Методики налогового контроля по ЕСН Расчет налога на примере ОАО ЧПФ Букет Чувашии

Введение

Налоговый контроль за правильностью исчисления и уплаты единого социального налога налогоплательщиком необходимо вести очень тщательно, так как ЕСН имеет особую социальную значимость, потому что этот налог предназначен для государственного пенсионного и социального обеспечения российских граждан, а также реализации права на медицинскую помощь.

Целью данной курсовой работы является изучение методики налогового контроля по ЕСН, а также расчет налога на примере ОАО ЧПФ «Букет Чувашии».

Основными задачами являются:

- изучение целей и задач налогового контроля по единому социальному налогу;

- выявление форм и методов налогового контроля по ЕСН;

- изучение налоговых правонарушений в данной области и ответственности за их совершение;

- расчет единого социального налога и налоговых санкций на примере ОАО ЧПФ «Букет Чувашии»;

- составление необходимых документов: платежных поручений, требования об уплате налоговых санкций, индивидуальной карточки учета по ЕСН на примере ОАО ЧПФ «Букет Чувашии»;

- заполнение налоговой декларации по единому социальному налогу и расчета по авансовым платежам на ОАО ЧПФ «Букет Чувашии».

В первом разделе содержатся сведения о сущности, целях и задачах налогового контроля по ЕСН, о формах и методах его проведения, об исковых заявлениях о взыскании налоговых санкций, о порядке обжалования актов налоговых органов по единому социальному налогу и действий (бездействий) их должностных лиц, а также о видах налоговых правонарушений по ЕСН и ответственности за их совершение.

Во втором разделе данной курсовой работы раскрывается информация об объекте, налоговой базе, налогоплательщиках, налоговом и отчетном периоде, налоговой ставке, налоговых льготах, порядке исчисления и уплаты и налоговой отчетности по единому социальному налогу.

В третьем разделе производится расчет единого социального налога по каждому фонду и исчисление налоговых санкций на ОАО ЧПФ «Букет Чувашии».

Также в приложении содержатся заполненные индивидуальная карточка по ЕСН, платежные поручения на перечисление единого социального налога во все фонды и перечисления налоговых санкций, требование об уплате налоговых санкций, налоговую декларацию и расчет по авансовым платежам по ЕСН, а также инструкция по её заполнению на предприятии ОАО ЧПФ «Букет Чувашии».

В данной работе использовались труды следующих авторов: Ю.А. Крохиной, А.В. Демина, И.А. Попоновой, В.Г. Панскова, Н.Г. Дмитриевой и Д.Б. Дмитриева и других.

Раздел 1. Методика проведения налогового контроля по ЕСН

1.1 Сущность, цели и задачи налогового контроля по ЕСН

Налоговый контроль по единому социальному налогу – это властные действия уполномоченных органов государства по проверке законности исчисления, удержания и уплаты ЕСН налогоплательщиками.

Схема 1

Субъектами налогового контроля по ЕСН выступают государственные органы специальной компетенции. К ним относятся налоговые органы. Они имеют право осуществлять в полном объеме налоговый контроль по ЕСН. Также в качестве субъекта по налоговому контролю по ЕСН выступает Государственные внебюджетные фонды. Отдельными контрольными полномочиями в сфере налогообложения наделены органы внутренних дел. Между ними должна осуществляться межведомственная координация и взаимодействие. В частности, они обязаны информировать друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях налогового законодательства и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также обмениваться другой необходимой информацией в целях исполнения задач налогового контроля.

Подконтрольными субъектами являются любые государственные и муниципальные органы, организации и физические лица, участвующие в налоговых правоотношениях в качестве налогоплательщиков или налоговых агентов.

Объект налогового контроля по ЕСН – являются выплаты и иные вознаграждения, начисленные налогоплательщиком физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам. Предметом – учетные регистры, главная книга по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», индивидуальные карточки по ЕСН, лицевые карточки, декларации, а именно: расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования (форма № 4ФСС), расчет авансовых платежей по ЕСН, налоговая декларация по единому социальному налогу и иные документы, связанные с исчислением и уплатой ЕСН. Перечень документов, косвенно связанных с налогообложением по ЕСН, необычайно широк. К ним относятся различного рода приказы руководителей и отчеты работников, гражданско-правовые и трудовые договоры, учредительные документы, протоколы общих собраний, банковские выписки и т.д.

Согласно ст. 82 НК налоговый контроль по ЕСН проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений подконтрольных субъектов, проверки данных учета и отчетности и иных формах, предусмотренных налоговым кодексом РФ.

Целью налогового контроля по ЕСН является обеспечение режима законности по учету ЕСН. Государство должно регулярно проверять, насколько правомерно действуют участники налоговых правоотношений, и при необходимости обеспечивать соблюдение налогового законодательства путем применения государственно-правовых мер убеждения и принуждения. Важной задачей налогового контроля является не только пр