Бухгалтерский учет и анализ оплаты труда на примере ЗАО Конфил

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТА 6
1.1. Виды, формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления. 6
1.2. Учет удержаний из заработной платы. 17
1.3. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда. 23
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА НА ПРИМЕРЕ ЗАО Р НП «КОНФИЛ» 27
2.1 . Экономическая характеристика объекта исследования. 27
2.2. Документальное оформление и бухгалтерский учет оплаты труда в ЗАО р НП «Конфил». 37
2.3. Экономический анализ расходов на оплату труда в ЗАО р НП «Конфил» 40
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ЗАО Р НП «КОНФИЛ» 49
3.1 Выбор оптимальных форм оплаты труда и направления совершенствования бухгалтерского учета расчетов. 49
3.2 Налоговый учет расходов на оплату труда. 54
3.3 Организация управленческого учета оплаты труда. 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 65
ПРИЛОЖЕНИЯ С №1 - №7
ВВЕДЕНИЕ.
Актуальность темы. В современных условиях становление рыночной экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития организаций усиливаются роль и значение бухгалтерского учёта.
Научно обоснованная система организации бухгалтерского учёта содействует эффективному использованию всех ресурсов, улучшению отражения и анализа финансово-имущественного положения организации.
Процесс любой хозяйственной деятельности, особенно процесс производства, связан с затратами не только овеществленного (в средствах и предметах труда), но и живого труда.
Учет труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтерии.
В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защиты работников. Эти изменения требуют серьезного изучения и использования множества фундаментальных положений, принятых в странах с развитой экономикой. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно организациям, которые самостоятельно, но в соответствии с законодательством, устанавливают штатное расписание, формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие “заработная плата” наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков, начисленных в денежной и натуральной форме (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленных работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время.
Переход к рыночным отношениям вызвал к жизни новые источники получения денежных доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество организации.
Уставной юридической формой регулирования трудовых отношений, в том числе и в области оплаты труда работников, становится коллективный договор организации, в котором фиксируются все условия оплаты труда, входящие в компетенцию организации.
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета в организации. Это один из самых важных и сложных участков работы, требующих точных и оперативных данных, в которых отражается изменение численности работников, затраты рабочего времени, категории работников, производственных затрат.
Изменения в нормативном регулировании бухгалтерского учета и налогообложения, а также в смежных областях, имеющих прямые и обратные связи с целями и задачами бухгалтерского учета, становятся серьезной проверкой для систем автоматизации бухгалтерского учета.
На современном этапе развития бухгалтерских программ приоритетной можно считать разработку таких решений, которые обеспечивают адекватность, оперативность и малозатратность перенастройки в соответствии с изменяющимися требованиями к учету и отчетности.
Целью научного исследования является изучение бухгалтерского учета и анализа расчетов по оплате труда на примере ЗАО р НП «Конфил»
Задачи исследования:
- рассмотреть организацию синтетического и аналитического учета оплаты труда в ЗАО р НП «Конфил»;
- проанализировать бухгалтерский учет оплаты труда в ЗАО р НП «Конфил»;
- определить направления совершенствования учета оплаты труда на исследуемом объекте.
Методы исследования:
- подбора и изучения нормативных документов, учебной литературы и публикаций по учету оплаты труда;
- анализа учета оплаты труда в ЗАО р НП «Конфил»;
- разработки путей совершенствования учета оплаты труда в ЗАО р НП «Конфил».
Объект исследования – ЗАО р НП «Конфил» г. Волгоград. Основным предметом деятельности народного предприятия является производство и реализация кондитерских изделий и гофротары.
ГЛАВА 1. УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ.
1.1. Виды, формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления.
При оплате труда физических лиц используется тарифная или бестарифная система оплаты труда.
Под тарифной системой понимается совокупность нормативных материалов, позволяющих осуществлять дифференциацию и регулирование уровня заработной платы. Элементами тарифной системы являются: тарифные ставки (должностные оклады), тарифные сетки, тарифно–квалификационные справочники, нормы труда;
Тарифная ставка – выраженный в денежной форме абсолютный размер оплаты труда рабочих в единицу времени (час, день, месяц). Должностной оклад – размер оплаты труда повременно оплачиваемого работника в месяц.
Общим принципом построения системы тарифных ставок является их возрастание по мере увеличения разряда, который представляет собой показатели сложности выполняемой работы и уровня квалификации работника.
Под тарифной сеткой понимается совокупность действующих в данной отрасли производства (на предприятии) тарифных (квалификационных) разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов. С помощью тарифного коэффициента определяется соотношение между размерами тарифных ставок в зависимости от разряда выполняемой работы.
Тарифный разряд, присвоенный, работнику или квалификационный разряд, к которому может быть отнесена работа, является показателем квалификации рабочего или квалифицированного уровня данной работы.
Тарифный коэффициент соответствующего разряда показывает, во сколько раз уровень оплаты работ, отнесенных к этому разряду, превышает уровень оплаты работ, отнесенных к первому разряду.
Тарифно-квалификационные справочники представляют собой сборники квалификационных характеристик профессий (должностей) работников, сгруппированных по производствам и видам работ, для тарификации работ и присвоения разрядов.
Тарифно-квалификационными справочниками определяется круг обязанностей и работ, которые должен выполнять работник по своей специальности, квалификации или должности. Кроме того, такой круг работ может устанавливаться действующими техническими правилами, должностными инструкциями и положениями.
Под нормами труда понимается определение норм выработки или норм времени, способствующих установлению конкретного размера оплаты труда.
Система норм основывается на том факте, что каждый вид выполняемой работы имеет (по крайней мере, должен иметь) свою норму, позволяющую оценить вклад работника и сумму заработной платы, причитающейся работнику.
При использовании бестарифной системы оплаты труда заработок работника зависит от конечных результатов работы структурного подразделения предприятия, в котором он работает, и от объёма средств, направляемых работодателем на оплату труда. Бестарифная система оплаты труда обычно находит своё применение на небольших предприятиях и в компаниях, так как на больших затруднено учитывать результаты труда по отдельным структурным подразделениям и работникам.
Заработная плата подразделяется на основную и дополнительную.
К основной относится заработная плата, начисленная за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.
К дополнительной относится заработная плата, начисленная за непроработанное время в установленных законодательством случаях. Это оплата отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов подростков, перерывов в работе кормящих матерей, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, стоимость бесплатных коммунальных услуг и натуральных выдач, выходного пособия при увольнении и т.п.
Существуют основные формы оплаты труда: повременная, сдельная, и аккордная.
Разновидности сдельной и повременной оплаты труда представлены на рисунке 1.

Повременно-премиальная
Аккордная

рис.1. Формы и системы оплаты труда
Повременная форма оплаты труда сводится к оплате стоимости рабочей силы за отработанное время. Зная оплату за час работы, можно определить плату за время работы в течение дня, недели, месяца, года. В данной форме наглядно проявляется маскировка сущности заработной платы, ибо ее величина попадает в зависимость от продолжительности рабочего времени. При сокращении длительности рабочего дня зарплата может уменьшиться, а при удлинении – повысится, т.е. создается уверенность, что оплата происходит за весь труд, за все время, затраченное рабочим. Как правило, данная форма оплаты труда рабочих, служащих, руководителей применяется тогда, когда невозможно количественно определить результаты трудовой деятельности.
Простая повременная оплата труда. При такой оплате труда работнику уста­навливается должностной оклад или тарифная ставка согласно принятой схеме должностных окладов или тарифной сетке, которые выплачиваются в полном размере в том случае, если работник проработал все рабочие дни (часы) в месяце. Если отработано не все рабочее время, заработная плата начисляется за фактически отработанное время.
Могут применяться почасовая или поденная формы повременной оплаты труда. Заработок работника определяется путем умножения часовой (дневной) ставки оплаты труда на число фактически отработанных часов или дней.
Начисление заработной платы при использовании простой повремен­ной оплаты труда производится по утвержденным (принятым) схемам дол­жностных окладов или тарифной сетке и документам по учету рабочего времени.
Повременно-премиальная оплата труда. При такой форме оплаты труда ра­ботники наряду с должностными окладами или тарифными ставками на осно­вании разработанного положения о премировании имеют право на получение надбавки к заработной плате (месячной, квартальной, полугодовой и др.), исчисляемой в процентах от оклада (ставки) или в твердых денежных суммах и выполняющей роль премий.
Сдельной называется такая форма оплаты труда, когда величина заработной платы зависит от количества изготовленных изделий и единицей измерения затраченного при этом труда является установленная цена за единицу продукции. Ее основа – почасовая оплата. Зная повременные ставки за час и количество выработанной продукции в единицу времени, можно рассчитать сдельные расценки. Сдельная оплата труда является видоизмененной формой почасовой оплаты труда и создается впечатление, оплата идет по труду, а не по стоимости рабочей силы: выработал больше деталей – больше оплата, и наоборот.
Простая сдельная оплата труда работника заключается в том, что зарплата повышается в прямой зависимости от количества выработанного им числа изделий.
Сдельно-премиальная оплата помимо суммы сдельного за­работка предусматривает начисление премии за конкретные показатели работы: выполнение производственного задания ка­чественно и в срок.
Оба вида оплаты труда применяются при организации зара­ботной платы рабочих основной деятельности.
Косвенно-сдельная оплата труда применяется в том слу­чае, когда размер заработной платы рабочего находится в пря­мой зависимости от результата обслуживаемых им основных производственных рабочих, на работу которых он косвенно оказывает влияние. Косвенная сдельная расценка определяет­ся путем деления тарифной ставки на количество запланиро­ванной к выпуску продукции рабочим-сдельщиком. Косвенно-сдельная система оплаты труда применяется для стимулирова­ния повышения производительности труда рабочих, обслужи­вающих оборудование и рабочие места.
Сдельно-прогрессивная система оплаты труда заключается в том, что в пределах выполнения норм работа оплачивается по действующим на данном предприятии сдельным расцен­кам, а при выработке сверх норм — по повышенным. Расценки повышаются постепенно в зависимости от уровня перевыпол­нения исходных норм, для чего используется специальная шкала. Распространение данной системы незначительно, так как достаточно сложно выбрать исходную базу для повышенных расценок и трудно установить связь между количеством, качеством труда и действительно правильной его оплатой.
Аккордная форма оплаты труда является разновиднос­тью сдельной и применяется при выполнении ремонтных и про­чих работ, когда создается бригада из рабочих различных спе­циальностей. Оплата производится за весь объем работ по ус­тановленным расценкам в единицах измерения конечной про­дукции с указанием максимального срока выполнения работ. Выполненные работы принимает мастер. Бухгалтерия распре­деляет фактический заработок между членами бригады в соот­ветствии с количеством отработанных часов каждым и их раз­рядами. Премирование в данном случае производится за со­кращение времени выполнения работы при соблюдении каче­ства. Аккордная форма вводится для отдельных групп рабочих в целях создания материальной заинтересованности в повыше­нии производительности труда и сокращения срока выполне­ния работ. По заявлению членов бригады возможно равномер­ное распределение аккордного заработка между ними.
Всё сказанное выше относится к начислению основной заработной плате, т.е. заработной платы за проработанное время. Дополнительная заработная плата имеет другой порядок начисления. Он связан с тем, что все виды дополнительных выплат начисляются на основании среднедневного заработка, который по общему правилу определяется как отношение фактической сум­мы оплаты труда в расчетном периоде (3 месяца, но в ряде случаев с учетом специфики работы отдельных предприятий и согласия Минтруда РФ этот период может устанавливаться продолжительностью в 12 месяцев) к количеству рабочих дней по графику в данном периоде.
При расчете дополнительной заработной платы необходимо руководствоваться “Порядком исчисления среднего заработка”, который утверждён постановлением Минтруда РФ от 17.05.2000 г. № 38 .
Этим документом определены правила расчёта среднего заработка, который сохраняется за работником:
- во время пребывания в ежегодном отпуске (в том числе дополнительном);
- во время пребывания в учебном отпуске;
- в случае выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;
- для расчёта выходного пособия при увольнении и последующих выплат на период трудоустройства;
- в случаи выплаты за вынужденный прогул незаконно уволенному и восстановленному судом работнику;
- в случае выполнения работником государственных обязанностей;
- при переводе на более легкий труд;
- если работник направлен на учёбу для повышения квалификации с отрывом от производства, а также в других случаях, когда законодательством предусмотрено, что работником должен быть сохранен средний заработок.
Отпуск - это ежегодный непрерывный отдых в течение нескольких дней подряд с сохранением места работы и среднего заработка.
Отпуска делятся наосновные (очередные) идополнительные. Все работники имеют право на ежегодный основной отпуск с оплатой по среднему заработку продолжительностью не менее 28 календарных дней. Рядработников с учетом их возраста, характера и специфики работы, трудовых функций и других обстоятельств, имеют ос­новные удлиненные отпуска. Такие отпуска могут также уста­навливаться и по контракту.
Отпуск за первый год работы предоставляется работникам по истечении 6 месяцев непрерывной работы на данном пред­приятии, в учреждении, организации. До истечения 6 месяцев непрерывной работы отпуск по просьбе работника предостав­ляется: женщинам — перед отпуском по беременности и ро­дам или непосредственно после него, работникам моложе 18 лет. По истечении 3 месяцев работы — военнослужащим, уволен­ным в запас и направленным на работу в порядке организован­ного набора.
Отпуск за второй и последующие годы работы может предо­ставляться в любое время рабочего года в соответствии с оче­редностью предоставления отпусков. Такой график утвержда­ется администрацией так, что­бы отпуска предоставлялись в течение всего года без наруше­ния нормального хода работы производства.
Если во время отпуска работник был болен или выполнял государственные или общественные обязанности, предусмотрен­ные законодательством, то отпуск должен быть перенесен или продлен. Перенесение администрацией отпуска или его части на следующий год допускается лишь с согласия работника и по согласованию с профорганом.
Многие категории работников имеют право на дополнительные (к основному) отпуска. До­полнительный отпуск - это непрерывный отдых в течение не­скольких дней подряд в дополнение к основному отпуску в размере и на условиях, предусмотренных законодательством, отраслевым соглашением, коллективным или трудовым догово­ром (контрактом).
После принятия Порядка исчисления среднего заработка в 2000 – 2001 годах методика расчета среднего заработка при суммированном учете рабочего времени изменилась . Теперь сумму начисленной в расчетном периоде заработной платы делят не на среднемесячное количество рабочих часов, а на количество рабочих часов, приходящихся на отработанное время, по графику работника.
Бухгалтер должен знать, что Трудовой Кодекс запрещает замену отпуска денежной компенсацией. Компенсация выплачивается только в случае увольнения работника с предприятия. Оплата ежегодного отпуска входит в фонд оплаты труда и включается в базу для исчисления налога в бюджет и страховых взносов во внебюджетные фонды.
Среди выплат социального характера, включаемых в оплату труда, следует рассмотреть порядок определения пособий по временной нетрудоспособности. Если работник заболел и не может выходить на работу, то после болезни он должен представить в бухгалтерию больничный – листок временной нетрудоспособности, выданный врачом. По этому листку организация оплатит то время, когда сотрудник был не в состоянии работать.
В соответствии Федеральным законом вступившем в силу с 1 января 2005 г. Закон от 29.12.2004 № 202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования РФ» на 2005 г. устанавливает новый максимальный предел пособий по временной нетрудоспособности (по беременности и родам) – 12 480 руб. в месяц, а также возлагает обязанность по оплате первых двух дней нетрудоспособности работника на работодателя.
В то же время фактический заработок, применяемый для расчета пособия по временной нетрудоспособности, определяется по-прежнему. Так, если непрерывный трудовой стаж работника меньше пяти лет, то пособие по временной нетрудоспособности ему начисляют исходя из 60 процентов заработка, от пяти до восьми лет – 80 процентов, свыше восьми лет – 100 процентов заработка. Об этом говорится в пункте 29 Положения «О порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию».
Однако в некоторых случаях работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности исходя из 100 процентов заработка независимо от трудового стажа. Организация должна выплатить такое пособие заболевшему сотруднику, если он:
- получил профессиональное заболевание или трудовое увечье;
- имеет на своем иждивении трех и более детей в возрасте до 16 лет (а если дети учатся, то до 18 лет);
- заболел из-за контузии, ранения или увечья, полученного ранее при выполнении интернационального долга;
- подвергался радиационному воздействию во время аварии на Чернобыльской АЭС;
- имеет инвалидность, которую получил в результате этой аварии;
- является добровольным донором.
Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывают исходя из заработка работника за фактически отработанное время. При этом, кроме зарплаты, в фактический заработок включают все надбавки и доплаты, а также среднемесячную премию.
Чтобы рассчитать среднемесячную премию, необходимо разделить сумму премий, начисленных работнику в текущем году, на количество месяцев, прошедших с начала года до месяца, в котором наступила нетрудоспособность. Данный порядок не распространяется на ежемесячные премии, выплачиваемые работнику в месте с заработной платой того месяца, за который они начислены. Также при расчете среднемесячной премии нужно учесть 1/12 суммы вознаграждения по итогом работы за прошлый год или за выслугу лет, если работнику их выплачивали.
Однако в фактический заработок включаются не все выплаты и надбавки. Например, в него не входят доплата за сверхурочную работу, оплата за работу по совместительству, заработная плата за время простоя, очередного и дополнительного отпусков, а также выплаты не предусмотренные действующей на предприятии системой оплаты труда.
Тарифные ставки и должностные оклады, используемые на предприятии, не могут учитывать напряжённость труда каждого работника, его производственный опыт, профессиональное мастерство, выполнение работ в особо отличительных от обычных условий и другие факторы, которые отличают данного сотрудника от другого. Роль сглаживания этих отличий выполняют доплаты и надбавки к тарифным ставкам и должностным окладам.
Надбавки относятся к выплатам стимулирующего характера, поощряют высококачественную или высококвалифицированную работу отдельных категорий работников предприятия – это надбавка за непрерывный стаж работы на предприятии, за классность, за звание по профессии, за высокие достижения в труде.
Доплаты – это выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях, в ночное время, сверх урочное время и т.д.).
Доплаты не могут быть отменены решением администрации предприятия, так как в большинстве своем их выплата и минимальный размер гарантированы законодательством и включаются в систему оплаты труда как ее составная часть.
Оплата часов ночной работы.
Временем ночной работы считается время с 22 до 6 ч. При этом установленная продолжительность работы (смены) сокращается на один час. К работе в ночное время не допускаются: беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет; работники моложе 18 лет; работники других категорий (в соответствии с действующим законодательством). Часы ночной работы оплачиваются в повышенном размере, предусмотренном трудовым договором, но не ниже размеров, установленных законодательством.
Оплата часов сверхурочной работы.
Сверхурочной считает­ся работа сверх установленной законом продолжительности рабочего дня. Сверхурочные работы допускаются в исключи­тельных случаях с разрешения профкома организации. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы — не менее чем в двойном размере за каждый час сверх­урочной работы.
Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 ч в течение двух дней подряд и 120 ч в год. Ком­пенсация сверхурочных работ отгулом не допускается.
Оплата работы в праздничные дни.
Работа в праздничный день компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Работа в праздничный день оплачивается не мене чем в двойном размере:
- сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным рас цепкам;
- работникам, труд которых оплачивается по часовым (дневным) ставкам, - в размере не менее двойной часовой (дневной) ставки;
- работникам, получающим месячный оклад, - в размере не менее одной часовой (дневной) ставки сверх оклада, если работа проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой (дневной) ставки сверх оклада, если работа проводилась сверх месячной нормы.
Документальное оформление и оплата простоя.
Простои не по вине рабочих оформляют листком учета простоев Ф. №Т-349-37 . В листке указывают время начала, окончания и длительнос­ти простоя, причины и виновников простоя и причитающуюся рабочим сумму оплаты. Простои по вине рабочих не оплачива­ются и документами не оформляются.
Время простоя не по вине работника, если он предупредил администрацию (бригадира, мастера и др.) о начало простоя, оплачивается из расчета не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда или оклада.
Оплата труда при совмещении профессий.
Если работник наряду с основной работой, обусловленной трудовым договором (контрактом), выполняет дополнительную работу по другой профессии (должности) или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, то ему доплачивают за совмещение профессий (должностей) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника. Размер этих доплат устанавливается по соглашению сторон.
1.2. Учет удержаний из заработной платы.
Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы:
- обязательные удержания;
- удержания по инициативе организации;
- по соглашению между физическим лицом и организацией.
Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в мажрасчетный период; в погашении задолженности по подотчетным суммам; квартплата ( по спискам, предоставленным ЖКО предприятиям); за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.
К удержаниям, производимым по соглашению между физическим лицом и организацией, выплачивающей в его пользу доходы, могут быть отнесены: удержания членских профсоюзных взносов, в погашение сумм ранее выданных ссуд, платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию.
Налогоплательщиками налога на доходы с физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Не подлежат налогообложению:
- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
- государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующем законодательством;
- все виды установленных действующим законодательством, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат ( в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) ( по установленному перечню);
- вознаграждения донорам за сданную донорскую кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;
- алименты, получаемые налогоплательщиком;
- суммы, получаемые налогоплательщиком в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому правительством РФ;
- суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утвержденному Правительством РФ;
- суммы единовременной материальной помощи и ряд других доходов физических лиц.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
- в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода ( для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и др.);
- в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (Героев Советского Союза и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, и др.);
- в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода – распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пп. 1-2, и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;
- в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода – распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый расчет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.
По мимо перечисленных налоговых вычетов налогоплательщики имеют право на социальные, имущественные и профессиональные вычеты.
Социальные налоговые вычеты предоставляются в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели; в сумме, уплаченной в налоговом периоде, за обучение в образовательных учреждениях ( до 25 000 руб.), а также за услуги по лечению ( до 25 000 руб.). Указанные вычеты предоставляются на самого налогоплательщика и на его детей.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщиков не менее пяти лет ( до 1 млн. руб.), и от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет (до 125 тыс. руб.), а также в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории России жилого дома или квартиры (до 600 тыс. руб.).
Профессиональные вычеты предоставляются категориям налогоплательщиков в сумме фактически произведенных расходов или установленных размерах (на создание научных разработок – в размере 20% к сумме начисленного дохода, за открытие, изобретение и создание промышленных образцов – в сумме 30% от дохода, полученного за первые два года использования и т.п.).
Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 %.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов:
- выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр;
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных налоговым кодексом размеров;
- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;
Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении дивидендов и доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Удержания по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом РФ. Алименты выплачиваются на основании следующих документов:
- соглашение об уплате алиментов, которое заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности указанных лиц – между их законными представителями. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;
- решение суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);
- заявление плательщика алиментов, если он изъявил добровольное желание добровольно платить алименты( без решения суда или указанного ранее соглашения) и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы.
Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей определяется в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка – 1/4, на 2 детей – 1/3, на 3 детей и более – 1/2 дохода работника, с которого установлено удержание, максимально допустимый размер не может превышать 70% дохода. Также максимально допустимый размер удержаний не может превышать 70% заработка со взыскании суммы в возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещение вреда лицам понесшим ущерб в результате смерти кормильца, а также возмещение сумм ущерба, причиненного преступлением.
При удержании алиментов на содержание прочих членов семьи за работником во всех случаях должно быть сохранено 50% дохода. При этом если такие удержания производятся на ряду со взысканиями сумм в возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, возмещение за ущерб, причиненный преступлением, то общая сумма удержаний не должна превышать 70% заработной платы.
Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме.
Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством.
К удержания по исполнительным листам относятся также административные штрафы и прочие суммы по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.
1.3. Синтетический и аналитический учёт расчётов по оплате труда.
Организациям предоставлено право самостоятельно устанавливать органи­зационные формы и методы бухгалтерского учета, основываясь на действую­щих в Российской Федерации или вновь разрабатываемых Минфином или от­раслевыми министерствами и ведомствами формах учета, при соблюдении общих методологических принципов, утвержденных постановлением Госкомстата РФ .
Для учёта личного состава, начисления и выплат заработной платы используют следующие унифицированные формы первичных учётных документов, утверждённых постановлением Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. № 71а.
Первичными документами по учёту численности персонала и его движению в организации являются приказы (распоряжения) о приёме, увольнении или при переводе на другую работу и о предоставлении отпусков.
На основании распоряжения о приёме на работу в бухгалтерии работнику открывается лицевой счёт (ф. № Т-54а), где на лицевой стороне записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), а на оборотной стороне - все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.
Форма № Т-54 используется для всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат. На основании данного лицевого счета составляют расчетную ведомость по форме № Т-51.
На работников, принятых на постоянную, временную или сезонную работу, отдел кадров заполняет Личную карточку Ф. № Т-2. В ней отмечаются все анкетные данные.
Порядок заполнения личной карточки следующий.
Заполняется раздел «Общие сведения» на основании документов, предъявляемых гражданином при поступлении на работу, а также сведений, которые гражданин сообщает устно.
Делаются соответствующие записи в разделах:
- «Сведения о воинском учете»;
- «Повышение квалификации»;
- «Профессиональная переподготовка»;
- «Навыки работы»;
- «Дополнительные сведения».
Указывается, в качестве кого, в какое структурное подразделение, по какой профессии (должности), с какими условиями труда, каким окладом (тарифной ставкой), и т.д. принят данный работник.
Лицо, принимаемое на работу, подписывает личную карточку с указанием даты ее заполнения.
В дальнейшем в личную карточку вносятся сведения о перемещениях работника, изменениях тарифных ставок (оклада), повышении квалификации, предоставляемых отпусках и т.д. В конце каждой записи о перемещении работника и назначении его на должность должна стоять личная подпись работника.
На основании личных карточек определяются сводные данные о численности и составе работников предприятия, и они служат основанием для контроля за соблюдением плановой численности.
Учёт использования рабочего времени ведётся в табелях учёта использования рабочего времени. Табеля открываются или по предприятию в целом, или по его структурным подразделениями категориям работающих. Применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма № Т-13 – только для учета использования рабочего времени. При использовании формы № Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете (ф. № Т-54), расчетной ведомости (ф. № Т-51) или расчетно-платежной ведомости (ф. № Т-49).
Учет выработки рабочих осуществляют мастера, бригадиры и другие работники, на которых возложены эти обязанности. Для учета выработки применяют различные формы первичных документов (наряды на сдельную работу, наряд-рапорт, ведомости учета выполненных работ и др.).
Оформленные первичные документы по учету выработки и выполненных работ вместе со всеми дополнительными документами (листками на оплату простоя, на доплаты, актами о браке и др.) передаются бухгалтеру.
Для выплаты заработной платы в используют платежную ведомость, в которой указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы
Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящем и не состоящем в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам) осуществляет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Дт 20 Кт 70 – начислена заработная плата рабочим основного производства.
Дт 23 Кт 70 – начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства.
Дт 25 Кт 70 – начислена заработная плата работникам общепроизводственного назначения.
Дт 26 Кт 70 – начислена заработная плата работникам общехозяйственного назначения.
Дт 28 Кт 70 – начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака.
Дт 29 Кт 70 – начислена заработная рабочим обслуживающим производство и хозяйство.
Дт 10,15 Кт 70 – начислена заработная плата работникам, занятым приобретением материалов.
Дт 44 Кт 70 – начислена заработная плата рабочим занятым сбытом и реализацией продукции.
Дт 84 Кт 70 – начислены доходы (дивиденды) работникам от участия в организации.
Дт 91 Кт 70 – начислена заработная плата по операциям выбытия основных средств, нематериальных активов и материалов.
Дт 20,23,25,26,28,29,10,84,91 Кт 69/1 – начислены страховые взносы органам социального страхования.
Дт 20,23,25,26,28,29,10,84,91 Кт 69/2 – начислены взносы в Пенсионный фонд.
Дт 20,23,25,26,28,29,10,84,91 Кт 69/3 – начислены взносы в фонды медицинского страхования.
Дт 69/1 Кт 70 – начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности.
Дт 70 Кт 69 – удержан с начисленной заработной платы и других выплат налог с доходов физических лиц.
Дт 70 Кт 76/2 – удержаны с начисленной заработной платы и других выплат алименты.
Дт 70 Кт 28 – удержано с начисленной заработной платы и других выплат с виновников брака.
ДТ 70 Кт 73/2 – удержано с начисленной заработной платы по возмещению материального ущерба.
Дт 70 Кт 50 – выдана заработная плата работникам из кассы организации.
Дт 70 Кт 90,91 – выдана работникам в порядке натуральной оплаты материалы и готовая продукция по ценам реализации.
Дт 90,91 Кт 10,43 – списана себестоимость материалов и готовой продукции, выданных в порядке натуральной оплаты.
Дт 70 Кт 76 – перечислена на счет депонентов не выданная в срок заработная плата.
Дт 76 Кт 50 – погашена депонентская задолженность.
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ
ТРУДА В ЗАО Р НП «КОНФИЛ».
2.1. Экономическая характеристика ЗАО р НП «Конфил».
Маркетинговые исследования рынка кондитерских изделий позволяют прийти к выводу о высокой потребности Российского рынка в продукции, которую может предложить Закрытое Акционерное Общество работников Народное Предприятие «Конфил» - одно из передовых организаций пищевой промышленности Российской Федерации, крупнейший производитель сахаристых кондитерских изделий Волгоградской области, а также крупнейшее в Нижнем Поволжье кондитерское предприятие, входящее в число двадцати крупнейших кондитерских фабрик России.
Полное фирменное наименование – Закрытое акционерное общество работников «Народное предприятие «Конфил». Сокращенное фирменное название ЗАО р НП «Конфил».
ЗАО р НП «Конфил» является правоприемником АООТ «фирма Конфил».
В своей деятельности ЗАО р НП «Конфил» руководствуется Федеральными законами: «Об особенностях правового положения акционерных обществ работников (народных предприятий)», «Об акционерных обществах», другими не противоречащими им правовыми актами РФ и Уставом предприятия.
Народное предприятия является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, и может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиков в суде.
Основным предметом деятельности народного предприятия является производство и реализация кондитерских изделий и гофротары.
ЗАО р НП «Конфил» имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых других видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, народное предприятие может заниматься на основании лицензии.
История предприятия началась более 100 лет назад, когда в 1887году царицынский купец Василий Федорович Лапшин основал кондитерское и пряничное заведение « Лапшин и Ко» под вывеской «Карамель, монпансье и печенье фабрики Лапшина».
С 1917 по 1925 годы производство Лапшина было национализировано и переименовано в Царицынский рабочий кооператив пищевиков, а в 1924 году фабрике присвоено имя В.И. Ленина.
В 1999 году предприятие первым в области преобразовано в Закрытое акционерное общество работников «Народное предприятие «Конфил» (решение администрации Ворошиловского района г. Волгограда, регистрационный №1279 от 22.02.99г), став седьмыми среди предприятий России, перешедших на эту форму.
Основное направление деятельности предприятия – производство кондитерских изделий.
Всего сертифицировано 416 наименований кондитерских изделий.
Производственная мощность организации при этом составляет 28000 тонн в год, которая в настоящее время используется на 60-70 процентов.
Кондитерские изделия, выпускаемые предприятием - пищевые продукты высокой калорийности и усвояемости, отличающиеся приятным вкусом, тонким ароматом, привлекательным внешним видом. Это связано с использованием разнообразного натурального высококачественного сырья: сахара, патоки, фруктов и ягод, молока, сливочного масла, яиц, бобов, какао, орехов, пищевых кислот и ароматических веществ.
Широкое распространение в кондитерской промышленности нашли применение нетрадиционные виды сырья - овощи и продукты их переработки (цукаты, подварки и т.д.) - это позволяет сделать более разнообразным ассортимент выпускаемых кондитерских изделий, рационально использовать дефицитное сырье: сахар, какао-продукты, орехи и т.д., а также заинтересовать потребителей.
Для того, чтобы продукция не надоедала потребителю, организация прибегает к использованию новых технологий, что позволяет ввести новые группы изделий и повысить ассортимент внутри этих групп. На предприятии сложился порядок: в ежегодном выпуске каждая десятая тонна должна быть продукцией нового ассортимента.
При этом меняется не только ассортимент, но и дизайн упаковки на кондитерских изделиях.
Вся продукция ЗАОр «НП Конфил» предлагается как в упакованном, так и в развесном виде, что позволяет максимально удовлетворить спрос торгующих организаций. Вся фасованная продукция снабжена штрих кодом, датой выработки и сроком годности, что позволяет не допустить продажи просроченной продукции.
На внешней упаковке приведены телефоны горячей линии, по которым можно всегда получить самую исчерпывающую информацию по всем интересующим покупателей вопросам.
Все характеристики продукции и, самое главное, ее безупречное качество обеспечат максимальное удовлетворение спроса российских покупателей и потребителей кондитерских.
В арсенале ЗАОр НП «Конфил» множество почетных грамот, дипломов и медалей - 3 золотых, 5 серебряных, 4 бронзовых, полученных на престижнейших международных и российских выставках:
1999 год
- Почётная грамота РАСХН (Российской Академии сельскохозяйственных наук) "За создание высококачественной конкурентоспособной кондитерской продукции повышенной пищевой и биологической ценности".
- Диплом финалиста Всероссийской программы-конкурса "100 лучших товаров России" за набор конфет "АКСИНЬЯ".
2000 год
- Диплом за 3-е место по итогам рейтинга инвестиционной привлекательности за 1999 год среди предприятий Волгоградской области.
Признанием успехов, достигнутым коллективом организации, стал тот факт, что по результатам деятельности ЗАОр НП «КОНФИЛ» заняло 1-е место в рейтинге инвестиционной привлекательности организаций перерабатывающей промышленности Волгоградской области.
Кондитерское производство является материалоёмким производством. В составе затрат на производство материальные затраты составляют около 70 процентов. На базе долголетних хозяйственных связей основные виды сырья, сахар, патока, эссенции, жиры поставляются по договорным обязательствам.
на наличие соответствующих сертификатов и лицензий с выполнением всех требований к качеству.
Ее высокое качество регламентируется и контролируется следующими службами:
- ГОСТами и нормативами, регулирующими нормы и стандарты при производстве
- Госстандартом России – Органом по сертификации пищевых продуктов и продовольственного сырья Волгоградского ЦСМ.
Таким образом, за весь период своего сосуществования ЗАОр НП «Конфил» продемонстрировало как понимание состояния рынка кондитерских изделий в России, так и то, что знает, как производить и продавать продукцию, отвечающую спросу на рынке, несмотря на усиление конкуренции со стороны производителей кондитерских изделийизвестных торговых марок.
Основные технико-экономические показатели организации рассмотрены в таблицах с № 1 по № 3 и рисунках с № 2 по № 3.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию