Учет денежных средств на валютном счете

Содержание
Введение
1. Учет кассовых операций
2. Учет денежных средств на расчетном счете
3. Учет денежных средств на валютном счете
4. Учет денежных средств на специальных счетах в банках
5. Учет переводов в пути
6. Учет финансовых вложений
7. Учет резервов под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги
Введение
В соответствии с экономической теорией денежные средства выполняют пять функций:
являются мерой стоимости товаров;
используются для обмена товарной продукции;
предназначены для накопления капитала;
служат для образования сокровищ;
являются мировым эквивалентом.
Денежные средства - это средства, которые легко и быстро могут преобразоваться в любые другие материальные ценности. Поэтому они служат своеобразным показателем ликвидности всех других материальных ценностей.
Под ликвидностью активов в бухгалтерском учете понимают скорость их превращения в денежные средства. Это понятие особенно важно при ликвидации предприятия (иногда в связи с банкротством). Если рассматривать денежные средства с позиции ликвидности, то они являются абсолютно ликвидным активом. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания.
Студент должен знать:
правила ведения кассовых операций;
безналичные формы расчетов;
должен уметь:
правильно и своевременно оформлять первичные документы по учету кассовых операций;
правильно расшифровать выписки банка;
правильно заполнить платежные документы;
правильно отражать операции на счетах бухгалтерского учета.
1. Учет кассовых операций
Учет кассовых операций на территории РБ регламентируется Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ.
Наличные денежные средства при реализации продукции (работ, услуг) в кассу предприятия могут быть получены:
по приходно-расходным документам;
с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем.
Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимита остатка кассы, установленного банком.
При образовании сверхлимитного остатка кассы наличные деньги сдаются в банк по объявлению на взнос наличными. Сверх установленного лимита остатка кассы могут храниться денежные средства на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов на срок не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке (колхозы, органы местного управления, расположенные в сельской местности, - 5 рабочих дней).
Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются первичными документами.
Приходными первичными документами по учету кассовых операций являются:
приходный кассовый ордер ф. КО-1 и КО-1в;
талон ф. 20-ФС;
квитанция ф. КВ-1 и др.
При поступлении иностранной валюты в приходном кассовом ордере в строке "основание" указывается источник поступления наличной иностранной валюты. В подтверждение факта приема наличной иностранной валюты выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера, кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Выдача наличных денег из кассы производится:
по расходному кассовому ордеру ф. КО-2 и КО-2в;
по платежной ведомости.
Документы подписывают руководитель, главный бухгалтер. В документах не должно быть исправлений. Если деньги выдаются по доверенности, то делается запись "по доверенности" и указывается Ф. И.О. лица, которому выдаются деньги. Если выдаются деньги лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, то на каждое лицо составляется расходный кассовый ордер или платежная ведомость согласно договору, и денежные средства выдаются по паспорту.
Если рабочие и служащие не получают денежные средства в установленные сроки, то в платежной ведомости против соответствующих фамилий делается запись "депонировано" и составляется реестр депонированных сумм.
Если выдаются денежные средства под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, то лица, получившие наличные деньги, должны отчитаться путем составления авансового отчета не позднее трех рабочих дней по возвращении из командировки.
Субъекты хозяйствования могут осуществлять расчеты между собой наличными денежными средствами по разрешению руководителя обслуживающего банка в размере не более 50 базовых величин в месяц.
Расчеты наличными денежными средствами в размере, превышающем 50 базовых величин, производятся:
1. За продукцию (товары, услуги), аренду площадей, платежей в бюджет (в том числе в государственные целевые бюджетные фонды) и государственные внебюджетные фонды при внесении этих денежных средств непосредственно в кассы банков с последующим их зачислением на текущие (расчетные) счета получателей.
2. С магазинами-складами за приобретенные у них товары.
3. С ветеринарными и фитосанитарными службами.
4. С рынками за оказываемые ими услуги, за исключением аренды помещений.
5. С юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими международные перевозки грузов, за услуги, непосредственно связанные с этими перевозками.
6. С юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими выставочную деятельность (за услуги, кроме оплаты аренды площадей, и розничную торговлю).
Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи кассиру заполняются бухгалтером и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ф.1 или ф.1-а.
На основании первичных документов кассир отражает поступление и выбытие наличных денег в кассовой книге ф. КО-4, в которой организован аналитический учет кассовых операций.
Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 1 и Главной книге.
Для бухгалтерского учета кассовых операций предназначен инвентарный активный счет 50 "Касса". По дебету отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту - выдача денежных средств.
К счету 50 "Касса" предусмотрены субсчета:
50-1 "Касса организации" - предназначен для учета денежных средств в головной кассе;
50-2 "Операционная касса" - предназначен для учета денежных средств в кассах вокзалов, аэропортов, автопарков, отделений связи и т.д.;
50-3 "Денежные документы" - предназначен для учета почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных билетов и т.д.;
50-4 "Валютная касса" - предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в т. ч. при направлении работников в загранкомандировки;
50-5 "Касса филиала" - предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов при представительствах, выделенных на отдельный баланс.
2. Учет денежных средств на расчетном счете
В учреждениях банков субъекты хозяйствования могут открывать следующие счета:
текущий (расчетный) счет;
счет-контокоррент - единый дебитово-кредитовый счет, т.е. сочетание текущего и ссудного счета;
субсчет - открывается обособленным структурным подразделениям предприятий, не имеющих самостоятельного баланса;
специальный счет в иностранной валюте;
благотворительный счет - для сбора и хранения денежных средств, поступающих в виде безвозмездной помощи, пожертвований;
временный счет - открывается строящемуся предприятию;
корреспондентский счет - открывается одним банком другому;
вкладной (депозитный) счет - открывается для хранения денежных средств на условиях срочности, платности, возвратности;
карт-счет - используются корпоративные банковские пластиковые карточки;
специальный счет для аккумулирования денежных средств граждан.
Другие счета (транзитные и т.п.) открываются банками самостоятельно с учетом требований законодательства.
Свободные денежные средства в национальной валюте предприятия хранят в учреждениях банков на расчетном счете.
Для открытия расчетного счета или другого счета в банке предприятия предоставляют следующие документы:
1. Заявление установленной формы на открытие счета за подписью руководителя и главного бухгалтера предприятия.
2. Копию учредительного договора, заверенную нотариально, с отметкой о его регистрации в местном органе управления.
3. Копию устава (положения), заверенную нотариально, с отметкой о его регистрации в местном органе управления.
4. Документ о регистрации предприятия в государственной налоговой инспекции (дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика).
5. Информационное письмо органа государственной статистики о регистрации предприятия в едином государственном реестре предприятий с указанием идентифицированного кода регистрации.
6. Карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, с оттисками печати владельца счета (в двух экземплярах).
7. Справки органов фонда социальной защиты населения о регистрации в качестве плательщика.
Списание денежных средств с расчетного счета согласно формам безналичных расчетов производится на основании первичных документов:
платежных поручений;
платежных требований;
платежных требований-поручений;
аккредитивов;
чеков;
банковских пластиковых карточек;
по документам, имеющим принудительную силу (исполнительным листам народного суда, приговорам Высшего хозяйственного суда и др.), а также налоговых инспекций по суммам просроченных налогов и сборов и банкам по собственной инициативе (процент за кредит, суммам просроченных кредитов).
Порядок очередности платежей с расчетных счетов указан в приложении 4.
Банк принимает к исполнению только те документы, операции по которым предусмотрены характером деятельности предприятия и не нарушают действующие правила счетов. Подчистки и исправления в банковских документах не допускаются. Каждый документ на перечисление и выдачу денежных средств с расчетного счета должен иметь две подписи. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия; второй - главному бухгалтеру. На всех банковских документах проставляется печать предприятия. Работники банка до перечисления или выдачи денег сверяют подписи и печать с имеющимся у них оригиналом.
Основным источником информации о движении денежных средств на счетах предприятий является выписка банка из их лицевых счетов с приложенными к ней документами, подтверждающими зачисление или списание средств. Обязательными реквизитами выписок из лицевых счетов являются:
номер лицевого счета;
дата совершения последней операции;
дата совершения текущей операции;
номер документа;
номер счета-корреспондента;
номер банка-корреспондента;
код вида операции;
код валюты;
сумма операции;
итоги оборотов по дебету и кредиту;
сумма входящего остатка;
сумма исходящего остатка;
реквизиты банка, ведущего счет.
Дополнительно отражаются:
наименование клиента;
символы кассового плана;
учетный номер налогоплательщика;
код платежа согласно классификатору доходов и расходов республиканского и местного бюджетов и др.
В выписке банка организуется аналитический учет. Синтетический учет при журнально-ордерной форме ведется в журнале-ордере № 2 и Главной книге.
Для бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете предназначен инвентарный активный счет 51 "Расчетный счет". По дебету отражаются поступления денежных средств на расчетный счет, а по кредиту - списание денежных средств со счета.
3. Учет денежных средств на валютном счете
Для осуществления внешнеэкономических операций организациям в уполномоченном банке открывают следующие счета:
1. Транзитный валютный счет в банке внутри страны. Предназначен для зачисления в полном объеме средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях и открывается банком предприятию самостоятельно при первом поступлении средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях (при условии наличия у предприятия в банке текущего валютного счета). После поступления валютных средств на транзитный валютный счет уполномоченный банк представляет банку выписку по его транзитному валютному счету не позднее следующего рабочего дня. Предприятие, получив выписку по транзитному валютному счету, дает распоряжение банку на проведение обязательной продажи 30% поступивших валютных средств (в течение 7 рабочих дней со дня зачисления на счет), а также на перечисление оставшейся части валютных поступлений на текущий валютный счет.
2. Текущий валютный счет в банке внутри страны. Открывается для хранения и использования валютных средств, остающихся в распоряжении предприятия (70%) после обязательной продажи. Эту часть валютных поступлений субъекты хозяйствования могут расходовать на оплату товаров, услуг, транспортных расходов, страхования грузов, таможенных сборов и т.д.
3. Валютный счет за рубежом. Открытие валютных счетов за границей и совершение по ним операций резидентами может осуществляться только по разрешению НБ РБ. На средства, поступающие на валютные счета за границей, распространяется порядок проведения обязательной продажи валюты.
4. Специальный транзитный валютный счет. Предназначен для погашения кредитов (в том числе товарных) в иностранной валюте, предоставленных правительством Республики Беларусь, либо под его гарантию, либо зарубежными кредиторами. Валюта, направляемая на погашение этих кредитов, не подлежит обязательной продаже.
Между банком и организацией заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, права и обязанности сторон.
Операции на валютных счетах оформляются первичными документами:
1. Письмо-извещение - высылает банк и информирует о поступлении валютной выручки.
2. Уведомление - высылает организация банку, что указанные суммы не подлежат обязательной продаже.
3. Заявка-документ, в котором юридическое лицо заявляет о том, что указанные суммы иностранной валюты будут использованы на определенные цели в течение указанного срока.
4. Реестр распределения поступившей иностранной валюты.
5. Поручение - выписывается на продажу средств в иностранной валюте на бирже, а также на зачисление оставшейся суммы на текущий валютный счет; на перечисление средств на покупку иностранной валюты.
6. Платежное поручение - выписывается на перевод иностранной валюты с транзитного счета на текущий.
Ежедневно банк высылает организации выписку с валютного счета, в которой ведется аналитический учет. Регистром синтетического учета при журнально-ордерной форме учета являются журнал-ордер № 2/1 и Главная книга.
Для отражения операций по учету денежных средств на валютных счетах предназначен инвентарный активный счет 52 "Валютные счета".
К счету 52 "Валютные счета" открываются субсчета:
52-1 "Транзитный валютный счет в банке внутри страны";
52-2"Текущий валютный счет в банке внутри страны";
52-3 "Валютный счет за рубежом";
52-4 "Специальный транзитный валютный счет".

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию