Годовая бухгалтерская отчетность: составление и порядок её оформления

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава I. Назначение и состав годовой бухгалтерской отчетности
1.1 Понятие и назначение к годовой отчетности
1.2 Требования, предъявляемые при составлении годовой отчетности
1.3 Бухгалтерская отчетность организаций в соответствии с требованиями МСФО
Глава II. Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности в обществе с ограниченной ответственностью «Сладко»
2.1 Организационно-экономическая характеристика общества с ограниченной ответственностью «Сладко»
2.2 Учетная политика организации, влияние учетной политики на порядок составления отчетности
2.3 Заключительные работы в бухгалтерии общества с ограниченной ответственностью «Сладко» перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
2.4 Заполнение форм годовой отчетности и увязка показателей отчетности
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
В связи с переходом нашей страны к рыночным отношениям возникла острая необходимость в изменении сложившейся за многие годы системы бухгалтерского учета и отчетности с опытом ведущих стран Запада и международными стандартами. Если в условиях централизованно-плановой экономики бухгалтерская отчетность раньше использовалась в основном вышестоящими организациями (главки и министерства), то современная финансовая отчетность уже нацелена на горизонтальное использование для привлечения инвесторов и партнеров, для информирования учредителей и акционеров об устойчивости финансового положения и о ближайших перспективах предприятия.
Одним из непременных требований к бухгалтерской отчётности в рыночной экономике являются её открытость для всех заинтересованных пользователей. Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам.
Сформированная согласно предъявляемым к ней требованиям бухгалтерская отчетность позволяет оценить привлекательность организации с точки зрения вложения в нее инвестиций, приобретения акций и прочих ценных бумаг, заключения с ней договоров на поставку товаров, а также выполнение работ и оказание услуг.
Бухгалтерская отчетность служит основным источником информации о деятельности организации, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности.
От современного бухгалтера, вовлеченного в процесс составления отчетности, требуется знание не только теории бухгалтерской отчетности и нормативных документов по ее формированию, но и методики практического применения норм, закрепленных в Законе «О бухгалтерском учете» и других нормативных актах.
Рассмотрев значение бухгалтерской отчетности, как важнейший источник информации о финансовом состоянии предприятия для всех пользователей можно сказать, что избранная тема курсовой работы весьма актуальна.
Целью курсовой работы является изучение годовой бухгалтерской отчетности на практических материалах Общества с ограниченной ответственностью «Сладко» для разработки мероприятий и рекомендаций по совершенствованию учета.
Для достижения поставленной цели необходимо:
- изучить назначение, состав и требования предоставления годовой бухгалтерской отчетности;
- дать характеристику бухгалтерской отчетности организаций в соответствии требованиям МСФО;
- дать организационно-экономическую характеристику Общества с ограниченной ответственностью «Сладко»;
- рассмотреть влияние учетной политики на порядок составления отчетности в Обществе с ограниченной ответственностью «Сладко»;
- изучить проводимые заключительные работы в бухгалтерии организации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и порядок заполнения форм годовой отчетности и увязку показателей отчетности.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Сладко». Общество образовано согласно проведенного учредительного собрания №1 от 13 января 2006 года, действует на основании положения Устава общества. Место нахождения с. Центральная Абага, обслуживает девять наслежных администраций в 24 населенных пунктах. Численность обслуживаемого населения 7324 человек сельской местности. Численность учредителей семеро, в том числе шесть физических лиц, одно юридическое лицо – Потребительское общество «Абага». Вид деятельности ООО «Сладко» – производство хлеба и мучных изделий, оптовая торговля хлеба и хлебобулочными изделиями, розничная торговля в неспециализированных магазинах (общественное питание). В состав ООО «Сладко» входят: восемь хлебопекарни, два кафе, один кондитерский цех.
Предметом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Сладко».
Во введении рассмотрена теоретическое обоснование актуальности темы, поставлены цель и задачи, дана краткая характеристика объекта исследования.
В первой главе изучается теоретическая часть, раскрываются сущность и значения годовой отчетности, рассматриваются требования, предъявляемые при составлении годовой отчетности и годовая отчетность в соответствии с требования МСФО.
Во второй главе дается экономическая характеристика предприятия, рассматривается учетная политика, изучается проводимые заключительные работы, проводимые перед составление годовой отчетности, и порядок заполнения форм годовой отчетности.
В заключении обобщаются результаты курсовой работы, полученные во всех главах, делаются выводы. Определяются практическая направленность и значимость работы, область его настоящего использования.
1. Назначение и состав годовой бухгалтерской отчетности
1.1. Понятие и виды назначения годовой отчетности
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам [3, статья 2].
Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, не­обходима как внутренним пользователям (руководству органи­зации, учредителям), так и внешним (кредиторам организации, потенциальным инвесторам, налоговым органам, органам ста­тистики).
Бухгалтерская отчетность в России представляет интерес для двух групп внешних и одной группы внутренних пользователей:
1. Непосредственно заинтересованных в деятельности организации.
2. Опосредованно заинтересованных в ней.
К первой группеотносятся следующие пользователи:
а) государство, прежде всего в лице налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют налоговую политику;
б) существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, усиления гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как к клиенту;
в) поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом;
г) существующие и потенциальные собственники средств организации, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов для руководства организации;
д) потенциальные служащие, интересующиеся данными отчетности с точки зрения уровня их заработной платы и перспектив работы в данной организации.
Вторая группавнешних пользователей бухгалтерской отчетности – это те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности предприятия. Однако изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей отчетности. К этой группе относятся:
а) аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности соответствующим правилам с целью защиты интересов инвесторов;
б) консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную компанию;
в) биржи ценных бумаг, оценивающие информацию, представленную в отчетности, при регистрации соответствующих фирм, принимающие решения о приостановке деятельности какой-либо компании, оценивающие необходимость изменения методов учета и составления отчетности;
г) законодательные органы;
д) юристы, нуждающиеся в отчетной информации для оценки выполнения условий контрактов, соблюдения законодательных норм при распределении прибыли и выплате дивидендов, а также для определения условий пенсионного обеспечения;
е) пресса и информационные агентства, использующие отчетность для подготовки обзоров, оценки тенденций развития и анализа деятельности отдельных компаний и отраслей, расчета обобщающих показателей финансовой деятельности;
ж) государственные организации по статистике, использующие отчетность для статистических обобщений по отраслям и сравнительного анализа и оценки результатов деятельности на отраслевом уровне;
з) профсоюзы, заинтересованные в отчетной информации для определения своих требований в отношении заработной платы и условий трудовых соглашений, а также для оценки тенденций развития отрасли, к которой относится данная организация.
К внутренним пользователямотчетности относятся высшее руководство организации, общее собрание участников, управляющие соответствующих уровней, которые по данным отчетности определяют правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, определяют основные направления политики дивидендов, составляют прогнозные формы отчетности и осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов, оценивают возможности слияния с другой организацией или ее приобретения, структурной реорганизации; а также работники организации.
На основании данных бухгалтерской отчетности учредители будут распределять прибыль организации, кредиторы - прини­мать решения о выдаче займов, инвесторы - о целесообразности капиталовложений. Налоговым органам бухгалтерская отчет­ность необходима для контроля за правильностью исчисления налогов. Государственный комитет по статистике на основе бух­галтерской отчетности формирует сводные данные об экономи­ческом положение в стране.
Основными нормативными документами являются:
- Федеральный закон от № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н;
- приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее - приказ № 67н).
В таблице 1 представлены основные моменты, кото­рые необходимо учитывать при составлении бухгалтерской от­четности.
Таблица 1
Годовая бухгалтерская отчетность Промежуточная (квартальная) бухгалтерская отчетность
1. Состав отчетности
- Бухгалтерский баланс (форма № 1);
- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2); - Отчет о движении капитала (форма № З);
- Отчет о движении денежных средств (форма № 4);
- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
- пояснительная записка;
- аудиторское заключение.
- Бухгалтерский баланс (форма № 1);
- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
2. Кому представлять отчетность
- В территориальное отделение Госкомста­та России (формы № 1 и № 2);
- в налоговую инспекцию;
- учредителям.
- В налоговую инспекцию.
3. Сроки представления отчетности
В течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено российским законо­дательством. В течение 30 дней по окончании отчетного периода.
В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» обязательные аудитор­ские проверки должны проводить:
- все открытые акционерные общества;
- банки, страховые организации, товарные и фондо­вые биржи, инвестиционные фонды, государственные внебюджетные фонды;
- фонды, источником образования средств которых яв­ляются добровольные отчисления юридических и фи­зических лиц;
- организации с годовым объемом выручки от реализа­ции более 500000 МРОТ;
- организации, сумма активов баланса которых на ко­нец отчетного года превышает 200000 МРОТ;
- государственные унитарные предприятия;
- организации, если в их уставном капитале доля госу­дарственной собственности составляет не менее 25%.
Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законодательством упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку, имеют право не представлять составляющие годовой бухгалтерской отчетности, формы № 3, 4, 5 и пояснительную записку.
Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), не представляют в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4, 5 и пояснительную записку. [8, стр. 174]
1.2. Требования, предъявляемые к бухгалтерской годовой отчетности
Годовая бухгалтерская отчетность составляется с учетом требований следующих нормативных актов:
-«Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденному приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н;
-Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н;
-Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» с изменениями и дополнениями от 31.12.2004 г.
В ПБУ 4/99 выдвигаются требования к составлению годовой бухгалтерской отчетности:
При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету РФ.
При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы)
Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации.
Работа по анализу бухгалтерской отчетности должна удовлетворять многим требованиям. Круг пользователей включает различные категории – от серьезных аналитиков до случайных «любителей». Все они руководствуются общей целью для достижения своих интересов – оценить по данным финансовой отчетности финансовое состояние организации.
Бухгалтерская отчетность организаций должна отвечать следующим основным требованиям: достоверности, целостности, последовательности, сопоставимости, отчетного периода и оформления.
Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.
При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
Если информация влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий, то информация не является нейтральной.
Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете общества, должна быть подтверждена ревизионной комиссией общества. Перед опубликованием отчета общество обязано привлечь для ежегодной проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его акционерами.
Публикация бухгалтерской отчетности должна включать:
- полное наименование общества, включая указание на его организационно-правовую форму;
- отчетную дату и/или отчетный период;
- валюту и формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности;
- полные наименования должностных лиц, подписавших бухгалтерскую отчетность, их фамилии и инициалы;
- дату утверждения бухгалтерской отчетности общим собранием акционеров (если она не указана в иных документах, публикуемых вместе с бухгалтерской отчетностью);
- место нахождения (полный почтовый адрес, телефон и факс) исполнительного органа общества, в котором заинтересованный пользователь может ознакомиться с бухгалтерской отчетностью и получить её копию в установленном порядке;
- сведения об органе государственной статистики, в который общество представило обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности;
- информация о результатах аудита, проведенного независимым аудитором (аудиторской фирмой). [4]
1.3. Бухгалтерская отчетность организации в соответствии с требованиями МСФО.
Международные стандарты финансовой от­четности (МСФО)— это документы, которые опре­деляют общий подход к составлению финансовой отчетности и предлагают варианты учета и оценки обязательств, активов и операций по их изменению.
МСФО не являются обязательными для примене­ния и носят рекомендательный характер. Разрабаты­ваются они Комитетом международных стандартов финансовой отчетности. [13, стр. 11]
Составление финансовой отчетности по междуна­родным стандартам предполагает соблюдение основ­ных правил, которые определяют общий подход к под­готовке и представлению финансовой отчетности.
В соответствии с принципами цель финансовой отчетности— представление информации о финан­совом положении, результатах деятельности и изме­нениях в финансовом положении компании. Вот эта информация необходима для широкого круга пользо­вателей при принятии экономических решений.
К пользователям финансовой отчетности относят работников, инвесторов, заимодавцев, поставщиков и других торговых кредиторов, покупателей, прави­тельства и их органы, общественность.
Помимо целей концептуальные основы, опреде­ляют общие принципы составления финансовой от­четности, правила признания и оценки отдельных элементов финансовой отчетности.
Общие принципы международных стандартов были приняты правлением в апреле 1989 г., и их можно раз­делить на 2 группы:
1) основополагающие допущения:
а) метод начисления.Хозяйственные операции отражаются в момент их совершения, а не по мере получения или выплаты денежных средств и их эквивалентов. Операции будут учитывать­ся в том отчетном периоде, в котором они воз­никли.
Принцип дает возможность получить объек­тивную информацию о будущих обязатель­ствах и будущих поступлениях денежных средств, т.е. позволяет прогнозировать буду­щие результаты предприятия. Допустимое неполучение части объявленных к получению денежных средств корректируется своевре­менным начислением резерва на сомнитель­ные долги за счет уменьшения финансовых ре­зультатов отчетного периода;
б) непрерывность деятельности.Предприятие продолжит свою деятельность в обозримом будущем. А поскольку у предприятия нет наме­рения ликвидироваться или существенно сокращать масштабы деятельности, то его активы будут отражаться по первоначальной стоимости без учета ликвидационных расхо­дов. В противном случае финансовая отчет­ность должна составляться на другой основе, и эта основа должна быть раскрыта;
2) качественные характеристики информации(понятность, уместность, существенность, надеж­ность, нейтральность, осмотрительность, преоб­ладание сущности над формой, сопоставимость, своевременность, полнота и др.). Понятностьпредполагает возможность быстрого восприятия информации пользователем при условии, что пользователь обладает достаточными знаниями в области бизнеса и бухгалтерского учета.
Преобладание сущности над формой, т.е. ин­формация должна принимать во внимание не столько юридическую форму сделки, сколько ее экономиче­скую сущность.
Сопоставимостьозначает, что информация, содержащаяся в финансовой отчетности, должна быть сопоставима во времени и сравнима с инфор­мацией других предприятий, чтобы идентифициро­вать тенденции в его финансовом положении.
Представление финансовой отчетности регули­руется МСФО № 1.
В полный комплект финансовой отчетно­сти включаются:
1) бухгалтерский баланс;
2) отчет о прибылях и убытках;
3) отчет, показывающий или все изменения в капита­ле, или изменения в капитале, отличные от опера­ций капитального характера с владельцами и рас­пределений владельцев;
4) отчет о движении денежных средств;
5) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности органи­зации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
6) Учетная политика и приложения.
Кроме того компании могут представлять описание и пояснения основных характеристик финансовых ре­зультатов деятельности компании. Многие компании представляют финансовые отчеты по вопросам охраны окружающей среды и отчеты о добавленной стоимости. Каждая существенная статья должна быть представ­лена в финансовой отчетности отдельно. Несуществен­ные суммы объединяют суммы аналогичного характе­ра или назначения и раскрываются в отчетности.
МСФО № 1 «Представление финансовой отчетно­сти» не предписывает порядок или формат, в котором бухгалтерские статьи должны раскрываться в балансе. Стандарт просто представляет перечень статей, кото­рые настолько различны по своему характеру или функциям, что заслуживают раздельного представления.
Линейные статьи баланса:
1) основные средства;
2) нематериальные активы;
3) финансовые активы;
4) инвестиции, учтенные по методу участия;
5) запасы;
6) денежные средства и их эквиваленты;
7) задолженность покупателей и заказчиков, другая дебиторская задолженность и др.
Линейные статьи отчета о прибылях и убытках:
1) выручка;
2) результаты операционной деятельности;
3) затраты по финансированию;
4) доля прибыли и убытков;
5) расходы по налогу;
6) прибыль или убыток от обычной деятельности;
7) результаты чрезвычайных обстоятельств;
8) доля меньшинства;
9) чистая прибыль или убыток за период.
Компания должна представлять в качестве отдель­ной формы отчет об изменениях капитала. Он по­казывает:
1) чистую прибыль или убыток за период;
2) каждую статью доходов и расходов, прибылей или убытков, которая согласно требованиям других стандартов признается в капитале;
3) кумулятивный эффект изменений учетной политики и корректировку фундаментальных ошибок. Справочно или в самом отчете рассматриваются операции капитального характера с владельцами, операции распределения с владельцами, сальдо накопитель­ной прибыли или убытка на начало периода, на отчет­ную дату, а также изменения за период. Необходимо сверять балансовую стоимость каж­дого класса акционерного капитала, эмиссионного дохода и каждого резерва на начало и конец периода. Отдельно раскрывается каждое их изменение.
В примечаниях к финансовой отчетности компа­нии должна представляться информация об основе подготовки финансовой отчетности и конкретной учетной политики, информация, которая требуется по МСФО и не представлена в других формах, допол­нительная информация, которая необходима для достоверного представления финансовой отчетности.
Учетная политика должна быть выбрана и примени­ма т. о., чтобы вся финансовая отчетность во всех существенных аспектах соответствовала требованиям каждого применяемого в компании международного стандарта.
Она должна обеспечивать уместность отчетной информации для пользователей при принятии необ­ходимых решений, достоверное отражение резуль­татов деятельности и финансового положения пред­приятия, нейтральность и осмотрительность, полное включение всех существенных показателей, событий и сделок в отчетность.
Разделы учетной политики должны описы­вать следующее:
1) основу оценки, используемую для подготовки фи­нансовой отчетности;
2) каждый конкретный вопрос учетной политики;
3) порядок признания выручки;
4) объединение компании и др.
Элементы финансовой отчетности — это эко­номические категории, которые связаны с предостав­лением информации о финансовом состоянии пред­приятия и результатах его деятельности.
Для оценки финансового положения результатов финансовой деятельности необходимы элементы финансовых отчетов — финансовые операции, сгруп­пированные в классы в соответствии с их экономи­ческими характеристиками. [13, стр. 17]
Существуют 5 элементов финансовой отчетности. Рассмотрим классификацию элементов финан­совой отчетности:
1) Активы.В международной практике под активами понимаются ресурсы, контролируемые предприя­тием, являющиеся результатом прошлых событий и источником будущих экономических выгод пред­приятия. Такая трактовка отличается от российской, когда активами признаются средства предприятия, проклассифицированные по составу на определен­ную дату и составляющие левую часть баланса;
2) Обязательства.Это существующие в настоящий момент обязательства компании, являющиеся ре­зультатом прошлых событий и источником будущих изъятий ресурсов компании и уменьшения экономи­ческих выгод. Понимание обязательств также не соответствует принятому в России, где обязатель­ства считаются источниками средств предприятия, сгруппированными в правой стороне баланса;
3) Капитал.Это оставшаяся доля собственных акти­вов предприятия после вычета обязательств. Та­кая трактовка капитала обусловлена тем, что в слу­чае ликвидации предприятия кредиторы имеют приоритет перед собственниками, и их требова­ния удовлетворяются в первую очередь;
4) Доходы.Это увеличение экономических выгод предприятия за отчетный период, которое выра­жается в увеличении активов или уменьшении обя­зательств, результатом которых является увели­чение капитала (увеличение капитала не за счет вкладов собственников);
5) Расходы.Это уменьшение экономических выгод за отчетный период, которое выражается в умень­шении или потере стоимости активов или увели­чении обязательств, которые приводят к уменьше­нию капитала (уменьшение капитала не за счет изъятий собственников). Убытки считаются по своей сути расходами и не выделяются в отдельный элемент финансовой отчетности.
2. Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности в обществе с ограниченной ответственностью «Сладко»
2.1 Организационно-экономическая характеристика общества с ограниченной ответственностью «Сладко»
Полное официальное наименование Общества – Общество с ограниченной ответственностью «Сладко».
Зарегистрировано согласно проведенного учредительного собрания № 1 от 13 января 2006 г.
Учредителями Общества являются физические лица и Потребительское общество «Абага»:
- Сельское потребительское общество «Абага» ИНН 1421003680 КПП 142101001
- Федулова Антонида Трофимовна паспорт 98 02 № 369888 выдан 23.07.2002г.ОВД Олекминского улуса РС (Я) год рождения 13.04.1951г. адрес проживания 678109 Олекминский улус с. Абага
- Сафонова Елизавета Михайловна паспорт 98 02 № 518806 выдан 02.10.2002г. ОВД Олекмннского улуса РС (Я) год рождения 02.06.1953г. адрес проживания 678109 Олекминский улус с. Абага
- Ксенофонтова Людмила Михайловна паспорт 98 02 № 369881 выдан23.07.2002г. ОВД Олекминского улуса РС (Я) год рождения 27.12.1965г. адрес проживания 67810е ) Олекминский улус с.Абага
- Сергеев Валерий Иванович паспорт 98 02 № 369516 выдан 15.07.2002г. ОВД Олекминского улуса РС (Я) год рождения 02.09.1967г. адрес проживания 678124 Олекминский улус п.Чапаеве)
- Захарова Светлана Петровна паспорт 98 03 807086 выдан 05.04.2004г. ОВД Олекминского улуса РС (Я) год рождения 25.03.1959г. адрес проживания 678109 Олекминский удус с. Абага
- Боянова Ольга Артемовна паспорт 98 02 № 518626 выдан 25.09.2002г. ОВД Олекминского улуса РС (Я) год рождения 27.11.1967г. адрес проживания 678109 Олекминский улус с. Абага.
Организационно-правовая форма – Общество с ограниченной ответственностью.
Юридический адрес Общества: 678109, Олекминский улус с. Центральная Абага
Уставный капитал Общества составляет 12000 рублей. Уставный капитал вносится денежными средствами и распределяется следующим образом:
- физические лица – 75 %
- СПО «Абага» - 25 %
ООО «Сладко» осуществляет производство кондитерских изделий, упаковку кондитерских изделий, производство хлебобулочных и макаронных изделий, закуп сельхозпродукции, производство и переработка сельхозпродукции, оптовая и розничная торговля хлебобулочными, кондитерскими изделиями, сельхозпродукции, общественное питание, производство собственной продукции, торгово-закупочная и коммерческо-посредническая деятельность, в том числе по продукции и товарам, приобретение и реализация которых осуществляется на основании специального разрешения (лицензии).
Оборотные активы, как на начало так и на конец отчетного года отсутствуют.
На начало года оборотных активов – 2171 тыс. руб., на конец года – 1719 тыс. руб., наибольшую долю, как на начало так и на конец года, составляют запасы. Показатель на конец года уменьшился на 452 тыс. руб. (21%) за счет уменьшения дебиторской задолженности и денежных средств.
Капитал и резервы на начало года составили – 443 тыс. руб., на конец – 560 тыс. руб. Уставный капитал составляет 12 тыс. руб. Нераспределенная прибыль на начало года составила 431 тыс. руб., на конец отчетного периода – 117 тыс. руб., показатель уменьшился на 314 тыс. руб. (79%). За счет нераспределенной прибыли, полученной в начале года, образовался добавочный капитал на конец отчетного года.
Долгосрочные обязательства, как на начало так и на конец отчетного периода отсутствуют.
Краткосрочные обязательства на начало года составили – 1728 тыс. руб., на конец года – 1159 тыс.руб. Наибольшую долю занимает задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов. Показатель краткосрочных обязательств уменьшился на 569 тыс. руб. за счет частичного погашения задолженности поставщикам и подрядчикам, персоналу организации, прочим кредиторам и учредителям.
В пассиве баланса собственные средства, как на начало так и на конец года занимают наименьшую долю, на начало года 20%, на конец года 32%. Это означает, что в основном в финансировании предприятия участвуют кредиторы, предприятие зависит от внешних источников.
Предприятие имеет прибыль – 117 тыс. руб., которая в основном образуется за счет прибыли о продаж. По сравнению с предшествующим годом прибыль уменьшилась на 314 тыс. руб. за счет увеличения себестоимости продукции, коммерческих расходов и прочих расходов.
Денежные средства уменьшились в отчетном году по сравнению с предшествующим на 47 тыс. руб. (77%) за счет увеличения расходов связанных на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов, на оплату труда, на выплату дивидендов, процентов, на расчеты по налогам и сборам. (Приложение 1)
2.2 Учетная политика организации, влияние учетной политики на порядок составления отчетности
Нормативное определение понятия «учетная политика организации» дает ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина России от 09.12.98 № 60, которое содержит основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (предания гласности) учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций).
ООО «Сладко», руководствуясь нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности (согласно статье 5 закона «О бухгалтерском учете»). Содержание учетной политики ООО «Сладко» оформляется специальным внутренним документом — распоряжением об учетной политике. Главный бухгалтер организации ежегодно составляет этот документ и несет ответственность за его формирование, а руководитель – утверждает. Ответственность за содержание распоряжения об учетной политике возложена на руководителя организации, и именно его подпись делает распоряжение об учетной политике руководством к действию.
В пункте первом учетной политики рассматриваются общие положения ведения бухгалтерского учета ООО «Сладко».
Бухгалтерский учет ООО «Сладко» осуществляется на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996г., других федеральных законов, указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ по вопросам бухгалтерского учета, положения по бухгалтерскому учету.
План счетов, содержащий применяемые в организации счета, необходимые для ведения синтетического и аналитического учета на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом МФ РФ от 3 1.10.00г. № 94н.
Применяются формы первичных документов для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, с указанием всех реквизитов.
Для налогового учета применяются формы аналитических регистров налогового учета. В этих формах указываются реквизиты, приведенные в
ст.313 НК РФ.
Первичные документы бухгалтерского учета ООО «Сладко» хранятся не менее 5 лет, документы по зарплате 75 лет.
Контроль финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сладко» осуществляет ревизионная комиссия и состав СПО «Абага» и ПО
«Союз».
Во втором пункте учетной политики организации описывается выбранная методика бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности согласно которому:
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по
первоначальной стоимости.Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.
Объекты основных средств стоимостью менее 10000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) (п. 18 ПБУ 6/01).
Начисления амортизации (износа) не производится на полностью амортизированные и законсервированные объекты основных средств.
Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Ведется количественно-суммовой учет основных средств.
Амортизация по нематериальным активам начисляется в течение всего срока их использования линейным способом.
Амортизация (износ) нематериальных активов отражается в учете по кредиту счета 04 «Нематериальные активы».
Учет материально-производственных запасов ведется согласно ПБУ 5/01. Отражается в учете по фактической себестоимости на сч.10 «Материалы» по субсчетам (п.6 ПБУ 5/01).
Товары на предприятиях розничной торговли, общественного питания, заготовки учитываются по продажным ценам на сч.41 «Товары». Разница между покупной и продажной стоимостью учитывается на сч.42 «Торговая наценка».
Затраты по транспортировке и заготовке относятся на издержки обращения сч.44 «Расходы на продажу» в разрезе статей по отраслям.
Выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки товаров (работ, услуг) на счете 90 «Продажи».
Отпуск материально-производственных запасов в производство производится по стоимости каждой единицы.
Незавершенное производство отражается по фактически произведенным затратам на сч.08 «Незавершенное производство» (п.64 Положения по ведению бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).
Учет затрат на производство, калькулирование себестоимости продукции и формирование финансового результата ведется калькуляционным методом, при котором в течение отчетного периода по дебету счетов (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.) с кредита счетов учета ресурсов собираются затраты отчетного периода с подразделением на прямые (счет 20) и косвенные (счета 23, 25, 26). Расходы, собранные на счетах 23, 25 и 26 подлежат списанию в конце отчетного периода в дебет счета 20 по принадлежности с одновременным их распределением между объектами калькулирования, в разрезе которых организуется аналитический учет, пропорционально стоимости материалов. Счета 23, 25, 26 закрываются; калькулируется полная фактическая производственная себестоимость готовой продукции.
Источниками финансирования ремонтных работ выступают текущие издержки. Затраты на ремонт относятся на себестоимость того отчетного периода, в котором были проведены ремонтные работы (ПБУ 6/01 п.27).
Признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, услуг коммерческие расходы полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (ПБУ 5/01).
Переоценкаимуществарегламентируетсядействующим
законодательством в отношении объектов основных средств (п. 15 ПБУ 6/01). В целях повышения достоверности бухгалтерской отчетности проводить переоценку объектов незавершенного строительства, только по документально подтвержденным рыночным ценам.
Затраты, связанные с приобретением подарков для сотрудников и иных лиц, признаются расходами организации на основании п. 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации».
ООО образует за счет отчислений, относимых на издержки и производственные расходы, следующие фонды, резервы:
1. Фонд подготовки кадров - фактические расходы;
2. Резерв на ежегодное вознаграждение за выслугу лет;
З. На гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в размере 10%,в отношении тех товаров (услуг, работ) по которым предусмотреныобслуживание и ремонт, в течение гарантийного срока;
4. Резерв предстоящих расходов;
В состав издержек, расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) включаемые в себестоимость продукции включать внутрихозяйственные отчисления на основании Постановления СПО «Абага».
Расчеты с СПО «Абага» учитывать на счете 79 субсчет 1 «Внутрихозяйственные расчеты с СПО», филиал «Чапаево» сч.79.
Учет кредитов и займов (п.6 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»). В соответствии с новым Планом счетов и Инструкцией по его применению учет краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; долгосрочных - на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Дополнительные расходы, связанные с получением заемных средств списывать на операционные расходы в отчетном периоде, в котором они произведены.
Резерв по сомнительным долгам создается отчислением 5% от выручки отчетного периода согласно п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности с отнесением сумм резервов на финансовые результаты.
Расходы будущих периодов отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на себестоимость продукции (работ, услуг) равномерно в течение всего периода, которому эти расходы относятся, в соответствии с п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.
Финансовый результат определяется на сметах 99 «Прибыли и убытки», 91 «Прочие расходы и доходы», 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток».
Используется забалансовый счет 010 «Износ основных средств».
В 3 пункте рассматриваются способы бухгалтерского учета, отличных от установленных нормативными документами.
Руководитель и главный бухгалтер общества избирают способ бухгалтерского учета, отвечающий главным образом целям налогообложения и требованиям налоговых органов к формированию информации. Отражать факты хозяйственной жизни в соответствии с требованиями, как нормативных бухгалтерских документов, так и налогового законодательства (п.7, пЛ6 ПБУ 1/98).
Объекты стоимостью не более 10000 рублей за единицу признавать их в качестве затрат на производство (расходов на продажу). Предварительный учет указанных объектов до их отпуска в производство или передачу в эксплуатацию осуществлять на счете 10 «Материалы» в случае существенности произведенных затрат на приобретение объектов в общей сумме производимых организацией затрат. В случае не существенности производимых организацией затрат на приобретение «малоценных основных средств», указанные затраты сразу признавать затратами на производство (расходами на продажу), не осуществляя предварительный учет на счете 10 «Материалы».
Признание расходов для отражения в отчете о прибылях и убытках согласно МСФО является условие соответствия доходов и расходов, имея прямую связь между произведенными затратами и поступлениями по соответствующей статье. Если произведенные затраты приводят к будущим выгодам, они отражаются как активы; если они приводят к текущим выгодам - как расходы; если не приводят ни каким выгодам - как убытки. В состав амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли не включается, имущество, первоначальная стоимость которого составляет до десяти тысяч рублей включительно (стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию).
Объекты недвижимости, права на которые не зарегистрированы в установленном порядке должны признаваться в бухгалтерском учете в качестве капитальных вложений (вложение во внеоборотные активы). Согласно п.32 ПБУ 6/01 документ косвенно признает возможность эксплуатации объектов, находящихся в процессе государственной регистрации, однако прямо не поименовывает их в качестве основных средств. Государственная регистрация в данном случае имеет не право устанавливающее, а право подтверждающее значение. Право собственности предприятия на недвижимое имущество с экономической точки возникает раньше, чем происходит его государственная регистрация (п.1 с т. 209 ГК РФ). Налоговым и бухгалтерским законодательством подразумевается возможность эксплуатации объектов недвижимости до завершения процесса государственной регистрации, в том случае, если надлежащие документы уже поданы в органы регистрации.
Способы бухгалтерского учета, вариантность которых обусловлена противоречиями и несовершенством действующего бухгалтерского законодательства описаны в пункте 3.1 учетной политики.
Вносить изменения в учетную политику согласно ПБУ 1/98, п.4 ст.6 Федерального закона «О бухгалтерском учете».
Вариантность способа бухгалтерского учета, вызванная противоречием норм положений по бухгалтерскому учету и Положения о составе затрат. Затраты по процентам, а также по услугам кредитных организаций отражать по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Квалификация доходов и расходов, возникающих в результате переоценки объекта основных средств (п. 15 ПБУ 6/01). Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относить на счет прибылей и убытков в качестве расходов. Превышение суммы уценки объекта над суммой до оценки его, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет прибылей и убытков в качестве операционного расхода. По кредиту счета 83 «Добавочный капитал» отражать прирост стоимости внеоборотных активов. Доходы и расходы, возникающие в результате переоценки признавать в отчете о прибылях и убытках в качестве операционных доходов или расходов.
Учет процентов по заемным средствам на приобретение МПЗ. ПБУ 10/99 «Расходы организации» проценты по заемным средствам относятся к операционным расходам. Проценты за пользование заемными средствами должны быть отнесены на увеличение фактических затрат на приобретение МПЗ, а не на увеличение дебиторской задолженности. Цель - формирование фактической себестоимости МПЗ.
Порядок проведения инвентаризация на ООО «Сладко» рассматривается в пункте 3.2 учетной политики. Согласно положений данного пункта инвентаризация товарно-материальных ценностей и денежных средств производится ежеквартально, дебиторов и кредиторов два раза в год, основные средства раз в три года.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель ООО, бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.
Бухгалтерский учет ведется на книжно-журнальной форме учета ручным способом.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнении. Финансовые документы оформляются и предоставляются главным бухгалтером. Частичное оформление и предоставление статистической отчетности может быть представлена бухгалтерией и экономистом.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию