Цели, задачи аудита

Содержание
1. Какие виды контроля входят в систему финансового контроля РФ. Дайте характеристику общественного контроля
2. В чем заключается цель аудита
3. Как организована система нормативного регулирования аудита в РФ
4. На каких принципах базируется аудит. Дайте характеристику принципу профессионального поведения
5. Назовите виды аудита и охарактеризуйте обязательный аудит и аудит на соответствие
6. В каких случаях может быть аннулирован аттестат аудитора
7. Назовите формальные критерии независимости аудиторской организации
8. В чем заключается ответственность аудируемого лица
9. Что такое риск необнаружения
10. Что представляет собой репрезентативная выборка
11. Каковы цели планирования аудита
12. В чем сущность принципа комплексного планирования аудита
13. Какова роль стандартов в аудите
14. Какими документами оформляется результаты планирования аудита. Охарактеризуйте общий план аудита
15. Что такое аудиторское заключение
16. Перечислите виды аудиторских заключений
17. Когда аудитор дает отрицательное аудиторское заключение
18. Перечислите задачи финансового анализа в аудиторской деятельности
Список использованной литературы
1. Какие виды контроля входят в систему финансового контроля РФ. Дайте характеристику общественного контроля
Финансовый контроль включает государственный финансовый контроль, общественный контроль и аудит (независимый контроль).
Государственный финансовый контроль. Этот контроль осуществляется в общегосударственной и ведомственной формах. Общегосударственный контроль охватывает все хозяйствующие субъ­екты независимо от формы собственности или ведомственной подчиненности. Этот контроль ведется как в масштабе Россий­ской Федерации, так и в ее субъектах. На уровне местного само­управления проводится муниципальный финансовый контроль.
Ведомственный государственный контроль проводится внутри отдельных государственных ведомств. Для этой цели в структуре ведомств предусмотрены органы ведомственного финансового контроля, которые и про­водят такой контроль. Основным объектом контроля является производственная и финансовая деятельность подведомственных организаций и учреждений. Для проведения ведомственного кон­троля могут привлекаться ревизоры федеральных служб и их под­разделений.
Общественный контроль реализуется на основе общественных институтов и законов, обязывающих органы исполнительной вла­сти предоставлять информацию всем заинтересованным лицам.
В организации общественного контроля большую роль играют средства массовой информации, выражающие интересы различных общественных орга­низаций, партий и других структур. Деятельность общественного контроля базируется на информации, предоставляемой органами Федеральной службы государственной статистики, государственного финансового контроля, прежде всего счетными палатами, для которых гласность – важ­нейший принцип деятельности.
Наряду с указанными видами финансового контроля в Рос­сии используется такая форма финансового контроля, как ауди­торский финансовый контроль.
Аудит – это предпринимательская дея­тельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтер­ской (финансовой) отчетности организаций и индивидуальных предпри­нимателей.
Аудит обеспечивает не только проверку дос­товерности финансовых показателей, но и, а это не менее важно, разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятель­ности в целях рационализации расходов и увеличения прибыли. Аудит можно определить как своеобразную экспертизу бизнеса.1
2. В чем заключается цель аудита
Цель аудита – конкретная задача, на решение которой направлена деятельность аудитора; она определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.
Целью аудита согласно закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
Основная цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом выявлением резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.
3. Как организована система нормативного регулирования
аудита в РФ
В России с начала 90-х годов принят ряд нормативных ак­тов различных уровней, регулирующих вопросы организации аудиторской деятельности в Российской Федерации.
К первому уровню относится Федеральный закон «Об ауди­торской деятельности», который призван регулировать аудиторскую деятельность в Российской Федерации. В нем понятие и основные принци­пы аудита, порядок осуществления аудиторской деятельнос­ти, объекты и субъекты аудиторской проверки, порядок госу­дарственного регулирования, аттестации, лицензирования и стандартизации аудиторской деятельности, права, обязаннос­ти и ответственность аудиторов и их клиентов.
К документам второго уровня могут быть отнесены указы и распоряжения Президента Российской Федерации, поста­новления Правительства Российской Федерации, регламен­тирующие отношения, возникающие при осуществлении ауди­торской деятельности:
К документам третьего уровня можно отнести правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комис­сией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, разрабатываемые с целью установления норм аудита, однознач­но интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяй­ственной деятельности, включая арбитражный суд. Они в свою очередь подразделяются на три основные группы: общие пра­вила (стандарты), правила (стандарты) проведения аудитор­ской проверки, правила (стандарты) составления отчета.
Четвертый уровень – это нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторс­кой деятельности и проведения аудита применительно к кон­кретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам. Все нормативные документы этого уровня приняты не ранее 1997 г., и их дальнейшее действие будет зависеть от направле­ния развития аудита в стране и степени эффективности реше­ния специфических отраслевых вопросов независимыми ауди­торскими фирмами. Вероятно, на этом уровне могут быть раз­работаны и правила (стандарты) аудиторской деятельности, регулирующие специфические вопросы аудита.
Пятый уровень – внутрифирменные стандарты аудитор­ской деятельности, разрабатываемые аудиторскими организа­циями на базе практики аудита. Документы этого уровня лишь детализируют документы более высоких уровней, принима­ются в их развитие и не должны им противоречить. Содержа­ние и форма таких документов совершенствуются по мере ста­новления и расширения рынка аудиторских услуг и, следова­тельно, документов более высоких уровней.
Регулирование аудиторской деятельности осуществляется также в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. В случае противоречия указов Прези­дента РФ, постановлений Правительства РФ и других норма­тивных актов Федеральному закону или иному федеральному закону применяется Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» или соответствующий федеральный закон.1
4. На каких принципах базируется аудит. Дайте характеристику принципу профессионального поведения
Аудиторская деятельность строится на соблюдении основных принципов аудита, которые и определяют всю деятельность проверяющего:
1. Научность. Это означает, что методология аудита должна базироваться на диалектическом методе и экономической теории, наиболее полно отражающих объективную действительность. Аудит должен проводиться на всестороннем учете требований, действующих в условиях рыночной экономики. Итоги аудита подтверждают или отвергают вариант действия, исходя из существующих положений науки управления и теории аудиторского контроля, показывают научную истинность или ложность теоретической базы, построенных на определенных исходных моментах. Эта база формируется в результате обобщения опыта, вытекающего из практики аудита и как результат развития его теории. Аудиторские услуги с позиции научного управления включают в себя элемент исследования, поскольку позволяют проверить, как некоторое научное положение, счи­тающееся истинным, можно реализовать в практике хозяйст­венного руководства. Поэтому в качестве аудитора чаще всего вы­ступает ученый, обладающий определенными знаниями и навыками.
2. Системность, целостность и комплексность. Систем­ность и целостность требуют при проведении аудиторских проверок рассматривать все стороны объекта исследования не изолированно, а во взаимосвязи. Объект аудирования рассматривается как целостная система, что обеспечивает глубину познания.
Комплексность означает системное рассмотрение всех стадий, явлений, показателей деятельности хозяйствующего субъекта в их взаимозависимости, логическую, структурированную и организованную последовательность аудиторских процедур.
3. Сохранение системы. В практике аудита необходимо ру­ководствоваться также принципом сохранения системы, явля­ющейся объектом аудиторского контроля. Суть этого тезиса состо­ит в том, что воздействие на систему в ходе аудиторского контроля должно осуществляться в пределах, когда все его качественные характеристики и режим практически не нарушаются. Если же под влиянием аудиторов система будет качественно от­личаться от исходной, то она может выйти на новые режимы функционирования, которые затруднят оценку роли аудитора в достижении назначенной цели. Да и цель системы может изме­ниться.
4. Сосредоточение контроля на определенных участках. При аудиторской проверке весьма затруднительно, а подчас и практически нецелесообразно изучать все стороны деятельности предприятий, причинные связи и зависимости (факторы). Поэто­му важное методологическое значение имеет принцип сосредоточения контроля на определяющих участках хозяйственной деятельности предприятия.
5. Объективность – это образ мышления, принимающий во внимание только факты, имеющие отношение к данному делу. Аудитор должен быть прямолинейным, правдивым и искренним в подходе к профессиональной работе.
Заключение аудитора, в котором он выражает свое мнение о достоверности финансовой отчетности предприятия, должно точно отражать его финансовое состояние. Точная, объективная оценка результатов деятельности хозяйствующего субъекта – необходимая предпосылка для принятия пользователями инфор­мации правильных хозяйственных решений. Объективность предполагает интеллектуальную честность - не просто чест­ность в обычном смысле этого слова, но истинность и объектив­ность подхода к делу в целом, ибо подразумевается, что внеш­ние аудиторы должны быть объективными, поскольку они являются независимыми.
6. Честность. Аудитор не должен подтверждать то, в истинность чего не верит. Им должен быть человек, который прекрасно понимает «что такое хорошо и что такое плохо», не поддающийся соблазнам стяжательства, сребролюбия, алчности и чревоугодия.
7. Независимость. Аудиторы должны без предубеждений изучать проверяемые финансовые отчеты и другую информа­цию, беспристрастно относиться к должностным лицам, пред­ставляющим финансовую информацию, и к ее пользователям. Об­щественное признание профессионального статуса аудиторов основано на признании их независимости. Каждый аудитор обязан формировать свои суждения самостоятельно, и ничто не должно влиять на его беспристрастность. Аудитор независим тогда и только тогда, когда он свободен от контроля или влияния с чьей-либо стороны.
Профессиональное поведение означает, что аудитор должен соблюдать законы и нормативные акты и избегать любых дейст­вий, которые дискредитируют или могут дискредитировать про­фессию либо являются действиями, которые разумное и хорошо осведомленное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией, расценит как отрицательно влияющие на хорошую репутацию профессии. При предложении и продвижении своей кандидатуры и услуг аудитор не должен дискредитировать про­фессию. Он должен быть честным, правдивым и не должен делать заявлений, преувеличивающих уровень услуг, которые он может предоставить, его квалификацию и приобретенный им опыт, давать пренебрежительные отзывы о работе других аудиторов или проводить необоснованные сравнения своей работы с работой других аудиторов.
5. Назовите виды аудита и охарактеризуйте обязательный аудит и аудит на соответствие
Как правило, теория аудита рассматри­вает следующие виды аудита: обязательный аудит, операционный аудит, аудит на соответствие требованиям, аудит финансовой отчетности.
Обязательный аудит – это ежегодная обязательная аудитор­ская проверка ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (фи­нансовой) отчетности организации или индивидуального пред­принимателя.
Законом «Об аудиторской деятельности» (ст. 7) определено осуществление обязательного аудита в следующих случаях:
1) организация имеет организационно-правовую форму откры­тою акционерного общества;
2) организация является кредитной, бюро кредитных историй страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств кото­рого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные исчисления, производимые физически­ми и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
3) объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции за один год превышает в 500 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда, или сумма активов баланса пре­вышает на конец отчетного года в 200 тыс. раз минимальный раз­мер оплаты труда;
4) организация является государственным унитарным пред­приятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют указанным выше. Для муниципаль­ных унитарных предприятий законом субъекта Российской Фе­дерации финансовые показатели могут быть понижены;
5) обязательный аудит в отношении этих организаций или индивидуальных предпринимателей предусмотрен федеральным законом.
Проведение обязательного аудита имеет следующие особен­ности.
1. Обязательный аудит может проводиться только аудиторски­ми организациями и не может проводиться индивидуальными аудиторами.
2. При проведении обязательного аудита в организациях, в ус­тавных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федера­ции составляет не менее 25%, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам размеще­ния заказа на оказание таких услуг в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О разме­щении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказа­ние услуг для государственных и муниципальных нужд».
3. Аудиторская проверка аудируемых лиц, в бухгалтерской (финансовой) документации которых содержатся сведения, со­ставляющие государственную тайну, осуществляется в соответст­вии с законодательством Российской Федерации, т.е. путем по­лучения аудиторской организацией и (или) работающими в ней аудиторами допуска к работе со сведениями, составляющими го­сударственную тайну.
4. При проведении обязательного аудита аудиторские орга­низации обязаны страховать риск ответственности за нарушение договора.
Операционный аудит проводится как проверка любой час­ти процедур и методов функционирования хозяйственной системы в целях оценки ее производительности и эффектив­ности. Результатом аудита является передача управленческо­му персоналу рекомендаций по совершенствованию деятель­ности.
Аудит на соответствие принятым требованиям проводится в целях установления:
- соответствия бухгалтерской отчетности принципам бух­галтерского учета;
- соответствия действий налогоплательщиков требовани­ям налогового законодательства;
- соответствия деятельности государственных организа­ций установленным вышестоящими органами предписаниям;
- соответствия действий внутренних подразделений орга­низации требованиям и правилам, закрепленным рас­поряжениями администрации, и т. д.
Аудит финансовой отчетности выявляет, согласуется ли бухгалтерская отчетность с определенными критерия­ми. Обычно критериями являются действующее законодатель­ство и различные инструкции по бухгалтерскому учету. Распространена также практика проведе­ния аудита финансовой отчетности на основе имеющейся ин­формации о движении денежных средств или на какой-то другой основе, свойственной бухгалтерии проверяемой хозяй­ственной системы. Бухгалтерская отчетность в самом общем случае включает бухгалтерский баланс и приложения к нему, а также сопутствующие документы (справки, расшифровки, объяснительные записки и т. д.), на которые в них имеются ссылки.
Аудит финансовой отчетности базируется на предположе­нии о том, что она будет использоваться разными группами для различных целей. Следовательно, более эффективен ва­риант, когда один независимый аудитор выполняет аудит и делает заключение, на которое могут положиться все пользо­ватели, нежели тот, при котором каждый пользователь прово­дил бы свой собственный аудит.1
6. В каких случаях может быть аннулирован аттестат аудитора
В соответствие с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» (ст. 16 п. 1) основаниями для аннулирования квалификационного аттестата аудитора являются следующие факты:
1) Установлен факт получения квалификационного аттестата с использованием подложных документов;
2) Вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;
3) Установлен факт несоблюдения следующих требований: неразглашение сведений, составляющих аудиторскую тайну; независимость аудитора;
4) Установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством РФ или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
5) Установлен факт того, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществлял аудиторскую деятельность;
6) Аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации.
7. Назовите формальные критерии независимости аудиторской организации
Критерии независимость аудиторских организаций установлены статьей 12 Закона «Об аудиторской деятельности». Они состоят в ограничении случаев проведения аудита.
Так, аудиторские организации не могут осуществлять:
1) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными ли­цами, несущими ответственность за организацию и ведение бух­галтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) от­четности;
2) аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными ли­цами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгал­терского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетно­сти, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);
3) аудиторскими организациями, руководители и иные долж­ностные лица которых являются учредителями (участниками) ау­дируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
4) аудиторскими организациями, руководители и иные должно­стные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супру­гов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностны­ми лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответствен­ность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
5) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении ауди­руемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской ор­ганизацией учредителей (участников);
6) аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовав­ших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, – в отношении этих лиц.
Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудитор­ским организациям и индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг определяются договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, кото­рые могут быть сделаны в результате аудита.
8. В чем заключается ответственность аудируемого лица
Ответственность аудиторов за качество оказываемых ими аудиторских услуг определяется Гражданским кодексом Рос­сийской Федерации; Уголовным кодексом; Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», и может быть условно разделена на четыре части:
- перед клиентом (в связи с нарушением условий догово­ра, гражданского законодательства или небрежностью при ока­зании услуг). Во избежание ошибок проверка должна прово­диться в соответствии с общепринятыми стандартами аудита. Обязательства сторон и ответственность аудитора должны быть четко оговорены в договоре. Аудитор должен письменно уве­домить клиента о необходимости каких-либо изменений в системе учета или предоставлении необходимых документов;
- перед третьими лицами. В качестве подтверждения сво­ей правоты аудитор должен опираться на общепринятые стан­дарты аудита и доказать непричастность третьей стороны к договору;
- уголовная;
- связанная с соблюдением конфиденциальности.
В случае неоднократного (два и более раз) неквалифициро­ванного проведения аудиторских проверок аудитор может быть лишен лицензии.
Осуществление аудиторской деятельности индивидуальным аудитором без получения соответствующей лицензии влечет взыскание с индивидуального аудитора штрафа, установ­ленного федеральным законом в размере от 100 до 300 минимальных размеров оплаты труда.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию