энергии всех видов в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат.
Налог на добавленную стоимость по товарно-материальным ценностям (работам, услугам) отражается по кредиту счета 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам» и дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
На счете 60, субсчета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным» учитываются расчеты с поставщиками и подрядчиками по выданным им авансам под поставкам материальных ценностей либо под выполнение работ (оказание услуг). Суммы выданных авансов отражаются по дебету счета 60, субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным» в корреспонденции со счетами учета денежных средств и другими счетами. Зачет ранее выданных авансов и погашение задолженности поставщика или подрядчика должны быть показаны по кредиту счета 60, субсчета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным» в корреспонденции со счетом 60, субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам».
Расчет с поставщиками начинается с заключения договорных отношений.
В договорах указываются: наименование материалов (ценностей), количество, цена, сроки действия договора и поставок, способ транспортировки, порядок расчетов, порядок приемки материалов, санкции за нарушение условий договора и т.д.
Организация-поставщик осуществляет отгрузку продукции на основании накладных, товарно-транспортных накладных. На отгруженные ценности поставщик выписывает счет, счет-фактуру и платежное требование на востребование возникшей по поставки задолженности.
В счете заполняются следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местоположению, станция отправления и станция назначения груза, дата и способ отгрузки и др. В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отгружен товар (приложение №9). В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указываются номера квитанций и накладных по отгруженным (отгружаемым) материальным ценностям.
Таким образом, счет служит основанием для оформления банковских платежных документов на перечисление задолженности.
В случае несоответствия полученного груза с данными счета составляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику.
Согласно постановлению организации одновременно со счетами-фактурами ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж по налогу на добавленную стоимость. Счет-фактура выписывается поставщиком на покупателя в двух экземплярах: один экземпляр в течение пяти дней, с даты отгрузки предоставляется покупателю, а второй экземпляр счета-фактуры остается у продавца для отражения в книге продаж и начисления НДС по реализованной продукции.
В счете-фактуре обязательно должны быть указаны следующие реквизиты: наименование, адрес, идентификационный номер налогоплательщика поставщика и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя, наименование поставляемых товаров, количество, цена за единицу, стоимость товаров за все количество поставляемых по счету-фактуре товаров без налога, налоговая ставка и сумма налога, предъявленная покупателю товаров, стоимость всего количества товаров с учетом налога, страна происхождения товара и номер грузовой таможенной декларации. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо лицами, уполномоченными на то приказом по организации.
Сумма НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарно-материальным ценностям принимается к зачету у покупателя только при наличии оригинала счета-фактуры, подтверждающего стоимость приобретенных товаров и запись об этом в книге покупок.
Расчеты с подрядчиками похожи на расчеты с поставщиками, различие лишь в том, что вместо товарно-транспортной накладной организации подписывают акт выполненных работ [10].
Содержание хозяйственных операций и корреспонденция счетов за ноябрь 2009г. ООО «Рандеву»:
Дт 10.2 Кт 60.2 -10 472,12 руб. Отражены затраты по приобретению ГСМ по счет фактуре №355 от 11.11.09.
Дт 19.2 Кт 60.2 – 1 884,98 руб. Отражен НДС по приобретенным ГСМ по счет фактуре №355 от 11.11.09
Дт 26 Кт 60.2 – 3 980,17 руб. Отражены затраты по аренде оборудования, счет фактура №166 от 26.11.09г
Дт 26 Кт 60.2 – 10 000 руб. Отражены затраты по аренде нежилого помещения, счет фактура №165 от 26.11.09г.
Дт 26 Кт 60.2 – 4 896,48 руб. Отражены затраты по аренде земельного участка, счет фактура №168 от 26.11.09г.
Дт 26 Кт 60.2 – 32 797,92 руб. Отражены затраты по аренде транспортных средств без экипажа, счет фактура №167 от 26.11.09г.
Дт 26 Кт 60.2 – 441,76 руб. Отражены затраты по услугам связи за октябрь 2009г., счет фактура №162 от 26.11.09г.
Дт 26 Кт 60.2 – 558,39 руб. Отражены затраты по услугам связи за сентябрь 2009г., счет фактура №169 от 26.11.09г
Дт 10.2 Кт 60.2 – 11456,40 руб. Отражены затраты по приобретению ГСМ, счет-фактура №13568 от 30.11.09г.
Дт 19.2 Кт 60.2 – 2 062,15 руб. Отражен НДС по приобретенным ГСМ, счет фактура № 13568 от 30.11.09г.
Дт 26 Кт 60.2 – 4 351,78 руб. Отражены затраты за потребленную электроэнергию за ноябрь 2009г., счет-фактура № 2-11-5-01802 от 30.11.09г.
Дт 19 Кт 60.2 – 783,32 руб. Отражен НДС за потребленную электроэнергию за ноябрь 2009г.,счет-фактура № 2-11-5-01802 от 30.11.09г.
Аналитический учет по счету 60 ведут по каждому предъявленному счету. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных о поставщиках по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщиках по неоплаченным в срок расчетным документам и др. Данные о расчетах с поставщиками и подрядчиками в течение месяца собираются в журнале-ордере (ведомости) по счету 60
2.2.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Дебиторская задолженность отражает состояние расчетов предприятия с покупателями и заказчиками за проданную продукцию, товары, иное имущество, а также выполненные работы и оказанные услуги, она возникает в результате заключения организацией тех или иных сделок. Сделка, как правило, оформляется договором.
Расчеты предприятий с покупателями за проданную про­дукцию учитывают на балансовом счете 62 «Расчеты с покупате­лями и заказчиками». Этот счет является активным и имеет саль­до по дебету.
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъяв­ленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежа­ми — по каждому покупателю и заказчику.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажа» и 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы предъявленных расчетных документов, а кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая сум­мы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных аван­сов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания. Следовательно, дебиторская задолженность отражается в учете, как правило, после отгрузки продукции. Покупатели и заказчики погашают задолженность по приобретенной продукции в течение срока и на условиях, определенных в договоре купли-продажи или поставки. При этом они могут погасить ее сразу после отгрузки или через определенное время, получив отсрочку платежа. Кро­ме того, в настоящее время они могут расплатиться путем встреч­ной поставки товаров или выполнением работ (услуг), переусту­пив долг другой организации, а также используя иные формы расчетов.
При заключении всех договоров на поставляемую продукцию в анализируемой фирме ООО «Рандеву» предусматривается аванс в размере не менее 30%. Под авансом подразумевается предоплата, осуществленная в счет будущей поставки продукции, выполнения работ либо оказания услуг.
Согласно учетной политике предприятия авансы отдельно не учитываются.
Авансы не приносят организации экономической выгоды, так как ей предстоит исполнить свои обязательства - отгрузить продукцию, выполнить работу или оказать услугу. И только после исполнения обязательства можно сказать, что организация получила доход. Если же организация откажется от взятых на себя обязательств, то аванс придется вернуть.
При предоплате в счет будущей поставки продукции организация-продавец может передумать и, оставив продукцию себе, вернуть деньги несостоявшемуся покупателю. К авансам относят суммы, поступившие за работу, которую организация еще не выполнила [12].
Таким образом, если имеются сомнения в том, что деньги придется возвращать, поступившие суммы являются авансами, полученными под отгрузку товаров, выполнение работ либо оказание услуг.
В бухгалтерском учете ООО «Рандеву» по учету расчетов с покупателями и заказчиками оформлены следующие записи:
Дт 62.1 Кт 90.1 – 387 000 руб. Отражена реализация выполненных работ по акту №47 от 07.11.09г., согласно договора субподряда №10, сч.фактура №47 от 07.11.09г.
Дт 62.1 Кт 90.1 – 165 240 руб. Отражена реализация выполненных работ по акту №49 от 21.11.09г., согласно договора субподряда №10, сч.фактура №49 от 21.11.09г.
Дт 51 Кт 62.1 – 387 000 руб. Поступили денежные средства на расчетный счет организации по договору субподряда №10 от 11.04.09.
Дт 51 Кт 62.1 – 165 240 руб. Поступили денежные средства на расчетный счет организации по договору субподряда №10 от 11.04.09.
Аналитический учет по счету 62 ведется в журнале – ордере (ведомости) по счету 62 по каждому покупателю и заказчику отдельно
2.2.3 Учет расчетов по кредитам и займам
Для учета расчетов с банком по полученным кредитам предусмотрены пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Краткосрочные кредиты ограничены годом и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей (дебет счетов 50,51, кредит счета 66). Краткосрочные кредиты служат источником формирования оборотных средств предприятия.
Долгосрочные (свыше одного года) кредиты выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором (дебет счетов 51,52, кредит 67).
Так как банк, предоставляя кредит, подвергает себя определенному риску, то обычно в кредитном договоре предусматриваются достаточно жесткие меры банковского за финансовым положением клиента и обеспеченность кредита. По требованию банка предприятие обязано предоставить бухгалтерский баланс и различные справки об имущественном состоянии.
В соответствии с ПБУ 10/99 проценты за пользование любыми кредитами и займами должны быть учтены в составе прочих расходов, т.е. списаны на финансовые результаты в дебет счета 91, а для целей налогообложения учтены согласно требованиям законодательства по налогу на прибыль.
Дт 66,67 Кт 51,52 Погашен кредит банка с расчетного, валютного счета;
Дт 66,67 Кт 55 Направлен на погашение задолженности по кредиту (краткосрочному, долгосрочному) неиспользованный остаток аккредитива (51.1) и чековой книжки (субсчет 55.2);
Дт 50 Кт 66,67 Зачислены наличные за счет полученного в банке кредита;
Дт 51 Кт 66,67 Кредит банка (краткосрочный, долгосрочный) зачислен на расчетный счет;
Дт 08,11,15,41,60,76 Кт 66,67 Получен заем в не денежной форме;
Дт 55.1 Кт 66,67 За счет кредита банка (краткосрочного, долгосрочного) открыт аккредитив;
Дт 55.2 Кт 66,67 За счет кредита банка (краткосрочного, долгосрочного) открыта чековая книжка;
Дт 60 Кт 66,67 За счет кредита банка (краткосрочного, долгосрочного) оплачены счета поставщиков и подрядчиков;
Дт 91 Кт 66,67 Начислены проценты по полученному кредиту (согласно п.11 ПБУ 10/99 проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств, относятся к операционным расходам);
Дт 66,67 Кт 51 Погашены кредиты и займы в рублях;
Дт 66,67 Кт 01,10,16,41,43 Погашены кредиты и займы не денежными средствами;
Дт 91 (66) Кт 66 (91) Отражена разница между оценкой товарно- материальных ценностей, полученных в качестве займа, и стоимостью товарно- материальных ценностей при погашении;
Дт 66 Кт 67 Переведена краткосрочная задолженность в долгосрочную;
Дт 67 Кт 66 Переведена долгосрочная задолженность в краткосрочную;
Дт 58 Кт 51 Отражена сумма выданного займа;
Дт 76 Кт 91 Отражено у заимодавца начисление процентов по договору займа;
Дт 76 Кт 58 Отражена у заимодавца задолженность заемщика по займу при наступлении срока платежа;
Дт 51 Кт 76 Отражено у заимодавца погашение задолженности заемщика;
Дт 66,67 Кт 62,76 Зачтена задолженность по договору займа.
Иногда предприятию срочно требуются деньги всего на несколько дней. Для решения этой проблемы предназначен овердрафтный кредит. Если предприятию нужно быстро что- либо оплатить, а денег на расчетном счете нет или их недостаточно. Банк автоматически выделяет компании краткосрочный кредит и проводит платеж, затем по мере поступления денег на счет банк списывает с него сумму кредита и процента [12]. На рассматриваемом предприятии операций по краткосрочным и долгосрочным кредитам не ведутся.
2.2.4 Учет расчетов с бюджетом и органами социального страхования и обеспечения
На ООО «Рандеву» применяется упрощенная система налогообложения, в связи с этим предприятие освобождено от уплаты некоторых налогов, и уплачивает:
1. Налог на доходы физических лиц
2. Страховые взносы, перечисляемые в Пенсионный фонд РФ.
3. Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
4. Транспортный налог.
5. Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Налог на доходы физических лиц
В соответствии со статьей 210 НК РФ налоговой базой являются все доходы налогоплательщика – физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ, а также физического лица не являющегося налоговым резидентом РФ, но получающего доходы от источников РФ, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Организация выполняет функции налогового агента и удерживает налог на доходы физических лиц с выплат физическим лицам. Согласно пункту 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ предприятие - налоговый агент рассчитывает сумму НДФЛ в конце того месяца, в котором были начислены доходы в пользу работника. В тот день, когда организация выплачивает работнику начисленный доход удерживает сумму НДФЛ по ставке 13% .
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, которые описаны в статье 218 НК РФ. На данном предприятие имеют место следующие налоговые вычеты:
1) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющий данный стандартный вычет. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет не применяется;
2) налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:
- каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находиться ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;
- каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющий данный стандартный вычет, превысил 280000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 рублей, налоговый вычет не применяется [3].
Расчеты с бюджетом по суммам налога, удерживаемым с доходов работников организации, отражаются на субсчете 68.1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» По кредиту субсчета 68.1 учитываются удерживаемые с физических лиц суммы налога в корреспонденции с дебетом счетов: 70,73,76.
В ноябре 2009 года в ООО «Рандеву» были сделаны следующие проводки:
Дт 70 Кт 68.1 – 7 969 руб. Начислен налог на доходы физических лиц за ноябрь 2009г.
Дт 68.1 Кт 51 – 59 069 руб. Оплачен с расчетного счета налог на доходы физических лиц за сентябрь 2009г.
Дт 68.1 Кт 51 – 5 928 руб. Оплачен с расчетного счета налог на доходы физических лиц за октябрь 2009г.
Страховые взносы, перечисляемые в Пенсионный фонд РФ
Страховые взносы перечисляются в Пенсионный фонд РФ для финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Тарифы:
- мужчины 1952 г.р. и старше и женщины 1956 г.р. и старше – 14 % (страховая) и 0% (накопительная);
- мужчины 1953-1966 и женщины 1957 -1966 г.р. - 14 % (страховая) и 0% (накопительная);
- мужчины и женщины моложе 1967 г.р. 8 % (страховая) и 6 % (накопительная);
Не подлежат налогообложению: государственные пособия, пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за ребенком, пособия по безработице, беременности и родам, все виды установленные законодательством РФ компенсационные выплаты (возмещение вреда, выплаты с увольнением работников, компенсация за неиспользованный отпуск и т.д.)
Уплата ежемесячных авансовых платежей производиться не позднее 15-го числа следующего месяца. Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, а также о суммах фактических уплаченных страховых взносов за этот же период ООО «Полиэкт-Сервис» отражает в расчете, предоставляемом не позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов РФ [3,].
В ноябре сделаны хозяйственные операции:
Дт 20 Кт 69.21 – 1 655,46 руб. Начислены взносы в ПФ РФ на страховую часть трудовой пенсии с заработной платы работников основного производства за ноябрь 2009г.
Дт 26 Кт 69.21 – 5 434,41 руб. Начислены взносы в ПФ РФ на страховую часть трудовой пенсии с заработной платы работников общехозяйственного подразделения за ноябрь 2009г.
Дт 69.21 Кт 51 – 4 922 руб. Перечислены взносы в ПФ РФ на страховую часть трудовой пенсии за октябрь 2009г.
Дт 20 Кт 69.22 – 372,64 руб. Начислены взносы в ПФ РФ на накопительную часть трудовой пенсии с заработной платы работников основного производства за ноябрь 2009г.
Дт 26 Кт 69.22 – 1 176,16 руб. Начислены взносы в ПФ РФ на накопительную часть трудовой пенсии с заработной платы работников общехозяйственного подразделения за ноябрь 2009г.
Дт 69.22 Кт 51 – 1 591 руб. Перечислены взносы в ПФ РФ на накопительную часть трудовой пенсии за октябрь 2009г.
Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Согласно пункту 2 статьи 20 ФЗ от 16 июля 1999г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» взносы от несчастных случаев начисляются на заработную плату и иные доходы сотрудника по установленной ставке [12, стр.348-356]. Ставку устанавливает Фонд социального страхования в зависимости от видов деятельности, в данном случае ставка равна 0,9%.
«Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» ведут на счете 69.11. По кредиту счета 69.11 учитывают начисление взносов в корреспонденции с дебетом затратных счетов 20,26.
Уплата ежемесячных платежей производиться не позднее 15-го числа следующего месяца. Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных платежей за этот же период ООО «Рандеву» отражает в расчете, предоставляемом не позднее 15-го числа месяца следующего за отчетным периодом (квартал), в Фонд социального страхования по форме, утвержденной Министерством финансов РФ.
Дт 20 Кт 69.11 – 107,75 руб. Начислены взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы работников основного производства за ноябрь 2009г.
Дт 26 Кт 69.11 – 447,59 руб. Начислены взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы работников общехозяйственного подразделения за ноябрь 2009г.
Дт 69.11 Кт 51 – 418,66 руб. Перечислены взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за октябрь 2009г. (приложение №37).
Транспортный налог.
В сентябре этого года ООО «Рандеву» приобрело транспортное средство и по нему возникло обязательство в начислении и уплате транспортного налога.
Расчет налога исчисляется путем умножения мощности двигателя в лошадиных силах транспортного средства на ставку налога (исходя из лошадиных сил) умноженное на коэффициент (отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано к числу календарных месяце в налоговом (отчетном) периоде). Ставка налога для данного транспортного средства равна 14 [3] .
128*14*0,083=148 рублей.
Дт 26 Кт 68.12 – 148 руб. Начислен транспортный налог за сентябрь 2009г.
Дт 68.12 Кт 51 – 148 руб. Перечислен в бюджет транспортный налог за сентябрь 2009г.
Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Применение упрощенной системы налогообложения, предусмотренной главой 26.2 Налогового кодекса РФ, подразумевает замену единым налогом целого ряда налогов (налог на прибыль, налог на имущество организаций, ЕСН, НДС, за исключением случаев, когда налог подлежит уплате в соответствии со статьей 151 Налогового кодекса РФ при ввозе товаров на территории России).
Переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным. Вместе с тем существуют определенные ограничения на применение упрощенной системы налогообложения:
1.Ограничение по доходам – переход на упрощенную систему налогообложения с начала будущего года возможно, если доходы за 9 месяцев текущего года, в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 20000000 рублей (без учета НДС). Указанная величина подлежит индексации на коэффициент- дефлятор, установленный ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии настоящим пунктом ранее. Коэффициент- дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
2.Ограничение по видам деятельности - для перехода на упрощенную систему налогообложения организации и предприниматели не должны заниматься:
- банковской, страховой, негосударственным пенсионным обеспечением, игорным бизнесом;
- производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых;
- нотариальной, адвокатской деятельностью, частной практикой;
- бюджетные учреждения и иностранные организации, имеющие филиалы, представительства, обособленные подразделения на территории Российской Федерации.
3.Ограниечение по структуре организации - организация не вправе применять упрощенную систему налогообложения, если она не имеет филиалы и(или) представительства (подп.1 п.3 ст.346.12 Налогового кодекса РФ).
4.Ограничение по структуре уставного капитала- организации, в которых доля непосредственного участия других фирм составляет не более 25 процентов, не могут применять УСНО.
5.Ограничение по численности работников - количество работающих в организации или у индивидуальных предпринимателей не должен превышать 100 человек (подп.15 п.3 ст.346.12 Налогового кодекса РФ).
6.Ограничение по стоимости имущества - остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. рублей.
Организация, переходя на УСНО должна выбрать объект налогообложения. Главой 26.2 Налогового кодекса РФ предусмотрены два объекта налогообложения:
- доходы, ставка 6%;
- доходы, уменьшенные на сумму расходов, ставка 15% [3, стр. 588-606].
ООО «Рандеву» получило право на упрощенную систему налогообложения в 2007 году в момент регистрации. Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, при ставке налога 15% .
При расчете налоговой базы в этом случае величина доходов уменьшается на сумму произведенных и оплаченных расходов, в том числе на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных организацией за счет собственных средств (п.2 ст.346.18 Налогового кодекса РФ). Перечень расходов описан в статье 346.16 Налогового кодекса.
Если по итогам работы за год сумма единого налога оказалась меньше, чем величина минимального налога, то организация платит в бюджет минимальный налог (п.6 ст.346.18 Налогового кодекса РФ). Минимальный налог составляет 1 процент от суммы доходов налогоплательщика.
По итогам 9 месяцев 2009г. в ООО «Рандеву» сумма доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, составила 5 798 555 рубля, сумма расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, составила 5 275 890 рублей. При исчислении налоговой базы сумму расходов уменьшили на убыток, полученный по итогам 2008 года, который составил 59 437 рублей. Таким образом, налоговая база за 9 месяцев 2009 года составила: 5 798 555- 5 275 890 – 59 437 = 463 228 рублей, сумма исчисленного налога: 463 228 * 15% = 69 484 рублей. Сумма исчисленного налога за предыдущие отчетные периоды составила 40 948 рублей, сумма налога, подлежащая к уплате: 69 484 – 40 948 =28 356 рублей.
Дт 99 Кт 68.11 - начислен единый налог, в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
Дт 68.11 Кт 51 – перечислен в бюджет единый налог, в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Учет доходов и расходов ведут в книге учета доходов и расходов, которая состоит из нескольких разделов:
1 раздел. Доходы и расходы;
2 раздел. Расчет расходов на приобретение ОС и НМА, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу;
3 раздел. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу.
Книга доходов и расходов заполняется по итогам 1 квартала, 1 полугодия, 3 квартал, год. По году книгу доходов и расходов сшивают, прошнуровывают, скрепляют печатью, подписывает руководитель и главный бухгалтер, затем ее сдают в налоговый орган на проверку.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию