Отчет по практике: Бухгалтерский учёт анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками

Содержание
Введение
1. Бухгалтерский учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками на примере МУП «Горводоканал»
1.1 Характеристика деятельности МУП «Горводоканал»
1.2 Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками на МУП «Горводоканал»
2. Анализ деятельности МУП «Горводоканал»
2.1 Анализ финансового состояния МУП «Гор водоканал»
2.2 Анализ расчётов с поставщиками и подрядчиками
Заключение
Список литературы

Введение
Преддипломная практика является одним из самых важных условий процесса обучения, которая способствует закреплению теоретического материала по специальным дисциплинам, на приобретение практических навыков в самостоятельной работе по рациональному управлению предприятием для обеспечения финансовой устойчивости, повышение его эффективности, а так же сбора информации для написания дипломной работы.
Практика была пройдена на предприятии МУП «Горводоканал», которое в свою очередь является самостоятельным хозяйствующим субъектом, основанным на праве хозяйственного ведения. Предприятие является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством РФ.
В первые дни проводилась работа по ознакомлению с хозяйствующим субъектом, с учётной политикой предприятия. На основе этого был разработан план на весь календарный период практики. Затем обобщалась информация для составления отчёта в соответствии с планом разработанным руководителем практики. За весь период прохождения преддипломной практики была получена необходимая информация и навыки для написания данного отчёта.

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ НА ПРИМЕРЕ МУП «ГОРВОДОКАНАЛ»
1. 1 Характеристика деятельности МУП «Горводоканал»
Муниципальное унитарное предприятие «Горводоканал» создано на основании распоряжения главы администрации города Лермонтова №66 от 12.09.1992 года, зарегистрировано в администрации города Лермонтова года, регистрационный номер №35, и функционирует на основании Гражданского Кодекса РФ и находится по адресу: Ставропольский край город Лермонтов ул. Промышленная, д. 7.
МУП «Горводоканал» является самостоятельным хозяйствующим субъектом основанным на праве хозяйственного ведения.
Учредителем предприятием является администрация города Лермонтова в лице комитета по управлению имуществом муниципального образования г. Лермонтова.
Предприятие является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством РФ.
Предприятие имеет самостоятельный баланс, вправе открывать счета (расчетные, валютные) на территории РФ и за ее пределами. Предприятие вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные не имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Учредитель, за долги предприятия не отвечает, за исключением случаев, предусмотренных ГК РФ.[1] Предприятие в свою очередь не несет ответственность по обязательствам учредителя.
Основными видами деятельности МУП «Горводоканал» являются водоснабжение и водоотведение.
Рассмотрим структуру предприятия, представленную на рисунке 1.
Целями деятельности предприятия является извлечение прибыли. Для достижения цели предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
- добыча, транспортировка и реализация воды хозяйственно – питьевого и технологического назначения;
- прием, отвод и очистка хозяйственно-бытовых стоков принимаемых от населения, промышленных предприятий и организаций;
- обеспечение бесперебойной и безопасной эксплуатации систем водоснабжения и очистных сооружений;
- развитие и усовершенствование систем водоснабжения, канализации и очистки хозяйственно-бытовых стоков;
- осуществление постоянного контроля за рациональным использованием добываемой воды;
- определение потребности в питьевой воде и организация отвода хозяйственно-бытовых стоков;
- проектирование и выдача технических условий на подключение к инженерным сетям, находящихся на балансе предприятия;
- заработка и реализация планов по техническому обслуживанию, текущему и
- капитальному ремонту оборудования, транспорта, инженерных сетей и сооружений на них;
Предприятие имеет гражданские права и несет обязанности необходимые для осуществления всех видов деятельности, не запрещенных Федеральным законодательством.
Для осуществления лицензируемых видов деятельности предприятие получает лицензию в установленном законодательством порядке. В соответствии с данными лицензиями организация осуществляет определенные виды работ, представленные в таблице 1.
На основании таблицы 1 видно, что в 2009 году, цены на предоставляемые виды работ незначительно возросли по сравнению с 2008 годом, что наглядно видно в диаграмме по основным видам работ на рисунке 2.
Источниками формирования имущества предприятия являются: имущество, передаваемое ему собственником при создании предприятия; имущество (денежные и материальные ресурсы) переданные ему собственником в процессе ведения производственно-хозяйственной деятельности; доходы, полученные от реализации продукции (работ, услуг); доходы, полученные от других видов производственно-хозяйственной деятельности, не запрещенных законодательством; банковские кредиты; доходы от ценных бумаг; имущество, поступившее предприятию по другим предусмотренным законодательством основаниям.
Имущество, составляющее объекты природы (природные ресурсы) предоставляются предприятию по основаниям и в порядке, предусмотренном соответствующим законодательством (земельным, водным, лесным и др.).
В процессе своей деятельности предприятие образует определённый круг поставщиков, покупателей, заказчиков, которые с этим предприятием образует хозяйственные связи, которые представляют собой необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки, а так же реализации продукции, работ, услуг[2] . Оформляются и закрепляются хозяйственные связи - актом выполненных работ, договорами и счёт фактурами, если начислен НДС. Согласно которым одно предприятие выступает поставщиком работ или услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком. В договорах оговариваются: вид предоставленных услуг; коммерческие условия поставки; количественные и стоимостные показатели поставок; сроки отгрузки поставляемой продукции; порядок расчетов (условия платежей) между предприятием и поставщиками.
Основными поставщиками МУП «Горводоканал» являются: Филиал ГУП СК «Ставрополькрайводоканал» «Кубанские очистные сооружения водоснабжения» Пятигорское ОСБ № 30; ЗАО «Южная энергетическая компания».
К покупателям и заказчикам относят организации, физические лица, потребляющие воду и различные виды услуг, предоставляемые МУП «Горводоканал». В связи с этим любое предприятие может выступать одновременно в роли, как покупателя, так и заказчика. Поэтому для предприятия одним из важнейших моментов в деятельности является момент получения сумм за оказание услуг. В условиях развития рыночных отношений существует риск неоплаты за поставленную продукцию, что приводит к возникновению дебиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.
Правильно организованный учёт расчётов позволит решать следующие задачи, стоящие перед МУП «Горводоканал»: обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений; соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения; обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков; выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков; определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление льгот потребителям воды[3] .
В МУП «Горводоканал» бухгалтерский учет ведется согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и другим нормативно-инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них. Бухгалтерский учет в МУП «Горводоканал» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки.
Предприятием, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», разработана учетная политика (Приложение 1). Она в полном объеме раскрывает способы ведения бухгалтерского учета, а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, незавершенного производства, признание прибыли от реализации предоставляемых услуг и т.д.
1.2 Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками на МУП «Горводоканал»
Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности и его документального оформления регулируются действующими техническими условиями поставки, договорами купли-продажи и инструкциями о порядке приемки товаров народного потребления по количеству, качеству и комплектности.
Движение товара от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товаротранспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом или счетом-фактурой). Накладная в торговой организации может выступать как приходным, так и расходным товарным документом, должна выписываться материально ответственным лицом при оформлении отпуска товаров со склада, при принятии товаров в торговой организации. В накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание товара, его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска товара. Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя. Количество оформляемых экземпляров в накладной зависит от условий получения товара покупателем, вида организации поставщика, места передачи товара и т.д.
Товарно-транспортную накладную выписывают при доставке товаров автомобильными транспортном. Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов: товарного и транспортного. В зависимости от особенностей товаров к товарно-транспортной накладной могут прилагаться другие документы, следующие с грузом.
При доставке товаров железнодорожным транспортом в качестве сопроводительного документа выступает железнодорожная накладная. К железнодорожной накладной могут быть приложены спецификации и упаковочные листы, о чем делается отметка в накладной. Если товар отправлен по железной дороге в контейнерах, то оформляется «Накладная на перевозку груза в универсальном контейнере».
Счет фактура выписывается в тех случаях, когда перечень отгруженных товаров велик. Счет-фактура является основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками (Приложение 2).
В МУП «Горводоканал» в октябре 2008 года поступили на склад инвентарь и хозяйственные принадлежности на сумму 50000 руб. с выделением НДС в сумме 8000 руб.
Для оплаты поступающих товаров может быть использован счет, содержание которого аналогично счету-фактуре. Счет выписывается поставщиком на поставляемую партию товара и является основанием для оплаты товара.
Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе: товарно-транспортной накладной, счете-фактуре, счете и других документах, удостоверяющих количество или качество поступивших товаров.
Если товары получает материально-ответственное лицо вне склада покупателя, то необходимым документом является доверенность, которая подтверждает право материально ответственного лица на получение товара. Порядок оформления и получения по ним товаров установлен «Инструкцией о порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности»[4] . Порядок приемки товаров и ее документальное оформление зависят: от места приемки, характера приемки (по количеству, качеству, комплектности), от степени соответствия договора поставки сопроводительными документами (наличие или отсутствие) и т.д.
Приемка товаров по количеству в торговой организации предусматривает проверку соответствия фактического наличия товара данным, содержащимся в транспортных, сопроводительных или расчетных документах, а при приемке их по качеству и комплектности – требованиям к качеству товаров, предусмотренных в договоре.
Приемка товара на складе поставщика осуществляется материально ответственным лицом по доверенности (Приложение 3), если товар находится в не нарушенной таре, то приемка может проводиться по количеству мест, массе брутто или по количеству товарных единиц и маркировке на таре. Если не проводится проверка фактического наличия товара в таре, то необходимо сделать отметку об этом в сопроводительном документе.
Если количество и качество товара соответствует указанному в товаросопроводительных документах, то на сопроводительные документы (накладная, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, качественное удостоверение и другие документы, удостоверяющие количество и качество поступивших товаров) накладывается штамп организации, что подтверждает соответствие принятых товаров данным, указанным в сопроводительных документах. Материально ответственное лицо, осуществляющее приемку товара, ставит свою подпись на товаросопроводительных документах и заверяет ее круглой печатью торговой организации.
При нарушении правил приема и сроков торговые организации лишаются возможности предъявления претензий поставщикам или транспортным организациям при недостаче или снижении качества товаров.
В случае несоответствия фактического наличия товаров или отклонении по качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах, должен составляться акт, который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику. В сопроводительном документе следует сделать отметку об актировании. Акт составляется комиссией, в состав которой должны входить материально ответственные лица торговой организации, представитель поставщика (возможно составление акта в одностороннем порядке при согласии поставщика или его отсутствии).
При закупке товара или его приемке руководителям торговых организаций необходимо следить за наличием сертификата соответствия на закупаемый товар.
Возврат товара поставщику при обнаружении брака в процессе реализации товара, при несоответствии товара стандарту или согласованному образцу по качеству, некомплектности товаров осуществляется путем оформления расходной накладной. Условия возврата поставщику могут быть различными и оговариваются в договоре поставки.
Учет первичных документов по приходу товаров в МУП «Горводоканал» ведется в «Журнале поступления товаров», в котором указывается название приходного документа, его дата и номер, краткая характеристика документа, дата регистрации документа, сведения о поступивших товарах.
После проверки, приемки и таксировки, принятых от материально ответственных лиц отчетов о движении материальных ценностей с приложенными оправдательными документами, на основании которых были сделаны записи в «Журнале поступления товаров», бухгалтер предприятия переносит остатки на конец месяца из отчетов в сальдовые ведомости.
Отчеты о движении материальных ценностей являются регистрами аналитического учета и одновременно оборотными ведомостями. Они составляются материально ответственным лицом в двух экземплярах в количественном выражении на основании первичных документов. Бухгалтер, после проверки отчета и таксировки, второй экземпляр отчета передает на склад материально ответственному лицу с отметкой о дате приема от него отчета и дате окончания его обработки.
Оформленные документы по приему товаров являются основанием для расчетов МУП «Горводоканал» с поставщиками и их данные не могут быть пересмотрены после приемки товаров в организации (за исключением потерь товаров от естественной убыли и боя при транспортировке).
В МУП «Горводоканал» поступающие товары приходуются в день окончания их приемки по фактическому количеству и сумме.
Для расчетов с поставщиками в МУП «Горводоканал» применяется счет 60. Аналитический учет на предприятии по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по наименованию поставщиков. Для проверки соответствия данных аналитического учета синтетические записи с карточек переносят в оборотную ведомость. Суммы по оборотной ведомости должны соответствовать сальдо по счету 60 (Приложение 4).
Бухгалтерией МУП «Горводоканал» ведется «Журнал учета расчетов с поставщиками» (Приложение 5). Записи в журнал производят по каждому платежному документу позиционным способом (вне зависимости от того, что расчеты производятся с одним и тем же поставщиком).
Регистром для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является журнал-ордер (Приложение 6), в котором совмещается синтетический учет с аналитическим.
Журнал-ордер открывается на первое число каждого месяца незаконченными расчетами:
- по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил, или просроченным – материалы поступили (сальдо на начало месяца по счету 60);
- по акцептованным платежным документам оплаченным - материалы не поступили;
- сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам (материалы поступили, а платежные документы для их оплаты не поступили).
Журнал-ордер ведется линейно-позиционным способом, что позволяет судить о состоянии расчетов с каждым платежным документом каждого поставщика: акцепт и оплата платежных документов, фактическое поступление материалов, неотфактурованные поставки, сумма материалов, находящихся в пути, расчет претензий за некачественную или неполную поставку и другое.
При недостаче материалов комиссией составляется коммерческий акт, акт о приемке материалов, в которых определяется причина недостачи, ее величина, как в количестве, так и в сумме, выносится решение о погашении возникшей недостачи. Это дает возможность предъявить претензию к виновной организации и составить ее расчет: стоимость недостающего имущества, транспортные и другие расходы. Излишне поступившие материалы оформляются актами и отражаются в журнале-ордере (как неотфактурованные поставки) и ведомости (Приложение 7).
2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МУП «ГОРВОДОКАНАЛ»
2.1 Анализ финансового состояния на МУП «Горводоканал»
Анализ финансового состояния МУП «Горводоканал» начинается с изучения ее имущества, оценки состава, структуры, размещения и использования средств (активов) и источников их формирования (пассивов). Данный вид анализа производится на основании бухгалтерского баланса (Приложение 8). Он представляет собой наиболее информативную форму для анализа и оценки финансового состояния. Для этого составляется сравнительный аналитический исследуемой организации.
Сравнительный аналитический баланс включает показатели, характеризующие имущественное положение организации, дает возможность оценить его общее изменение и сделать вывод о том, через какие источники был приток новых средств и в какие активы эти средства вложены.
Рассмотрим приведенные позиции оценки имущественного положения организации по предложенному сравнительному балансу в таблице 2.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию