Учет и аудит валютных операций в Республике Казахстан

Содержание
Введение
1. Организационно-производственная характеристика предприятия TOO «TS Market»
1.1 Общая характеристика предприятия ТОО «TS Market»
1.2 Организация и форма ведения бухгалтерского учета на предприятии
1.3 Экономическое состояние предприятия
2. Теоретические аспекты учета валютных операций
2.1 Законодательная база учетно-аналитических служб предприятия
2.2 Методы и способы учета валютных отношений
2.3 Особенности организации бухгалтерского учета валютных операций на предприятии
3. Организация, методика и технология аудита валютных операций
3.1 Цели и задачи аудита валютных операций
3.2 Оценка системы внутреннего контроля
3.3 Программа аудита и аналитические процедуры
3.4 Системное изучение и выполнение аудиторских процедур (сбор и оценка аудиторских доказательств)
3.5 Составление аудиторского заключения о представлении информации, недостатка СВК и разработка рекомендаций
Заключение
Список использованных источников
Приложения

Введение
Важнейшей целью развития нашей страны является экономический рост. Происходящие в Республике Казахстан коренные политические и социально-экономические преобразования внесли существенные изменения в учетную систему.
Бухгалтерский учет, сложившийся в условиях централизованного управления и жесткого планирования, оказался неприемлемым в рыночной экономике. Процессы реализации программ приватизации, преобразования государственных предприятий, создание соответствующей экономической и правовой инфраструктуры в целях успешного функционирования новых хозяйствующих субъектов, выход на финансовые рынки, привлечение иностранных инвестиций и другие изменения потребовали реформирования учета.
Регулирование учета представляет собой определенную деятельность по внесению упорядоченности и организованности в учетную систему. Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет, являются Указ Президента Республики Казахстан "О бухгалтерском учете" № 2732 от 26 декабря 1995г., а также Указ "О государственной программе развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита" в Республике Казахстан от 28 января 1998г. №3838/8-96, МСФО
Они устанавливают единые правовые, методологические основы учета и отчётности для всех хозяйствующих субъектов и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью на территории Республики Казахстан. Действующая система бухгалтерского учета соответствует международным бухгалтерским стандартам.
Данные учета используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления государственной финансовой отчетности, экономических прогнозов и текущих планов, для изменения и исследования закономерностей развития экономики страны.
Бухгалтерский учет играет важную роль в правильности определения налогов, сборов, отчислений, направленных на формирование бюджета республики, пенсионного и других фондов.
Новая система бухгалтерского учета принятая в Республике Казахстан, позволяет сделать предприятие более открытым и предпочтительным для внутренних и внешних инвесторов, что положительно скажется в конечном итоге на общем подъеме всей экономики Республики Казахстан.
Для того, чтобы правильно охарактеризовать сущность и значение учета валютных операций, прежде всего необходимо исходить от хозяйственных связей и расчетных отношений предприятия.
Предприятие, осуществляя хозяйственно - финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с другими юридическими лицами, в том числе с членами трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах в процессе заготовления материалов, производства и реализации продукции (работ, услуг). У предприятия возникают обязательства перед поставщиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; перед государственным бюджетом по налоговым и неналоговым платежам; перед учредителями (участниками) по формированию уставного капитала и распределению доходов, и другое.
Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.
Внешнеторговая деятельность казахстанских предприятий связана с расчетами в иностранной валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым условием для правового обеспечения ведения бухгалтерского учета валютных операций.
Закон РК «О валютном регулировании и валютном контроле» от 13 июня 2005 г регулирующий принципы обращения иностранной валюты в стране, дал определение валютных ценностей, классифицировал валютные операции, установил порядок приобретения и использования, а также оценки иностранных валют в виде котировки их курса по отношению к казахстанской единице.
Цель данной работы изучить особенности учета и аудита валютных операций в соответствии с новыми международными стандартами финансовой отчетности.
Задачи исследования:
- изучение и подбор материалов по изучаемой тематике;
- анализ организационно-производственной характеристики предприятия TOO «TS Market»;
- дать общую характеристику предприятия ТОО «TS Market»;
- организация и форма ведения бухгалтерского учета на предприятии;
- проанализировать экономическое состояние предприятия;
- рассмотреть теоретические аспекты учета валютных операций;
- охарактеризовать законодательную базу учетно-аналитических служб предприятия;
- изучить методы и способы учета валютных отношений;
- проанализировать особенности организации бухгалтерского учета валютных операций на предприятии;
- дать определение организации, методике и технологии аудита валютных операций;
- изучить цели и задачи аудита валютных операций;
- дать оценку системе внутреннего контроля;
- раскрыть программу аудита и аналитические процедуры;
- системное изучение и выполнение аудиторских процедур (сбор и оценка аудиторских доказательств) ;
- составление аудиторского заключения о представлении информации, недостатка СВК и разработка рекомендаций.
Объект исследования ТОО «TS Market», основным видом деятельности которого является извлечение чистого дохода, а также удовлетворение общественных потребностей в товарах, работах и услугах.
Предметом исследования являют аналитические данные в области учета и аудита валютных операций.

1. Организационно-производственная характеристика предприятия TOO «TS Market»
1.1 Общая характеристика предприятия ТОО «TS Market»
Изучаемое предприятие Товарищество с ограниченной ответственностью «TS Market» (ТОО «TS Market») является самостоятельным юридическим лицом и зарегистрировано Департаментом Юстиции Акмолинской области 31 декабря 2003 года за № 12984-1945-ТОО.
Товарищество создано и действует на основании Гражданского Кодекса Республики Казахстан, Закона Республики Казахстан “О товариществах с ограниченной и полной ответственностью”, устава и учетной политики.
ТОО «TS Market»отвечает по всем своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Учредитель товарищества не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью товарищества в пределах стоимости внесенного им вклада. Учредителем товарищества являются физическое лицо – гражданин РК.
Уставной капитал в размере 30 000 000 тенге представляет собой вклад в уставный капитал а также оборотных средств в виде безналичных денежных средств на расчетном счете ТОО «TS Market».
Товарищество имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютный счет, круглую печать со своим наименованием.
Основной целью деятельности предприятия является извлечение чистого дохода, а также удовлетворение общественных потребностей в товарах, работах и услугах.
Основными видами деятельности являются:
коммерческо-посредническая деятельность;
торгово-закупочная деятельность;
оптовая и розничная торговля широким ассортиментом товаров;
выпуск и производство товаров народного потребления.
Рассматриваемое нами предприятие выполняет следующие основные функции:
закупка материалов;
хранение;
производство готовой продукции;
сбыт;
доставка.
Управлением предприятия в целом занимается директор. В его ведении находятся вопросы стратегического характера.
Заместитель директора подчиняется непосредственно директору и фактически управляет деятельностью компании на оперативном уровне. Он контролирует деятельность всех отделов. Также в его компетенции вопросы движения финансовых потоков.
Центральная проблема организации предприятием заключается в производстве готовой продукции, а точнее в грамотном управлении в целях получения наибольшей прибыли.
В виду небольшого размера рассматриваемого предприятия закупка и продажа находится в одних руках. Т.е. эти вопросы рассматриваются заместителем директора, в компетенцию которого входят вопросы закупки товарно-материальных ценностей, и сбыта готовой продукции под общим руководством директора фирмы. Преимущество этой формы состоит в том, что заместитель директора владеет сферой сбыта и информацией о спросе, что дает ему быстро реагировать на изменения на рынке. На предприятии не используется разделения в соответствии с группами товаров, степени обслуживания, величине покупателей и т.д.
Закупки и сбыт подразумевают следующие функции: поиск поставщиков, выбор наиболее выгодных поставщиков, поддержание постоянных связей, транспортировка, возврат товара, слежение за товарными запасами на складе, поиск покупателей, рекламная политика, сбор заказов, отгрузка, доставка и др.
Организационная структура ТОО «TS Market» представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 Организационноая структура ТОО «TS Market»
1.2 Организация и форма ведения бухгалтерского учета на предприятии
Бухгалтерия непосредственно занята учетом всей хозяйственной деятельности предприятия. В отдел бухгалтерии входит экономист, который занимается просчетом смет и управлением производственного процесса.
ТОО «TS Market» осуществляет закуп зерновых культур для производства продукции (муки, фасовка круп и т.д.). К числу клиентов относятся такие компании как: ТОО “Кэми”, ТОО “Мука-Казахстан”, ТОО “Цесна-Мак”, ТОО “Ак-бидай” и другие.
ТОО «TS Market» является монополистом в своей сфере деятельности однако существуют мелкие конкуренты, это в основном клиенты фирмы. Эти компании занимаются скупкой готовой продукции с последующей ее перепродажей.
Бухгалтерская служба (бухгалтерия) в ТОО «TS Market» рганизована в соответствии с «Положением об организации бухгалтерской службы» и требований стандарта бухгалтерского учета 24 “Организация бухгалтерского учета на предприятии”. Ее задачей является обеспечение формирования полной и достоверной информации о производственно-хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности ТОО «TS Market», необходимой для управления предприятием.
Бухгалтерская служба в ТОО «TS Market» организована в соответствии «Учетной политикой» и ее задачей является обеспечение формирования полной и достоверной информации о производственно хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности ТОО «TS Market», необходимой для управления предприятием. Информация в бухгалтерию поступает в первичных документах и отчетах снабжения, производства, складов и отдела сбыта и отражает движение готовой продукции.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета субъекта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель.
Общее руководство бухгалтерским учетом и отчетностью осуществляет главный бухгалтер. Главный бухгалтер полностью отвечает за состояние дел организационного характера: организацию учета, своевременность отчетности, анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых показателей и другие. По функциональной части он непосредственно занимается ведением главной книги, составлением бухгалтерского баланса и финансовой отчетности, ответственен за взаимоотношения с бюджетом, ведет учет внеоборотных активов и капитала предприятия, а также доводит до подчиненных инструкции и указания управленческого характера.
Персонал бухгалтерии должен хорошо знать всю систему учета и отчетности для того, чтобы уметь быстро и безошибочно ориентироваться в хозяйственной обстановке, понимать рыночную ситуацию и ее тенденции. Они должны строго соблюдать положения, инструкции и другие нормативные акты, регламентирующие деятельность предприятия, организацию бухгалтерского и налогового учета. Бухгалтер по производству – расчет калькуляции себестоимости на продукцию, составление калькуляции себестоимости; Экономист-бухгалтер – анализ затрат производственно-экономического состояния, составление статистических отчетов; Кассир – оформление первичных документов, составление отчета кассира; Бухгалтер материальной группы – выполнение работы по учету движения ТМЗ, оформление поступления и расходования материалов, составление ежемесячных отчетов по материалам. Организация и учет инвентаризации ТМЗ.
Бухгалтер по заработанной плате – учет рабочего времени и расчет заработанной платы, отчисления и удержания из заработанной платы, составление ведомости удержаний, свода начислений. Ведение расчетов с бюджетом в соответствии с налоговым законодательством за соответствующий период. При освобождении главного бухгалтера от должности производится сдача дел вновь назначенному главному бухгалтеру в процессе которой проводится проверка состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных с составлением соответствующего акта, утверждаемого руководителем субъекта. ТОО «TS Market» ведет бухгалтерский учет активов, собственного капитала и обязательств, осуществляемых им хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с ТПС БУ, с 01.01.2008 года ТОО «TS Market» переходит на международные стандарты финансовой отчетности.
В ТОО «TS Market» учетная политика разработана в соответствии с международными стандартами учета, казахстанскими СБУ .
Согласно стандартам КБУ, «Учетная политика и ее раскрытие», учетная политика – это представляет принципы, методы, основы, условия, правила и практику, принятые учредителями ТОО «TS Market» для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности исходя из потребности предприятия и особенности его деятельности. Ответственность за организацию бухгалтерского чета возлагается на руководителя. Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером.
Учетная политика разработана на основании:
- Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;
- Казахстанских стандартов бухгалтерского учета;
- Методических рекомендаций к СБУ;
- Международные стандарты МСФО;
- Типового плана счетов бухгалтерского учета.
В учетной политике ТОО «TS Market» раскрыты следующие области учета:
Общая характеристика предприятия,
Общие положения учетной политики предприятия.
Учетная политика в области учета затрат.
Расходы признаются в бухгалтерском учете методом начислений и отражаются в финансовой отчетности в счетах раздела 8 Типового плана счетов согласно Казахстанским стандартам бухгалтерского учета (КСБУ) и 70 подраздела согласно Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).
1.3 Экономическое состояние предприятия
В Обществе применяется прямолинейный метод расчета износа основных средств. Приобретение основных средств в 2007 году осуществлялось за счет собственных средств. Ограничения прав собственности по основным средствам нет. Основных средств, находящихся в залоге в качестве обеспечения обязательств нет.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию