Методика аудита налоговых обязательств предприятий-экспортеров

Министерство сельского хозяйства Российской федерации

Департамент научно-технологической политики и образования

ФГОУ ВПО «Волгоградская Государственная Сельскохозяйственная Академия»

Факультет: Экономический

Специальность: Бухгалтерский учёт, анализ и аудит

Р е ф е р а т

на тему:

« Методика аудита налоговых обязательств предприятий-экспортеров»

Выполнила:

студент группы Эк-45

Проверила:

Волгоград

2010

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Проверка положений учетной политики для целей налогообложения...…...4

2. Методика аудита налоговых обязательств предприятий-экспор­теров……..5

3. Нормативная база по НДС …………………………….....................................6

4.Проверка начисления НДС……………………………………………………..7

5.Проверка порядка отражения НДС с экспортных авансов…………………10

Список используемой литературы……………………………………………...11

Введение

Целями аудита соблюдения предприятием-экспортером налого­вого законодательства являются следующие положения:

- подтверждение соответствия положений учетной политики для целей налогообложения действующему законодательству;

- проверка наличия в учетной политике для целей налогообло­жения всех способов и методов ведения налогового Учета, подлежа­щих отражению в учетной политике;

- определение достоверности сумм НДС, начисленных с оборо­тов по реализации товара на экспорт;

- подтверждение правильности применения налоговых вычетов по НДС;

- оценка эффективности применяемого предприятием-экспор­тером порядка определения сумм входной НДС между видами дея­тельности;

- подтверждение правильности, своевременности и полноты от­ражения данных налогового учета в налоговой декларации по НДС.

1. Проверка положений учетной политики для целей налогообложения

Перед тем как перейти к проверке соблюдения налогового зако­нодательства предприятием-экспортером по существу, аудитору необ­ходимо проанализировать положения учетной политики для целей налогообложения. При проведении экспертизы учетной политики для целей налогообложения аудитор должен проверить ее положения на предмет наличия методов (способов) ведения налогового учета по НДС. К ним относятся:

- порядок ведения раздельного учета реализации товаров, обла­гаемых различными ставками НДС;

- порядок ведения раздельного учета затрат на производство то­варов, реализуемых на экспорт, и прочих товаров;

- порядок определения суммы НДС, относящейся к производ­ству экспортной продукции, уплаченной по товарам, частично исполь­зуемым при производстве экспортной и иной продукции;

- формы специальных налоговых регистров, в которых осуще­ствляется расчет ИДС, подлежащего предъявлению к вычету по опе­рациям связанным с экспортом товаров, по которым подтверждена обоснованность применения ставки ИДС в размере 0%;

- порядок определения суммы, подлежащей предъявлению к вы­чету по товарам, использованным при производстве экспортирован­ных товаров.

2.Методика аудита налоговых обязательств предприятий-экспор­теров

Методика аудита налоговых обязательств предприятий-экспор­теров заключается в проведении проверки по следующей схеме:

- проверка необходимости совершения предприятием-экспорте­ром операций, приводящих к возникновению налоговых обязательств;

- проверка правильности определения налоговой базы, суммы НДС, подлежащей предъявлению к вычету.

Проверяются как арифме­тическая правильность определения сумм показателей налоговой базы или суммы налоговых вычетов, так и соответствие данных первичных документов и регистров бухгалтерского учета налоговым расчетам;

- проверка правильности составления налоговой декларации. Проверяются порядок заполнения соответствующих строк налоговой декларации, правильность перенесения данных в соответствующие строки декларации из регистров бухгалтерского и налогового учетов, своевременность и полнота заполнения строк декларации;

- проверка данных налоговой декларации на соответствие дан­ным бухгалтерского учета.

Проверке подлежит своевременность, точность и полнота отражения сведений, содержащихся в налоговой декларации.

3.Нормативная база по НДС

При аудите исчисления и уплаты НДС предприятиями-экспор­терами необходимо знать нормативную базу этого налога.

В настоящее время порядок исчисления и уплаты НДС регули­руется главой 21 НК РФ (с изменениями и дополнениями). Согласно ст. 146 НК РФ, реализация товаров на экспорт является объектом налогообложения по НДС. Кроме того, обороты по реализации товаров на экспорт не предусмотрены перечнем товаров (работ, услуг), ос­вобождаемых от налога, указанных в ст. 149 НК РФ. Согласно подп. 1 п. 1ст. 164 НК РФ, обороты о реализации товаров на экспорт облагаются по ставке 0%.

Согласно ст. 147 НК РФ, местом реализации товаров на экспорт является Российская Федерация и, как следствие этого реализация товаров на экспорт облагается НДС.

4.Проверка начисления НДС

При проверке начисления НДС необходимо проверить следующие моменты:

- начисление НДС с авансов полученных в счет предстоящих пос

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать