Налоговое право

Задача № 1

В ходе проверки частного нотариуса О.Н. Баскаковой было установлено, что 3 мая 2007 года она осуществила нотариальное удостоверение договора дарения между Г.А. Селезневым и В.Н. Большаковой. Между тем, сведения о нотариальном заверении указанной сделки О.Н. Баскаковой в налоговый орган не представлены.

Какое правонарушение допущено нотариусом? Какой вид ответственности следует за данное правонарушение? Когда должны представляться сведения о нотариальном удостоверении права на наследство?

Нотариус не предоставила сведения в Налоговую Инспекцию в 15-ти дневный срок.

Нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны в 15-дневный срок (с момента выдачи свидетельства или удостоверения договора) направить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего собственность граждан, необходимую для исчисления налога с имущества переходящего в порядке наследования или дарения. За данный вид правонарушения нотариус несет административную ответственность.

Задача № 2

Организация, производящая нефтепродукты с целью их как дальнейшей реализации, так и потребления на собственные нужды, в 2007 г. предполагает осуществлять следующую схему производственно-хозяйственных операций:

• в январе текущего года организация производит 100 тонн автомобильного бензина (из которых 70 тонн согласно заключенным договорам поставки в этом же месяце реализует сторонним организациям, а оставшиеся 30 тонн использует для заправки собственного автотранспорта) и 100 тонн дизельного топлива, которое в феврале текущего года полностью передает своему филиалу;

• в марте текущего года указанный филиал 20 тонн полученного от организации дизтоплива реализует сторонним покупателям согласно заключенным договорам поставки, 5 тонн передает на сторону на безвозмездной основе, 25 тонн использует на собственные нужды и 50 тонн передает своему структурному подразделению, которое 45 тонн этого топлива в апреле использует на собственные нужды, а 5 тонн в мае реализует сторонним покупателям.

В связи с изменениями с 01.01.2007 порядка обложения акцизами операций, совершаемых с нефтепродуктами, когда при осуществлении указанной схемы реализации и передач произведенных организацией нефтепродуктов возникает объект налогообложения по акцизам?

Решение:

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по налоговым ставкам предусмотренным ст. 193 НК РФ.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или устанавливающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Задача № 3

Супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность по договору купли-продажи путем совместной оплаты. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру выдано на имя мужа. Имеет ли право жена на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в соответствующей части суммы, израсходованной ею на приобретение квартиры?

Решение:

На получение имущественного налогового вычета по НДФЛ жена имеет право. При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома квартиры в общую совместную собственность) согласно ст.220 НК РФ.

Задача № 4

Общество с ограниченной ответственностью зарегистрировано в октябре 2006 года. Участники ООО – юридические лица. Уставный капитал ООО всеми участниками полностью не оплачен. В марте 2007 года было принято решение об изменении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей участников до минимального размера фактически оплаченной участниками доли. Участникам, оплатившим доли сверх уменьшенной номинальной стоимости, возникшая разница будет возвращена. Обязаны ли участники ООО учесть такие выплаты при исчислении налога на прибыль в составе доходов?

Решение: Да обязаны т.к. согласно ст. 250 ч.16 НК РФ относятся к внереализационным доходам в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации.

Задача №5

Начальные извлекаемые запасы нефти по участку недр в соответствии с данными государственного баланса полезных ископаемых на 01.0 .2006 составляют 199 507 000 тонн. Сумма накопленной добычи нефти (включая потери при добыче) на участке недр по данным государственного баланса полезных ископаемых за 2006 г. составляет 8 668 640 тонн. Степень выработанности участка недр составляет 0,0435 (8 668 640 / 199 507 0