Бухгалтерский у управленческий учет, методы двойной записи

2. Расчетная часть

Задача 1

Исходные данные:

За первое полугодие текущего года у организации, занимающейся производством продукции, по данным налогового учета сложились следующие показатели:

Таблица 1

Показатель	1 вариант	2 вариант
1.Доходы от реализации, руб .	400000	1500000
2.Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, руб.	200000	1600000
3.Внереализационные доходы, в том числе доходы по государственным ценным бумагам, руб.	100000 40000	500000 500000
4.Внереализационные расходы, руб.	70000

2. Убытков в предыдущие годы не было.

3. За первый квартал сумма налога составила 25000 руб. в первом варианте и 12000 руб. во втором варианте.

Расчет свести в таблицу:

Показатель	1 вариант	2 вариант
1.Доходы от реализации	400000	1500 000
2.Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации	200000	1600 000
3.Внереализационные доходы, в том числе доходы по государственным ценным бумагам	100000 40000	500000 500000
4.Внереализационные расходы	70000	--
Итого прибыль	230000	400000
5.Доходы, исключаемые из прибыли	40000	500 000
6.Льготы, предусмотренные статьей 2 №110 – ФЗ от 6 августа 2001г.	--	--
7.Налоговая база	190000	-100000
8.Сумма убытка, или части убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах	--	--
9.Налоговая база для исчисления налога	190000	--
10.Ставка налога на прибыль, всего	20 %	20 %
11.Сумма исчисленного налога, всего	38000	--
12.Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего	25000	12000
13.Сумма налога на прибыль к доплате	13000	--
14.Сумма налога на прибыль к уменьшению	--	12000

Сумма налога исчисляется по ставке 20%

Задача 2

Исходные данные:

1. На 1 января текущего года убыток 2003 г. – 20000 руб.; 2005 г. – 10000 руб.

По данным за 2001 г. получен убыток 100000 руб., а на 1 июля он составлял 80000 руб. в первом варианте и 110000 руб. во втором варианте.

2. Налоговая база за налоговый период:

1 вариант – 100000 руб.;

2 вариант – 150000 руб.

Определить:

1. Сумму переносимого убытка по годам:

Годы	Переносимый убыток, тыс.руб.
	Первый вариант	Второй вариант
2001	80000	100000
2003	20000	20000
2005	10000	10000
Итого	110000	130000

2. Сумму возможного к переносу убытка в отчетном периоде по вариантам.

3. Остаток не перенесенного убытка на конец отчетного периода по вариантам – всего

в том числе:

Первый вариант : 100 000 -110000=-10000 – остаток перенесенного убытка

за 2001 г. = 100000-80000=20000 – остатка перенесенного убытка нет

за 2003 г. = 20000-20000 = 0 – остатка перенесенного убытка нет

за 2005 г. = 0-10000=-10000 – остаток не перенесенного убытка 2005 года.

Второй вариант: 130000 – остаток перенесенного убытка

за 2001 г. = 150000 -100000=50000 - остатка перенесенного убытка нет

за 2003 г. = 50000-20000=30000 - остатка перенесенного убытка нет

за 2005 г. = 30000-10000=20000 - остатка перенесенного убытка нет

Методологические рекомендации

1. Налогоплательщики, получившие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы – перенести убыток на будущее.

2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка в течении 10 лет , следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

3. Совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом периоде) не может превышать 30% налоговой базы (исчисленной по ст.274). С 2006 г. совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 50% налоговой базы. С 2007 г. ограничения по сумме переносимого убытка сняты.

4. Убыток , определенный в соответствии с действующим в 2001 г. законодательством по состоянию на 31 декабря 2001 г. в сумме, не превышающей сумму убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2001 г., признается убытком в целях налогообложения и переносится в порядке, установленным ст.283 НК РФ.

Задача 3

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать