Понятие и виды налоговых льгот в Украине

Министерство образования и науки Украины

Европейский университет

Юридический факультет

Контрольная работа по Налоговому праву

на тему

Понятие и виды налоговых льгот в Украине

Киев 2008

СОДЕРЖАНИЕ

Введение.. 3

1. Понятие налоговых льгот. 4

2. Виды налоговых льгот в Украине. 8

Заключительные выводы... 13

Литература.. 15

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развитие и изменение форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Налог - это обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются в них. Этим налоги отличаются от всевозможных сборов, которые тоже в обязательном порядке безвозмездно уплачиваются плательщиками в бюджет соответствующего уровня, но при этом должны использоваться только на те цели, ради которых они взимались.

Современное налоговое законодательство Украины не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, а также наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство - не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Решение актуальных налоговых проблем современной экономики Украины (таких как рационализация системы налоговых льгот, оценка их объема и потерь бюджета, обусловленных их предоставлением) показывает актуальность теоретического исследования налоговых стимулов, в частности налоговых льгот, их понятии и видов.

1 . Понятие налоговых льгот

Проанализируем современные определения категории "налоговые льготы". Анализируя определения налоговых льгот, которые встречаются в отечественной и российской финансовой литературе, необходимо констатировать, что не все они отвечают поставленным требованиям. Например, определение налоговых льгот как снижения бремени налогообложения или уменьшения объема выплачиваемых налогов^[1] , не отвечает требованиям исчерпывающей полноты характеристики описываемого явления. Такие определения разрешают отнести к налоговым льготам и то, что не может квалифицироваться как льгота. В частности, оптимизация налоговых платежей и уклонения от уплаты налогов также обеспечивают снижение налогового бремени, хотя не могут быть отнесенные к категории налоговых льгот.

В соответствии с ст. 56 Налогового кодекса России, льготами по налогам и сборам признаются предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества (в том числе возможность не платить налог или сбор или платить их в меньшем размере), которые предоставляются отдельным категориям плательщиков налогов и сборов сравнительно с другими^[2] . Фактически такое определение отождествляет налоговые льготы с преференциями и имеет весьма общий характер, разрешая трактовать как льготу любое из преимуществ, к которым, в частности, можно отнести списания и реструктуризацию налоговой задолженности. Одновременно оно не охватывает всех видов льгот (в частности, общих льгот, которые предоставляются всем категориям плательщиков и не могут трактоваться как преимущества, предоставляющиеся одним плательщикам сравнительно с другими).

Более удачными можно назвать такие определения:

"налоговые льготы - полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное налоговым законодательством при наличии объекта налогообложения, а также другое смягчение налогового бремени для налогоплательщика"^[3] ;

"налоговые льготы - это предоставления преимущества, частичное или полное освобождение от выполнения установленных правил, обязанностей или облегчение условий выполнения их. Налоговые льготы - это освобождение от налогов в соответствии с действующим законодательством"^[4] ;

"льгота - освобождение (полное или частичное) налогоплательщика, учитывающее его особенности, от уплаты налога"^[5] .

Все эти определения характеризуются общими чертами:

· содержат указание на способ снижения налогового бремени, характерный лишь для налоговых льгот, - путем полного или частичного освобождения от уплаты налогов;

· акцентируют внимание (кроме приведенного М. Кучерявенко) на том, что такое освобождение может считаться льготой, если предполагается и регламентируется действующим налоговым законодательством.

Основное отличие приведенных определений коренится в разном толковании понятия "полное или частичное освобождение от уплаты налогов". В частност

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать