Порядок учета денежных средств, расчетных и кредитных операций

Тема 2.1. Порядок учета денежных средств, расчетных и кредитных операций

Цели изучения темы

· изучить порядок учета денежных средств в кассе и на расчетном счете, а также ознакомиться с основами расчетов с подотчетными лицами, с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами, с бюджетом.

Требования к знаниям и умениям

Студент должен иметь представление:

· об ответственности руководителя за сохранность денежных средств в кассе;

· о том, по каким документам принимаются и выдаются деньги из кассы.

Студент должен знать:

· на каких счетах ведется учет наличных денег;

· на каком счете ведется учет безналичных денег;

· на каком счете ведется учет расчетов с подотчетными лицами;

· на каком счете ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками;

· на каком счете ведется учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами;

· на каком счете ведется учет расчетов с бюджетом.

Ключевой термин

Ключевой термин: денежные средства.

Денежные средства - аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.

Второстепенные термины

· касса,

· расчетный счет.

Структурная схема терминов

Учет кассовых операций

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгамидолжно иметь кассу.

Касса - подразделение предприятия, организации, выполняющее операции с наличными деньгами и другими ценностями, а также сами наличные деньги, находящиеся на хранении в этом подразделении.

Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком. Всю полноту ответственности за создание таких условий несет руководитель (директор) предприятия.

Сумма средств, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит кассового остатка каждое предприятие определяет индивидуально по согласованию с банком.

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только для оплаты труда, пособий по социальному страхованию и стипендий, но не свыше трех дней, включая день получения денег в банке.

На основании заключенного договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.

Наличные деньги в кассу кассир принимает по приходному кассовому ордеру. Деньги из кассы кассир выдает по расходному кассовому ордеру. Приходные и расходные кассовые ордера заполняются бухгалтером собственноручно, без подчисток и исправлений.

Все факты поступления и выдачи наличных денег отражаются в кассовой книге.

Подчистки в кассовой книге запрещены, а исправления в ней возможны только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера. На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира.

В настоящее время Письмом Центрального банка Российской Федерации от 7 октября 1998 г. № 375-У сообщено о разрешении производить расчеты между юридическими лицами наличными деньгами в суммах, не превышающих 10 тыс. рублей по одному платежу. За осуществление расчетов наличными деньгами с другими предприятиями сверх установленных предельных сумм берется штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа. На основании Инструктивного письма Центрального банка РФ от 16 марта 1995 г. № 14-4/95 "Разъяснения по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" и условий работы с денежной наличностью" штраф взыскивается в одностороннем порядке с юридического лица, совершившего платеж (с покупателя).

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 "Касса".

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса предприятия", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др. На субсчете 50-1 "Касса предприятия" учитываются денежные средства в кассе предприятия. Когда предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Инвентаризация средств в кассе проводится по указанию руководителя предприятия (перед составлением годового отчета не ранее 31 декабря). Ее осуществляет комиссия, назначаемая руководителем предприятия. Инвентаризация оформляется приказом. Излишки средств приходуются как доход предприятия, а недостача с