Разработка главного бюджета организации

СОДЕРЖАНИЕ

Введение	3
1.	Основные принципы бюджетирования	4
1.1	Этапы построения системы бюджетирования	4
1.2	Составление главного бюджета	5
2.	Финансовое структуирование	6
2.1	Информационное структуирование	6
2.2	Распределение функций бюджетного планирования	7
2.3	Построение системы ответственности за соблюдение бюджетных регламентов	9
3.	Анализ отклонений от бюджета, построение гибкого бюджета	11
Практическая часть	13
Заключение
Литература

Введение

Эффективная организация планирования на предприятии представляет собой формирование целой системы планов. Разработка системы планов должна включать в себя следующие виды планирования: стратегическое планирование, бизнес-планирование, бюджетирование. Эти три вида планов должны быть четко увязаны между собой. На предприятии необходимо применять все три вида планирования. Они должны находиться в строгой соподчиненности: основываясь на долгосрочных стратегических целях и миссии предприятия, разрабатывается бизнес-план, который представляет собой инструмент достижения этих целей, и, далее, в процессе бюджетирования, создается система детальных планов с организацией системы координации и контроля их выполнения, ориентированная на бизнес-план. Ниже в статье приведены теоретические методики и некоторые практические особенности реализации третьего (конечного) компонента системы планирования - бюджетирования.

1.Основные принципы бюджетирования

Бюджет составляется сроком на 1 календарный год с внутренним делением по месяцам.

Бюджет строится на основании плановых величин ключевых показателей деятельности Компании, утвержденных Советом Директоров, и состоит из Главного бюджета и бюджетов по центрам финансовой ответственности (ЦФО) /6/.

Система ключевых показателей, Главный бюджет, Бюджеты по центрам финансовой ответственности включают в себя как монетарные, так и немонетарные величины.

1.1.Этапы построения системы бюджетирования

Внедрение системы бюджетирования и постановка бюджетных работ на поток состоит из следующих основных этапов:

· Определение значений ключевых показателей

· Составление Главного бюджета

· Финансовое структурирование

· Информационное структурирование

· Распределение функций бюджетного планирования

· Построение системы ответственности за соблюдение бюджетных регламентов

· Анализ отклонений от бюджета, построение гибкого бюджета

Рассмотрим систему ключевых показателей деятельности предприятия более подробно.

Определение ключевых параметров - первичный этап в процессе бюджетирования. Устанавливаются и утверждаются Советом Директоров.

В систему ключевых показателей входят следующие величины:

1. годовая выручка от реализации (в тыс. долл. США);

2. средний уровень наценки

3. средний уровень издержек (% от выручки);

4. средний уровень чистой прибыли (% от выручки);

5. средняя величина задействованного капитала;

6. соотношение величин заемного и собственного капитала;

7. производительность труда 1 сотрудника (выручка от реализации долл. США/ колво сотрудников).

1.2.Составление Главного Бюджета

На основании установленных значений ключевых показателей деятельности Компании формируются пять документов:

· Бюджет доходов и расходов (БДР)

· Бюджет движения денежных средств (БДДС)

· Бюджет балансового листа (ББЛ)

· Детализированный бюджет расходов

· Бюджет труда и зарплаты

По структуре показателей БДР, БДДС, ББЛ полностью соответствуют основным формам бухгалтерской отчетности: отчету о прибылях и убытках, отчету о движении денежных средств и балансовому отчету, и являются их проекцией на ближайшее будущее (плановый год) /7/.

В совокупности все пять бюджетов, указанных выше, составляют Главный бюджет предприятия /7/.

2.Финансовое структурирование

На данном этапе в организационной структуре предприятия выделяются центры финансовой ответственности (ЦФО) /3/.

Выделяются центры 2-х типов:

· Влияющие на прибыльность;

· Влияющие на платежеспособность.

К первой группе относятся центры доходов, центры затрат и центры прибыли.

Вторая группа - это центры ответственности за получение (поступление) и расходование (выбытие) денежных средств. Сюда же относятся центры инвестиций. В пределах одного ЦФО могут быть центры обоих типов /9/.

- Центры дохода - отвечают за фор

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать