Особенности финансирования и пути привлечения дополнительных финансовых ресурсов в учреждениях

ХАРАКТЕРИСТИКА ГУЗ «АМУРСКОГО ЦЕНТРА ОРГАНИЗАЦИИ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ ВИДОВ МЕДИЦИНСКОЙ ПОМОЩИ

ГУЗ АЦОСВМП выполняет свою деятельность на основании устава Муниципального учреждения здравоохранения «Амурская районная больница» отдела здравоохранения Администрации г. Амурска и Амурского района, зарегистрированного 23 июля 1996 года за № 75/96.

ОБЩЕЕ ПОЛОЖЕНИЕ ГУЗ АЦОСВМП
1.Муниципальное учреждение здравоохранения ГУЗ АЦОСВМП -(в дальнейшем именуемое Учреждение) утверждено приказом № 63 от 26.12.1994 года отдела здравоохранения Администрации г. Амурска и Амурского района и Постановлением Главы администрации г. Амурска и Амурского района от 12.07.1994 года № 276.
Учреждение является некоммерческой организацией, финансируемой за счет средств ФОМС и бюджета на основе смет.
Официальное наименование Учреждения :
Полное: Государственное учреждение здравоохранения Амурский центр организации специализированных видов медицинской помощи ;
Сокращенное : ГУЗ АЦОСВМП
Юридический адрес Учреждения:
682640 г. Амурск Хабаровского края, пр Строителей 21 «А».
Учреждение является юридическим лицом, находящимся в ведении здравоохранения администрации г. Амурска и Амурского района и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.
Учреждение имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать, штампы, бланки со своим наименованием и с наименованием вышестоящего органа управления здравоохранением.
Учреждение является правоприемником муниципального медицинского учреждения ГУЗ АЦОСВМП, зарегистрированным начальником государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности от 09 марта 1995года. ( регистрационный номер 21/95).
Учреждение выступает истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском судах в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Учреждение отвечает по своим обязательствам с действующим законодательством ( ст. 120 ГК РФ).
Учредитель учреждения_ отдел здравоохранения администрации г. Амурска и Амурского района.
В своей деятельности учреждение руководствуется ГК РФ. ФЗ РФ « О некоммерческих организациях». Основами законодательства РФ «Об охране здоровья граждан» и другим действующим законодательством Российской Федерации.

ЦЕЛЬ И ПРЕДМЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УЧРЕДЛЕНИЯ

Целью и предметом деятельности ГУЗ АЦОСВМП является следующее:

Целью создания Учреждения является: снижение заболеваемости и смертности населения г. Амурска и Амурского района.
Предметом деятельности Учреждения является: лечебно- профилактическая, диагностическая, фармацевтическая, санитарно- просветительная работа.

ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ ГУЗ АЦОСВМ

Диагностика
Лечебная деятельность
Экстренно- медицинская деятельность
Санитарно -гигиеническая деятельность
Санитарно- эпидемиологическая деятельность
Медико -педагогическая деятельность
Фармацевтическая деятельность
Вспомогательная медицинская деятельность
Обязательная медицинская деятельность
Научно - медицинская деятельность
Традиционно- медицинская деятельность
Прочая медицинская деятельность .
Помимо основных видов деятельности Учреждение в праве осуществлять следующие виды предпринимательской деятельности: платные медицинские услуги, согласно перечню утвержденному Постановление Главы администрации Хабаровского края.

ПЕРЕЧЕНЬ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ ГУЗ АЦОСВМП ЗА ЛИЧНЫЙ СЧЕТ ГРАЖДАН

Лечебно - профилактические и диагностические мероприятия, осуществляемые по желанию граждан анонимно ( кроме детей и подростков):
консультация больных хроническим алкоголизмом,
лечение алкогольных интоксикаций,
лечение табакокурения,
обслуживание вызовов на дому по желанию пациентов, которые по состоянию здоровья не могут посетить лечебное учреждение,
лечение больных хроническим алкоголизмом с применением психотерапевтических методов.
Медицинское обеспечение детских оздоровительных, спортивных и трудовых лагерей, лагерей труда и отдыха, спортивных состязаний, массовых культурных и общественных мероприятий.
Медицинская косметология:
косметические операции:
круговая подтяжка кожи лица,
пластика деформации ушных раковин,
блефоропластика
пластика передней брюшной стенки,
липосакция,
пластика молочных желез,
лечение больных с:
доброкачественными опухолями кожи и под кожной клетчатки,
пороками развития кожи
кожными рубцами
ретенционными кистами кожи,
вросшими ногтями,
деформацией ногтевых пластинок различного генеза. И.т.д.

ИМУЩЕСТВО И ФИНАНСЫ УЧРЕЖДЕНИЯ

Имущество за учреждением закреплено на праве оперативного управления, является муниципальной собственностью г. Амурска и Амурского района.
Источниками формирования имущества Учреждения, в том числе финансовых средств является:
имущество, закрепленное собственником или уполномоченным им органом в установленном порядке;
имущество, приобретенное за счет финансовых средств Учреждения, в том числе за счет доходов, получаемых от хозяйственной деятельности;
бюджетные ассигнования и другие поступления от органов управления здравоохранения;
внебюджетные средства;
доход полученный от платных видов разрешенной учреждению хозяйственной деятельности;
амортизационные отчисления;
кредиты банков и других кредиторов;
безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования организаций, учреждений и граждан;
иные источники в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Учреждение образует фонд накопления и фонд потребления за счет прибыли от разрешенной Уставом предпринимательской деятельности, остающейся в распоряжении Учреждения после уплаты налогов и других обязательных платежей.
Комитет по управлению муниципальным имуществом закрепляет за учреждением на праве оперативного управления имущество согласно передаточного акта на сумму 9836645500 тыс. руб.
Учреждение владеет, пользуется закрепленным за ним на праве оперативного управления муниципальным имуществом в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.
Учреждение не в праве отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом приобретенным за счет средств, выделенных ему по смете, в том числе сдавать в аренду, отдавать в залог, передавать во временное пользование.
Доходы полученные Учреждением от разрешенной настоящим Уставом деятельности и приобретенное за счет этих доходов имущество поступает в самостоятельное распоряжение. Имущество является муниципальной собственностью.
Ведение учета доходов и расходов от предпринимательской деятельности должно осуществляться раздельно от основной деятельности.
При осуществлении права оперативного управления имуществом Учреждения обязано:
эффективно использовать имущество;
обеспечивать сохранность и использование имущества строго по целевому назначению;
не допускать ухудшения технического состояния имущества;
осуществлять текущий и капитальный ремонт имущества, при этом не подлежат возмещению любые произведенные улучшения имущества;
начислять амортизационные отчисления на изнашиваемую часть имущества при калькулировании стоимость хоздоговорных работ, услуг.
Имущество Амурской районной больницы закрепленное на праве оперативного управления, может быт изъято полностью или частично собственником имущества в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
Контроль за использованием по назначению и сохранностью имущества, закрепленного за Учреждением на праве оперативного управления, осуществляет соответствующий комитет по управлению государственным имуществом в установленном законодательном порядке. [ 18]

ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Учреждения самостоятельно осуществляет свою деятельность в пределах, определенных законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом. [ 52, 57, ]
Учреждение строит свои отношения с другими Учреждениями, предприятиями, организациями и гражданами во всех сферах деятельности на основе договоров. В своей деятельности Учреждение учитывает интересы потребителей, обеспечивает качество продукции, работ услуг.
Учреждение имеет право в установленном порядке:
заключать договоры с учреждениями, организациями , предприятиями и физическими лицами на предоставление работ услуг, в соответствии с видами деятельности Учреждения.
привлекать для осуществления своей деятельности на экономически выгодной договорной основе другие учреждения, организации, предприятия и физических лиц.
приобретать или арендовать при осуществлении хозяйственной деятельности основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, финансовой помощи и получаемых для этих целей ссуд и кредитов;
осуществлять внешнеэкономическую и иную деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации;
планировать свою деятельность и определять перспективы развития по согласованию с органом управления здравоохранения, а также исходя из спроса потребителей на продукцию, работы и услуги и заключенных договоров;
Учреждать с согласия органа управления органа здравоохранения и Комитета по управлению муниципальным имуществом обособленные подразделения с правом открытия текущих и других счетов без права юридического лица:
обособленные подразделения действуют на основе Положений , утверждаемых Учреждением ;
обособленные подразделения наделяются имуществом, учитываемом на отдельном балансе, входящим в свободные баланс Учреждения;
руководитель обособленного подразделения назначается учреждением и действует на основе его доверенности.
Учреждение обязано:
предоставлять в орган управления здравоохранения необходимую сметно- финансовую документацию в полном объеме утвержденных форм по всем видам деятельности
согласовать с органом управления здравоохранения структуру Учреждения;
нести ответственность в соответствии с законодательством за нарушение договорных кредитных, расчетных обязательств, правил хозяйствования;
возмещать ущерб, причиненный не рациональным использованием земли и других природных ресурсов, загрязнением окружающей среды, нарушением правил безопасности производства, санитарно- гигиенических норм и требований по защите здоровья работников, населения и потребителей продукции ( работ, услуг);
обеспечивать своих работников безопасными условиями труда и нести ответственность в установленном порядке за вред, причиненный работнику увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с использованием им трудовых обязанностей;
нести ответственность за сохранность документов;
обеспечивать передачу на государственное хранение документов, имеющих научно - историческое значение, в архивные фонды в соответствии с согласованным перечнем документов;
хранить и использовать в установленном порядке документы по личному составу;
осуществлять оперативный бухгалтерский учет результатов производственной, хозяйственной и иной деятельности, нести статистическую и бухгалтерскую ответственность, отчитываться о результатах деятельности в порядке и в сроки установленные законодательством Российской Федерации.
За искажение государственной отчетности должностные лица Учреждения несут установленную законодательством Российской Федерации дисциплинарную, административную и уголовную ответственность.
Ревизия деятельности Учреждения осуществляется органом управления здравоохранения, а также налоговыми, природоохранными и другими органами в пределах их компетенции в порядке установленном действующим законодательством.

УПРАВЛЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЕМ

Управление Учреждением осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.
Высшим должностным лицом и исполнительным органом Учреждения является его главный врач назначаемый и освобождаемый органом управления здравоохранения. [ 8 ]

Заместители главного врача назначаются на должность и освобождаются от должности главным врачом Учреждения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о труде по согласованию с органом управления здравоохранения. [1,3]
Главный врач действует на основе законодательства Российской Федерации, настоящего Устава, а также осуществляет текущее руководство деятельностью учреждения и подотчетен органу управления здравоохранения.
По вопросам отнесенным законодательством Российской Федерации главный врач действует на принципах единоначалия.
Главный врач выполняет следующие функции и обязанности по организации и обеспечению деятельности Учреждения:
действует без доверенности от имени Учреждения, представляет его интересы в государственных органах, предприятиях, организациях, учреждениях;
в пределах установленным настоящим Уставом распоряжается имуществом Учреждения, заключает договоры, выдает доверенности;
открывает расчетный и иные счета Учреждения;
утверждает штатное расписание, и структуру сметы;
в пределах своей компетентности издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников Учреждения.
Главный врач самостоятельно определяет численность, квалификационный и штатный состав, нанимает на должность и освобождает от должности работников, заключает с ними трудовые договоры.
Отношения работника и Учреждения, возникшие на основе трудового договора , регулируются кодексом законов о труде Российской Федерации.
Трудовой коллектив Учреждения составляют все работники, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора.
Главный врач:
обеспечивает выполнение мобилизационных зданий, мероприятий по гражданской обороне и чрезвычайным ситуациям;
направляет в райвоенкомат предусмотренные законодательством сведения о призывниках и военнообязанных, работающих в учреждении.
Компетенция учредителя:
утверждает устав, изменения и дополнения к нему;
назначает, нанимает, утверждает руководителя Учреждения;
закрепляет за учредителем объекты права собственности, имущественные комплексы, оборудование, а также иное необходимое имущество;
осуществляет контроль деятельности учреждения за сохранностью и эффективному использованию, закрепленной за ним собственности ;
в порядке, определенном законом берет на себя ответственность по обязательствам Учреждения, если последнему недостаточно денежных средств;
осуществляет контроль условий аренды объектов собственности, закрепленных учредителем за учреждением , и определение арендной платы в пределах своей компетенции;
в праве приостановить предпринимательскую деятельность учреждения, она идет в ущерб установленной медицинской деятельности, до решения суда по этому вопросу;
выделяет средства на медицинское обследование медицинских работников и обслуживающего персонала;
финансирует деятельность учреждения;
устанавливает порядок аттестации медицинских кадров и требований к ним;
создание, реорганизация и ликвидация учреждения;
оказывает содействие учреждению в решении задач, поставленных учреждением.

РЕОРГАНИЗАЦИЯ И ЛИКВИДАЦИЯ УЧРЕЖДЕНИЯ

Реорганизация учреждения может быть осуществлена по решению собственника или уполномоченного им органа.
Учреждение может быть ликвидировано по решению :
собственника или уполномоченного им органа;
суда.
Ликвидационная комиссия создается и проводит работу по ликвидации учреждения в соответствии с действующим законодательством.
При ликвидации и реорганизации увольняемым работникам гарантируется соблюдение их прав в соответствии с законодательством Российской Федерации. [ 9, 18,]
Имущество ликвидируемого Учреждения после расчетов, произведенных в установленном порядке с бюджетом, кредиторами, работниками Учреждения, остается в муниципальной собственности.
При реорганизации Учреждения все документы передаются в соответствии с установленными правилами учреждению- правопреемнику.
При ликвидации учреждения документы постоянного хранения, имеющие научно- историческое значение, передаются на государственное хранение в городские архивные фонды, документы по личному составу передаются на хранение в архивный фонд по месту нахождения Учреждения. Передача и упорядоченность документов осуществляется силами и за счет средств Учреждения в соответствии с требованиями архивных органов.
Учреждение считается прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц.
Все изменения и дополнения к настоящему Уставу утверждаются органом управления здравоохранения.[ 2, 9]

13 августа 2004 года ГУЗ «Амурская центральная районная больница» на основании приказа МЗ Хабаровского края №250 была переименована в Государственное учреждение здравоохранения «Амурский центр организации специализированных видов медицинской помощи». Сокращенно: ГУЗ АЦОСВМП.

2.2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТНО-ФИНАНСОВОЙ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
Финансовая деятельность в данном Учреждении ведется по мемориально- ордерной форме бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету. [ 5, 7, 16]
Проверенные и принятые к учету первичные учетные документы систематизируются по датам совершения операций и оформляются раздельными мемориальными ордерами- накопительными ведомостями по операциям за счет бюджетных средств и средств, полученных за счет внебюджетных источников, которым присваиваются следующие постоянные номера:
мемориальный -ордер №1 (накопительная ведомость по кассовым операциям) Ф.381;
мемориальный -ордер №2 ( накопительная ведомость по движению бюджетных средств на субсчетах 090, 091, 097, 100, 101, 102) Ф. 381;
мемориальный - ордер № 3 ( накопительная ведомость по движению средств, полученных за счет внебюджетных источников, на субсчетах 110, 111, 114, 115, 118) Ф. 381;
мемориальный -ордер №4 ( накопительная ведомость по расчетным чекам из лимитированных книжек) Ф.323;
мемориальный - ордер № 5 ( свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям) Ф. 405;
мемориальный - ордер № 6 ( накопительная ведомость по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами) Ф.408;
мемориальный - ордер № 8 (накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами) Ф. 386;
мемориальный - ордер № 9 ( накопительная ведомость по выбытию и перемещению основных средств) Ф. 438;
мемориальный - ордер № 10 ( накопительная ведомость по выбытию и перемещению малоценных предметов) Ф. 438;
мемориальный - ордер № 11 ( свод накопительных ведомостей по приходу продуктов питания) Ф. 398;
мемориальный - ордер № 12 ( свод накопительных ведомостей по расходу продуктов питания) Ф. 411;
мемориальный - ордер № 13 ( накопительная ведомость по расходу материалов ) Ф. 396;
мемориальный - ордер № 14 ( накопительная ведомость по доходам , прибылям, убыткам) Ф. 409;
мемориальный ордер № 15 ( свод ведомостей по расчетам с родителями за содержание детей в детских учреждениях) Ф. 406.[ 6, 7]
По остальным операциям и операциям «сторно» составляются отдельные мемориальные - ордера Ф. 274, которые нумеруются, начиная с номера 16 за каждый месяц.
Записи в мемориальные - ордера осуществляется по мере совершения операций, но не позднее следующего дня ( по получении первичного учетного документа ), как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция субсчетов в мемориальном ордере записывается в зависимости от хранения операции по дебиту одного счета и кредиту другого счета или дебиту одного счета и кредиту нескольких субсчетов ( кредиту одного субсчета и дебиту нескольких субсчетов).
Для отражения фактических расходов по кодам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации применяется расшифровка к мемориальному - ордеру Ф. 803.
Мемориальные ордера подписываются главным бухгалтером или его заместителем и исполнителем, а при централизации учета - кроме того, и руководителем группы учета.
Также в ГУЗ АЦОСВМП ведется книга « Журнал -главная» Ф. 308 которая открывается записями сумм остатков на начало года в соответствии с заключительным балансом за истекший год. Учет в книге « Журнал главная» ведется по субсчетам, определенным планом счетов настоящей Инструкцией находящейся в Учреждении здравоохранения, для ведения операции по бюджетным средствам, полученным за счет внебюджетных источников. Для обеспечения раздельного учета операций по бюджетным средствам, полученным за счет внебюджетных источников, субсчету присваивается отличительный признак в виде номера ( по бюджетным средствам -1, по средствам полученным за счет внебюджетных источников: по предпринимательской деятельности -2, по целевым средствам и безвозмездным поступоениям-3, и за счет средств полученных с ФОМСа -4.Записи в Ф.308 производятся по мере составления мемориальных ордеров, а при составлении мемориальных- ордеров - накопительных ведомостей один раз в месяц. Сумма мемориального ордера записыва6ется сначала в графу « Сумма по ордеру» , а затем в дебет и кредит соответствующих субсчетов. Сумма оборотов за месяц по всем субсчетам как по дебиту , так и по кредиту должна быть ровна итогу графы «Сумма по ордеру». Второй строкой после оборотов за месяц выводится остаток на начало следующего месяца по каждому субсчету.[ 4, 42 ]

2.3 СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ГУЗ АЦОСВМП ЗА 2001, 2002,2003 г.

Для сравнения анализа по ГУЗ АЦОСВМП будем возьмем следующее:
Баланс сметы доходов и расходов за 2001,2002, 2003г.г.
Баланс исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам за 2001, 2002 и 2003г.
Смета за 2001, 2002 и 2003 г.г.
Так как смета является основой составления балансов то рассмотрим ее в первую очередь.
Начнем с фонда оплаты труда, в2002 г ФОТ был на 3460900 руб меньше чем в 2003г- это прежде всего связано как с текучестью кадров так и с увеличение заработной платы. 2001 год составил же всего 24340000 руб. В целом же за 2002г. произошла экономия денежных средств в результате чего работникам данного учреждения в конце года была выплачена премия. А за 2003г. по данным сметы произошел перерасход ФОТ, так как в план на начало 2003г. не входила периферия-это с. Вознесенское, п. Известковый, п. Санболи. Появление их произошло после составления сметы, в феврале 2003г. Но так как финансирование за 2003г. составило 55541645,3 руб. , а выплата по кассе составила всего 53666737,40руб. , то опять же произошла экономия которая также была выплачена в виде премии работникам. В 2001 году ожидаемой премии не получилось, это видно из представленной сметы где перерасход составил 1354812 руб. Начисления на ФОТ 2002г. меньше 2003г. как по фактическому расходу так и по плану. Так в 2002г Планировали ФОТ на 17603700 руб , а начислили фактически на 507092 руб. меньше - это скорей всего произошло из-за снижения численности работающих. А 2003г. говорит об обратном, так в 2003 г. начисления на ФОТ составили на 505346,9 руб, что больше чем планировали - это опять же связано с приходом периферии. Начисления же 2001 года были значительно больше 2002 и 2003 года, даже несмотря на то, что план 2001г был больше на 119437 руб., чем фактический расход. В целом же по ФОТ за период с 2002г по 2003г. произошли небольшие изменения даже при не запланированном финансировании на периферию как в 2002г так и в 2003г. произошла экономия денежных средств. А вот в 2001 году по ФОТ произошли такие изменения, что повлекли за собой перерасход, и как было выше указано премии и всех прочих выплат медработники не получили.
Приобретение материалов и предметов можно охарактеризовать как удовлетворительное в 2002г так того финансирования , что было запланировано на данные цели ГУЗ АЦОСВМП не получила .В 2001 и 2003 году финансирование прошло в полном объеме. Финансирование командировочных расходов в 2002г составило 18267,50 -это на 7432,50 руб меньше чем было запланировано , а в 2003г план на эти цели составлял 10 000 руб , зато профинансировано было 44 867 руб , что на 34 867 руб больше, данным перерасходом было покрыто не до финансирование 2002года. Командировочных расходов в 2001 году вообще не было запланировано, но в связи с тем, что командировки в течении года были то и их финансирование тоже было, которое составило 24032 руб. Финансирование на транспортные средства в 2002 году не осуществлялось запланировано же было 97 100 руб., в 2003г расходов на транспорт в плане не было предусмотрено, но фактическое финансирование составило 3216 руб. В 2001 году расходы на транспорт запланированы небыли и фактически не осуществлялись. Расходы на услуги связи в 2002г. были меньше, чем в 2003г, в 2003г. они составили на 92437туб. больше чем было запланировано. Расходы же 2001 года фактически превышали все планы так как до 2002г. работала услуга «междугородние звонки 8» Оплата коммунальных услуг так же возросла в 2003г. 33217428-20127662 (2002г.) = 12932172 руб., на это повышение повлиял такой фактор как повышение стоимости коммунальных услуг . Соответственно так же произошло повышение коммунальных услуг в 2002 году по отношению к 2001 где стоимость коммунальных услуг была 12806393 руб. Отремонтировано оборудования в 2001г году было на сумму 1040790 руб., что в план данного года не входило , а в 2002г. было на сумму 1016834,20 руб. ,что на 254665,8 руб меньше чем было запланировано , но уже в 2003г. на ремонт оборудования было выделено 909662 руб план же этого года составил всего 19000 руб. Результат данного финансирования практически не отразился на оборудовании износ которого составляет почти 100%. Такая статья как капитальный ремонт в 2002г была практически полностью профинансирована в результате чего был произведен ремонт родильного дома, гинекологического отделения 2-й и 3-й этаж. В 2003 г расходы на капитальный ремонт предусмотрены в плане небыли соответственно и финансирования на эти расходы не осуществлялись. В 2001 году так же план на капитальный ремонт был в размере 58000 руб. Но в результате отсутствия финансирования капитальный ремонт так и не осуществился. Тоже можно сказать и капитальном строительстве план которого был 1109000 руб. Выполнение плана по финансированию твердого инвентаря как в 2001 в 2002г та и в 2003г. ,было выполнено, но в результате того, что оборудование с каждым годов становится дороже, его на выделенные денежные средства приобретено значительно меньше чем требуется, что заметно отражается на работе специалистов и качестве предоставления медицинских услуг.

Далее для более точного рассмотрения сметы произведен анализ соотношения кассовых расходов и фактических в котором видно ,что в 2002г было не до финансировано денежных средств по статьям расхода на 1608200,3 руб, зато в 2003г этот показатель улучшился и не до финансирование составило всего 140181 руб. Но так же данный анализ показывает и положительную сторону финансирования, так в 2002г было выделено больше средств на сумму 8805376,80 руб.,а в 2003г на 28982416,4 руб. по сравнению с запланированным.
«Анализ кассовых расходов в разрезе параграфов» показывает соотношение кассовых расходов со сметой и фактические расходы со сметой, в результате чего видно насколько кассовые превысили план, причем это превышение наблюдалось как в 2002г так и в 2003г. Фактические же расходы в 2002г были ниже плановых на 22217514,80 руб., а в 2003г фактическое финансирование превысило план на 29895013,20 руб. , в результате чего было приобретено расходных материалов в виде медикаментов на 621918,90 руб больше, что в свою очередь положительно отразилось на здоровье больных . Вообще финансирование 2003г было более активным, чем 2002г. об этом свидетельствуют показатели таблиц «Анализ кассовых расходов в разрезе параграфов» за 2002 и 2003 гг.
В «Анализе расходов учреждения по производственным показателям» мы видим сколько было потрачено средств в среднем на одну койку как по плану так и фактически. Затраты 2002г по плану в среднем на одну койку были больше чем в 2003г. Это может быть связано с тем , что сам план 2002г больше 2003г. А профинансировано в 2003г. составило 264634,34 руб., что выше как плана самого 2003г. на 13377,20 руб. так и 2002г. Но финансирование 2002г. значительно меньше запланированного оно составило всего 218628,92 руб . , план же в этом году превысил фактические расходы на 100990,34 руб. То есть тот объем денежных средств на которые расчитывала ГУЗ АЦРБ она не получила , поэтому возможно в 2003г. было до финансирование которое и превысило план 2003г.
По «Анализу расходов на питание» можно сказать следующее, что за период 2002г и 2003г в ГУЗ АЦРБ происходит недокорм больных, так как факт выполнен только на половину запланированного. Далее по движению материальных запасов видно, что на начало 2002г. продуктов питания было на сумму 225118 руб. на конец года эта сумма составила 622210 руб, то есть в течении года было поступление продуктов, цена которых увеличилась примерно в 2 раза по сравнению с 2001годом, увеличения количества практически не произошло. Результатом стал недокорм больных за 2002г. В 2003 году недокорм по данным движения материальных запасов произошел из- за низкого количества приобретения продуктов питания, и то он стал наблюдаться уже к концу года. В целом по движению материальных запасов видно , что материалов и продуктов питания на начало 2002 года было 2933052 руб в течении года их было израсходовано на нужды учреждения 10554486 руб и на конец года их осталось на сумму 4035462 руб в том числе бюджетные и внебюджетные денежные средства. А за 2003год - эти показатели выглядели так: остаток на начало года 4035462 , израсходовано в течении года 15693557 руб и осталось на конец года 3231731 руб. Поступило материалов и продуктов питания в 2002г на сумму 11656896 руб , а в 2003 году на сумму 14889826 руб , что на 3232930 больше чем в предыдущем году. Выбыло же в 2002 году материалов и продуктов питания на сумму 10554486 руб , а выбытие 2003 года составило 15696557 руб. Сумма на которую превысило выбытие 2003г составила 5142071 руб. Следовательно движение материальных запасов в 2003г было более интенсивным, чем в 2002г.
По движению основных фондов мы можем рассмотреть как состав и структуру их, так и сравнить коэффициент обновления . Анализ состава и структуры основных фондов нам показывает сколько основных фондов было на начало года и сколько осталось на конец , так на начало 2002г. их было на сумму 97178849 рублей а на конец осталось на сумму 96756816 руб. Изменения произошли только по статье машины и оборудования , где поступление составило 408383 руб , а выбытие пришедших в негодность 830416 руб. В целом выбытие основных фондов за период 2002года составил 422053 руб.
В 2003 в результате переоценки была изменена стоимость основных фондов которая на начало 2003 г. составила 250494895 руб., а ан конец года 239805211 руб. За 2003 год было приобретено основных фондов на сумму 498761 руб. , сумма же пришедших в негодность основных фондов составила 11188445руб. Общая стоимость выбывших основных фондов за весь 2003г составила 10689684 руб., из них: здания 4651700 руб -это здание женской консультации и здание аптеки они в 2003 году сняты с баланса ГУЗ Амурской центральной районной больницы, машины и оборудование 5797128 руб, транспортные средства 238271 руб, прочие основные средства 2585 руб. Так коэффициент обновления основных фондов в 2002г составил 0,42% ,а в 2003 г. 0,20% ,коэффициент же выбытия основных фондов составил в 2002г 0,85% , в 2003г. 4,46%.
Так же на данном предприятии имеется дебиторская задолженность которая на начало 2002года составляла 433847,79 руб. на корец года эта сумма уменьшилась на 275427, 67 руб. и составила 158420,12 руб. В течении 2003 года в результате погашения дебиторской задолженности на сумму 150282,40 руб она составила всего 8137,72 руб. и то только по приобретенным материалам.
Рассматривая кредиторскую задолженность можно сказать следующее , что за период 2002г. и 2003г снижения как такого не наблюдалось, произошло только ее увеличение, так на начало 2002г она была равна 7938602,54 руб , а на конец 2003года она уже оставила 33515269,98 руб.
Анализ использования фонда заработной платы в целом по учреждению показывает сравнение плана с фактом 2002года и 2003года. В анализе изменения факторов на отклонения по фонду заработной платы все зависит от количества численности работающих и от ФОТ как по плану так и по факту

АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТЫ РАСХОДОВ БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

Одной из особенностей учета расходов в бюджетных учреждениях, имеющих важное значение для анализа исполнения сметы, является то, что в бухгалтерском учтете отражаются два вида расходов: кассовые и фактические. Кассовыми расходами считаются все суммы, выданные банком, как наличными деньгами , так и путем безналичных расчетов. К фактическим расходам относятся действительные затраты учреждений, а так же расходы по неоплаченным счетам кредиторов по начисленной заработной плате. Кассовые расходы не должны превышать годовые ассигнования как в целом по уточненной смете, так и по отдельным статьям расходов. Однако они могут быть выше или ниже общей суммы фактических расходов.
При анализе исполнения сметы кассовые расходы сопоставляются с суммой перечисленных денежных средств, а фактические - с назначениями по уточненной смете. Кроме того кассовые и фактические расходы сопоставляются между собой и выявляются причины их отклонения. [ 13, 18]

АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ РАСХОДОВ БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

При анализе исполнения смет расходов бюджетного учреждения прежде всего изучается состав и структура расходов. С этой целью вначале расходы группируются по статьям бюджетной классификации. Кроме того, они должны быть подразделены на текущие и капитальные, зависящие и не зависящие от показателей сети, штатов и контингентов. Затем определяется удельный вес каждой группы расходов в их общей сумме и производится их сравнение с показателями смет. [ 18, 22, 29] Необходимые для анализа данные представлены в таб. 1,1-2001год; таб. 1,2-2002г; таб. 1,3 -2003г.
Для больницы характерен значительный удельный вес расходов на оплату труда в 2001 г- 41,17%; в 2002г- 48,83%; в 2003г- 44% от общей суммы расходов и на приобретение предметов снабжения и расходных материалов в 2001 г-14,05%; в 2002г-8,19%; в 2003г- 9,4%. В процессе анализа исполнения сметы за 2001 год выявляется отклонение фактических расходов от предусмотренных сметой в целом и по отдельным статьям. В данном случае ГУЗ АЦОСВМП допустила перерасход сметных назначений на общую сумму 18980939 руб. (58026939 -39046000) руб. Средства по смете освоены на 148,6% (58026939: 39046000) руб. Низкий уровень освоения средств только был по ФОТ - (-28,68%) по продуктам питания -
(-2283942) , по мягкому инвентарю-(-22888) и по капитальному ремонту- (-0,15). В 2002 году больница допустила недорасход сметных назначений на сумму 10747211,10 руб. (98446788,9-109194000) руб. Средства по смете были освоены на 90,15%. За период 2003 года был так же допущен перерасход сметных назначений который составил 29138307,20 руб. (124113507,20-94975200) руб., в процентном отношении это составляет 130,6.
Расходы бюджетных учреждений распределяются на текущие и капитальные . К текущим относится расходы на з\ плату, канцелярские хозяйственные расходы, командировки, услуги связи, транспорта, коммунального хозяйства, расходы на питание, мягкий инвентарь, медикаменты, прочие расходы.
Капитальные затраты по смете учреждения представлены расходами на приобретение оборудования и инвентаря, на капитальный ремонт зданий и сооружений. [ 25, 36, 41] В 2001 году такие затраты на производились ,а в 2002г. они составили 0,09% , в 2003 г. поднялись до 3%.от общей суммы расходов. Особенность данной группы состоит в ом, что они относятся к отчетному периоду, но приобретаемые материальные ценности сохраняют натурально- вещественную форму в виде основных фондов и продолжают функционировать за пределами отчетного года.

АНАЛИЗ РАСХОДОВ НА ПИТАНИЕ

Размер расходов на питание определяется исходя из действующих норм питания числа дней питания и контингента питающихся. В соответствии с действующей бюджетной классификацией продукты питания относятся к материалам. Их особенность в том, что по мере расходования они полностью выбывают из оборота.
Расходы на продукты питания можно разделить на две группы:
элементы затрат, которые возможно скрыть без значительного ущерба для качества обслуживания населения.
элементы затрат, оказывающие прямое воздействие на обслуживание населения.
Основной задачей анализа расходов на питание являются оценка полноты использования сметных назначений по расходам, характеристика соблюдения денежных и натуральных норм расхода, изучения факторов, влияющих на полноту исполнения сметы по расходам, и причин нарушения установленного набора продуктов питания. [ 35, 40, 47, 48]
Анализ расходов питания осуществляется по данным таб. 2.1-2001год ; таб. 2.2 -2002 год; таб. 2.3 -2003год.
Из данных таблиц видно, что учреждение допустило недорасход бюджетных средств на питание: в 2001г на сумму- 2283942 руб. , в 2002г - 2792371,5 руб. и в 2003 г эта сумма составила 1685772,6 руб. Это может быть вызвано различными факторами. Основными из них является:
изменение среднего количества коек по сравнению с их плановой величиной
изменение среднего количества дней работы одной койки;
Поскольку среднегодовое количество коек по сравнению со сметой не изменилось в 2001 году этот фактор не оказал влияния на результативный показатель (516-516)х330,21х25,1=0 Изменение среднего количества дней функционирования одной койки по сравнению со сметой способствовал снижению расходов на продукты питания на сумму минус 213053,82 руб.
((313,76-330,21)х516х25,1) , а уменьшение денежной нормы на питание одного больного на 12,8 (12,3-25,1) руб. Все это способствовало недорасходу бюджетных средств на сумму минус 2072332,8руб. ((12,3-25,1)х161901. Общее влияние изменения трех факторов на отклонения по расходам на питание составило 2283942
Далее рассмотрим таб. 2.2 По приведенным показателям видим, что за 2002г. был так же недорасход сметных назначений в результате чего произошел недокорм на сумму 2792371,5 руб. а так как количество коек по сравнению со сметой изменилось то это отразится на результативном показателе (486-379)х0,08х125,8 = 1076,84 . В таблица 2.3 также как и в таблице 2.2 наблюдается недорасход бюджетных средств в результате чего так же происходит недокорм но уже на меньшую сумму которая составит 1685772,6 руб.
Расходы на питание относятся к числу зависящих от объема работы учреждения по оказанию услуг.
Абсолютное отклонение таб 2.1-(-2283942); таб.2.2-(-2792371,5); таб. 2.3-(-1685772,6) свидетельствует о том, что больница допустила недорасход бюджетных средств на питание.

АНАЛИЗ СООТНОШЕНИЯ КАССОВЫХ И ФАКТИЧЕСКИХ РАСХОДОВ

Из данных таблицы 3.1 видно , что кассовый расход в целом превышает фактический на сумму 3640431 (61667370-58026939) руб. А вот таблица 3.3 говорит об обратном , там фактические расходы превышают кассовые на сумму -196267 руб. Данные таблицы 3.2 показывают аналогичную картину превышение фактических кассовых расходов над кассовыми на сумму 7777318,8
Несмотря на общее превышение кассовых расходов над фактическими в таб. 3.1, там так же наблюдается повышение по отдельным статьям расходов. Так кассовые расходы на оплату труда превышают фактические расходы на 1354812, 00 руб. , начисления на оплату труда - 2800617,00 руб. , оплата коммунальных услуг -1249149,00 руб. , прочие текущие расходы - 252880,00 руб. твердый инвентарь -27408,00 руб. текущий ремонт-106689,00 руб. В таблице 3.2 превышение отдельных статей расхода происходит по оплате труда -2354850,60 руб. , перечисления по оплате труда -942977,40 руб., канцелярские пренадлежности-27948,10 руб., прочие текущие расходы-267132,30 руб., командировки- 5556,50 руб. , коммунальные услуги-4860006,80 руб. , твердый инвентарь- 125421,30 руб., текущий ремонт-196713,60 руб. и прочие трансферты- 250749,10 руб. Превышение же кассовых расходов над фактическими произошел по таким показателям как: приобретение предметов снабжения- 330276,30 руб. , мягкий инвентарь- 27578,40 руб. ,продукты питания- 622548,50 руб. , оплата услуг- 27222,00 руб., прочие текущие расходы - 204578,80 руб. ,текущий ремонт зданий- 395996,30 руб. , капитальный ремонт - 883,10 руб.
Рассматривая таблицу 3.3 выделим практически такие же подстатьи и элементы расхода как и в таблице 3.2 это: оплате труда -1874907,90 руб. , перечисления по оплате труда -214114,80 руб., приобретение предметов снабжения -1151442,70 руб. , медикаменты перевязочные средства- 485820,20 руб., мягкий инвентарь -45079,00 руб., продукты питания- 196267,90 руб., прочие текущие расходы-473377,60 руб., командировки- 35132,00 руб. , транспортные услуги- 75137,00 руб., коммунальные услуги-23178706,40 руб. , прочие текущие расходы- 301420,90 руб., твердый инвентарь- 175065,00 руб., текущий ремонт-821831,00 руб. Превышение в таблице 3.3 кассовых расходов над фактическими произошло только по статье канцелярские принадлежности - 49102,00 руб., и текущий ремонт зданий -91079,00руб.
Далее выясняем причину сложившегося соотношения между ними . Эти причины вытекают из особенностей учета кассовых и фактических расходов по каждой подстатье бюджетной классификации. Анализ отклонения кассовых расходов от фактических приведен в таблицах 4.1; 4.2; 4.3.
Превышение кассовых расходов над фактическими по статье «оплата труда рабочих и служащих» вызвана погашением дебиторской задолженности прошлого года, перечислением начисленных в предыдущем периоде налогов и других удержаний из заработной платы. Такое превышение происходит в 2001 году в таблице 4.1.
Фактические расходы превышают кассовые по статье «оплата труда рабочих и служащих» при наличии задолженности финансовых органов по налогам с рабочих и служащих так же это недополучения в банке средств на выплату заработной платы, как показано в таблицах 4.2 и 4.3
На статью «Начисление на оплату труда» относятся полученные в банке средства на оплату больничных листов, выплату пенсий работающим пенсионерам. Превышение кассовых расходов над фактическим, произошло за счет того, что учреждение оплатило больничных листов и пенсий больше, чем начислило средств на заработную плату, таблица 4.1. На превышение фактических расходов над кассовыми по статье «Начисление на оплату труда» влияет задолженность по отчислениям на социальное страхование. Это означает, что сумма оплаченных больничных листов и пенсий оказалась меньше начислений на заработную плату и разница между ними не перечислена орган социального страхования. [41, 47, 55, 56]
По статье « Командировки» как в таблице 4.1, 4.2 так и в таблице 4.3 наблюдается превышение фактических расходов над кассовыми, это говорит о том, что работник израсходовал в командировке больше средств, чем получил аванс, но учреждение на дату расхода не возместило ему разницы в расходах.
Все другие статьи расхода связаны с приобретением и расходованием материальных ценностей. Так, если полученные в банке денежные средства направлены на увеличение запасов материалов и остались в дебиторской задолженности, то кассовые расходы будут превышать фактические, таблица 4.2 -приобретение предметов снабжения -20,54% ; мягкий инвентарь- 1,71%; продукты питания- 38,71%; таблица 4.3 -канцелярские принадлежности -35,02%. Ели запасы материальных ценностей израсходованы на нужды учреждения и их остатки по отчету снизились, то фактические расходы превышают кассовые, таблица 4.1 статья-110310-6,90% ; статья-110320 -2,15% ; статья -110330-23,80%; статья-110350-9,04%; в таблице 4.2 статья-110340-0,32%; статья -110310-0,28%; статья -110350-3,03%; и в таблице 4.3 статья -110310-1,67% ; статья -110320 - 0,15% статья -110330- 0,67%; статья 110350 -1,63%.

АНАЛИЗ КАССОВЫХ И ФАКТИЧЕСКИХ РАСХОДОВ В РАЗРЕЗЕ ПАРАГРАФОВ

В таблице 5.2 представлены данные учета учреждения об исполнении сметных назначений. Они показывают, что в целом по смете средства по кассовым расходам недоиспользованы на 22217514,80 руб. а по фактическим на 14770472,30 руб. При этом по кассовому и фактическому исполнению сметы имеются статьи по которым одновременно допущены недорасход сметных назначений и сверх сметные расходы. Так, наиболее значительные суммы недоиспользованы на 3451389, 00 руб. и 1096538,40 руб., приобретение предметов снабжения -3692985,90 руб. и 4023262,20 руб. , оплата коммунальных услуг - 9728144,80 руб. и 4868138,00 руб. Сверхсметные кассовые и фактические вложения произведены на прочие текущие расходы- 401354,20 руб. и 196775,40 руб. и твердого инвентаря-154449,40 руб. и 279870,70 руб.
Таблицы 5.1 и 5.3 показывают обратное, а именно , что в целом по смете средства по кассовым расходам перерасходованы на сумму 24607784,00 руб. а по фактическим на сумму -21868264,00 руб. в 2001 году и в 2003 году кассовые составили - 1398966,50 руб. , фактические -29895013,20 руб. Так сверхсметные кассовые и фактические вложения произведены практически на все статьи , недоиспользованы остались только в 2001г., мягкий инвентарь- 69047,00 руб. и 22888,00 руб. , продукты питания-2795964,00 руб. и 2283942,00 руб. и капитальный ремонт -58000,00 руб. и 58000,00руб. , а в2003 году приобретение материалов и предметов снабжения-1684026,40 руб. и 532583,00 руб.

АНАЛИЗ РАСХОДОВ УЧРЕЖДЕНИЯ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПОКАЗАТЕЛЯМ

Из Таблиц 6.1, 6.2, 6.3 видно, что наибольший удельный вес в расходах на содержание одной койки занимают затраты на оплату труда , начисление на оплату труда, приобретение предметов снабжения а так же на оплату коммунальных услуг. Фактические расходы на приобретение предметов снабжения в таблице 6.1 превысили плановые величины, хотя расходы на оплату труда фактически снизились.
Данные таблицы позволяют так же судить об отклонениях по стоимости содержания одной койки. Кроме того, они дают общее представление о структуре расходов, из которых складывается стоимость содержания одной койки в больнице.

АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

В процессе изучения материальных запасов особое внимание уделяется анализу их движения. Такой анализ позволяет выявить полноту их расходования по назначению и изменение их остатков. Данные характеризующие их движение в разрезе учетных групп, приведены в таблицах 7.1; 7.2; 7.3. Так по данным таблицы 7.1 остатки материалов и продуктов питания на конец года по сравнению с их наличием на начало года уменьшились до суммы 2927453,00 руб. , это произошло в результате приобретения материалов на сумму 9188901,00 руб. и выбыло их на сумму 10000554,00 руб. В 2002 году таблица 7.2 остатки материалов и продуктов питания на конец года увеличились на 1102410,00 руб. так как было приобретено материальных ценностей на сумму -11656896,00 руб. , а выбыло на сумму- 10554486,00 руб. В 2003 году таблица 7.3 происходит так же уменьшения материальных запасов, что составляет 3231731,00 руб. Так в 2003 году было приобретено материалов на сумму -14889826,00 руб. а выбытие их составило 15696557,00 руб.

АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

Данные таблицы 8.1 показывают , что основное место в составе основных фондов учреждения здравоохранения занимают здания. На их долю в конце года приходится 87,61%. Успешному выполнению этой функции способствует так же оборудование. По удельному весу оно занимает 11,45% .Положительным фактором в организации материально- технической базы является увеличение основных фондов на 65288,00 руб. Это соответствует специфики деятельности учреждения данного типа, где важное значение имеет создание благоприятных условий для лечения больных. А вот в таблице 8.2 происходит уменьшение основных фондов в целом это уменьшение составило 422053,00 руб. которое произошло только по машинам и оборудованию. 2003 год показывает, что основные фонды учреждения здравоохранения на конец года составили 239805211,00 руб., что на 10689684,00 руб. меньше чем было на начало года .

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию