Права, обов`язки і відповідальність платників податків РФ

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ДОНСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
КАФЕДРА СОЦІАЛЬНО-ГУМАНІТАРНИХ НАУК
Курсова робота
дисципліни «Податки і оподаткування»
Тема: «Права, обов'язки і відповідальність платників податків. Порядок оскарження неправомірних дій податкових органів».

Ростов-на-Дону
2002

Зміст

Введення

Не скрізь і не повною мірою розробникам Податкового Кодексу вдалося це зробити. Проте треба вказати на те, що багато положень Кодексу самі по собі є революційними. Наприклад, такі принципи як тлумачення нерозв'язних суперечностей законодавства про податки на користь платника податків (ч.7 статті 3 НК), покладання обов'язок доведення винності платника податків у скоєнні правопорушення на податкові органи (ч.6 статті 108 НК). Багато положень податкового законодавства, раніше регулювалися на рівні судової практики або підзаконних актів, також знайшли закріплення в Кодексі, наприклад дефініція податку (стаття 8 НК), визначення моменту, з якого обов'язок по сплаті податку вважається виконаним (стаття 45 НК).
Дана робота присвячена огляду прав, обов'язків і відповідальності платників податків. У практичному розділі дається опис судової практики по справах щодо оскарження неправомірних дій податкових органів.

1. Права та обов'язки платників податків.

1.1 Поняття платників податків, платників зборів і взаємозалежних осіб.

Платниками податків і платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до НК РФ покладено обов'язок сплачувати відповідно податки і (або) збори. [1]

Організаціями визнаються юридичні особи, утворені відповідно до законодавства РФ (російські організації), а також іноземні юридичні особи, компанії та інші корпоративні утворення, які мають цивільну правоздатність, створені відповідно до законодавства іноземних держав, міжнародні організації, їх філії та представництва, створені на території Російської Федерації (іноземні організації). [2]
Платники податків - це російські та іноземні організації, як комерційні (господарські товариства, суспільства, виробничі кооперативи тощо), так і некомерційні (фонди, асоціації, споживчі кооперативи та ін.) Організації, що не володіють статусом юридичної особи, не визнаються платниками податків і (або) зборів (наприклад, профспілкові організації).
Фізичними особами визнаються громадяни Російської Федерації, іноземні громадяни та особи без громадянства.
У порядку, передбаченому НК РФ, філії та інші відокремлені підрозділи російських організацій виконують обов'язки цих організацій зі сплати податків і зборів за місцем знаходження цих філій та інших відокремлених підрозділів.
Відокремлений підрозділ організації - будь-яке територіально відокремлений від неї підрозділ, за місцем знаходження якого обладнані стаціонарні робочі місця. Визнання відокремленого підрозділу організації таким проводиться незалежно від того, відображено або не відображено його створення в установчих чи інших організаційно-розпорядчих документах організації, і від повноважень, якими наділяється зазначений підрозділ.[3] При цьому робоче місце вважається стаціонарним, якщо воно створюється на термін більше місяця.
Взаємозалежними особами для цілей оподаткування визнаються фізичні особи та (або) організації, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності чи діяльності представляються ними осіб, [4] а саме:
1) одна організація безпосередньо і (або) побічно бере участь в іншій організації, і сумарна частка такої участі становить більше 20% (частка непрямої участі однієї організації в іншій через послідовність інших організацій визначається у вигляді твору часткою безпосередньої участі організацій цієї послідовності одна в іншій) ;
2) одна фізична особа підпорядковується іншій фізичній особі за посадовим положенням;
3) особи перебувають у відповідності з сімейним законодавством РФ у шлюбних відносинах, відносинах спорідненості або властивості, усиновлювача та усиновленої, а також опікуна й опікуваного.
Суд може визнати особи взаємозалежними з інших підстав, якщо відносини між цими особами можуть вплинути на результати операцій з реалізації товарів (робіт, послуг).
Результати угод між платниками податків - взаємозалежними особами оцінюються з урахуванням особливих норм, встановлених у ст. 40 НК РФ «Принципи визначення ціни товарів, робіт або послуг для цілей оподаткування». Здійснення операцій між взаємозалежними особами має значення для визначення податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, податку на прибуток підприємств і організацій, з податку на додану вартість, а також з податків, що сплачуються у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ.

1.2 Склад прав і обов'язків платників податків (платників зборів).
Платники податків (платники зборів) мають право:
1) одержувати від податкових органів за місцем обліку безкоштовну інформацію про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори і про інших актах, що містять норми законодавства про податки і збори, а також про права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб ;
2) отримувати від податкових органів і інших уповноважених державних ор