Основы компьютеризации аудита отчетности
1. Основы компьютеризации аудита отчетности
Отчетность представляет собой систематизированное множество показателей, отражающих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Отчетность классифицируется по видам, периодичности и степени обобщения.
Согласно первому признаку классификации отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. Второй признак (периодичность) принимает такие значения: день, пятидневка, декада, половина месяца, месяц, квартал, полугодие и год. Степень обобщения делит отчетность на первичные и сводные отчеты.
Для аудита используются следующие документы квартальной отчетности:
- баланс предприятия;
- отчет о финансовых результатах и их использовании.
Данные отчетности используются для выявления финансового положения предприятия, его кредитоспособности и платежеспособности. По годовой отчетности инвесторы и акционеры могут судить о профессионализме и эффективности работы администрации предприятия. Поэтому контроль достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности является неотъемлемой частью любой аудиторской проверки. Контроль с помощью компьютерной системы может быть выполнен на двух уровнях:
- сопоставление значений показателей из различной отчетной документации;
- перерасчет наиболее важных показателей (налоги, доход, затраты) и сравнения их с отчетными.
Первый уровень является наиболее простым и может быть реализован одним из двух способов:
- сопоставление значений показателей из документации, которая представляется по требованию контролирующих организаций, акционеров или инвесторов;
- сопоставление значений показателей из документации, которая отражает глубинные операции производственно-хозяйственной деятельности.
Исходной информацией для реализации данного уровня служат таблицы, в которых указываются координаты сравниваемых показателей (номера форм, строк и граф) и правила проверки, а также документы с текущей финансово-бухгалтерской отчетностью.
Второй уровень предполагает разработку графа расчета показателей, отражающего основные характеристики предприятия (налоги, доходы, прибыль, затраты рентабельность и т.д.). С помощью такого графа происходит повторный расчет проверяемых показателей и сравнение результатов с данными отчетных документов.
Основы компьютеризации и функционирования информационной базы аудита отчетности при решении основных задач
Контроль согласованности отчетной документации
Информационная модель задачи представлена на рис. 1.
В качестве исходных документов используются две бухгалтерские формы:
- баланс предприятия;
- отчет о финансовых результатах и их использовании.
На их основании получают два входных Оперативных файла: F1Z, F2Z. В качестве исходной постоянной информации используются также файл FPS – правила арифметической согласованности и файл SPRAV – справочные данные о содержании правил. Файл RESULT получают на основании перечисленных файлов, причем SPRAV используется аудитором вручную для уточнения или выяснения смысла результатов, выраженных системой.
Рис. 1. Информационная модель решения задачи «Контроль согласованности отчетной документации»
Содержание файла FPS предопределяется правилами арифметической согласованности значений показателей, задаваемых номерами граф и строк перечисленных выше форм отчетности (см. табл. 2) Количество правил можно увеличить, если необходимо привлечь к проверке другие формы отчетности или углубить или расширить проверку указанных форм. Координаты проверяемых показателей могут меняться. Поэтому перед запуском файл FPS следует откорректировать.
Очевидно, что вынесение правил проверки в отдельный файл имеет два противоречивых с точки зрения эффективности системы последствия. Обращение к файлу FPS за очередным правилом влечет за собой дополнительные временные затраты, которые очень быстро возрастают с ростом количества правил. С другой стороны, отказавшись от файла, проектировщик вынужден отражать правила проверки с помощью программы, что, очевидно, приведет к перепрограммированию в случае изменения, добавления или ликвидации устаревших правил. Поэтому выбран вариант с файлом, так как перепрограммирование влечет за собой большие неудобства, по сравнению с увеличением времени решения задачи. Структура файла FPS представлена в табл. 1.
Таблица 1. Файл FPS
| Наименование реквизита | Условное обозначение | Тип | Ключ сортировки |
| Номер формы | NF1 | С | 1 |
| Строка | ST1 | С | 2 |
| Графа | GR1 | С | 3 |
| Номер формы | NF2 | С | |
| Строка | ST2 | С | |
| Графа | GR2 | с | |
| Операнд | Z2 | с | |
| Строка | ST2 | с | |
| Графа | GR2 | с |
Таблица 2. Правила согласования показателей типовых форм отчетности
| № пп. | Сравниваемый показатель | Показатель, с которым происходит сравнение |
| 1 | 2 | 3 |
| Баланс предприятия (ф. 1) | ||
| 1. | стр. 010, тр. 3 (4)
Оценок: 1000 (Средняя 5 из 5)
Наверняка у вас есть товары или услуги, продажа которых приносит вам максимальную прибыль. Для быстрого старта в сети вам необходимо создание посадочной страницы (одностраничного сайта), на которой будет размещена информация о маржинальных товарах/услугах интернет магазина. За 8 лет опыта разработки конверсионных страниц мы выработали оптимальную структуру, которая позволит привлекать через landing page больше продаж. На такую структуру «одевается» ваш контент — фирменный стиль, тексты, фотографии, уникальные торговые предложения, после чего страница выходит в свет. Разработка лендинга и запуск в сети — до 7 рабочих дней. Стоит отметить, что в разработку самой посадочной страницы входит и написание копирайтером продающих текстов для вашего бизнеса, чтобы каждый посетитель страницы захотел совершить покупку именно у вас. Результат: качественно разработаная продающая посадочная страница, которая готова приносить вам новых клиентов. © 2016 - 2022 BigEdu.ru
|