Бухгалтерский учёт в коммерческих банках

Курсовая работа

по предмету «Бухгалтерский учёт в коммерческих банках»

Тема: «Учёт операций с векселями»

2004 г.
СОДЕРЖАНИЕ :

ВВЕДЕНИЕ......................................................................................................... 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ........................................................................... 4

1.1. Основы бухгалтерского учёта операций коммерческих банков с векселями........................................................................................................ 4

1.2. Операции банка с учтёнными векселями............................................. 6

1.3. Операции банка по выпуску собственных векселей.......................... 9

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ........................................................................... 15

2.1. Учёт операций банков с непроцентными векселями......................... 15

2.2. Учёт операций банков с процентными векселями............................. 23

Заключение................................................................................................. 31

Список литературы................................................................................ 32

1.2. Операции банка с учтёнными векселями

Для учёта данных операций коммерческими банками используются следующие счета:

N512 "Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими"

N513 "Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местного самоуправления и авалированные ими"

N514 "Векселя кредитных организаций"

N515 "Прочие векселя"

N516 "Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими"

N517 "Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими"

N518 "Векселя банков - нерезидентов"

N519 "Прочие векселя нерезидентов"

Назначением данных счетов (кроме N N 51208 - 51210, 51308 - 51310, 51408 - 51410, 51508 - 51510, 51608 - 51610, 51808 - 51810, 51908 - 51910) является учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей по срокам их погашения. Все счета активные.

Различные по срокам векселя учитываются по-разному:

Векселя сроком "на определенный день" и "во столько-то времени от составления" (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.

Векселя "по предъявлении" учитываются на счетах до востребования, векселя "во столько-то времени от предъявления" учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя "по предъявлении, но не ранее определенного срока" учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования.

При этом при определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.

По дебету рассматриваемых счетов проводится покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента - на сумму, уплаченную при покупке векселя.

По кредиту счетов списывается покупная стоимость векселя при поступлении от плательщика средств в погашение учтенного кредитной организацией векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента.

Также по кредиту счетов списывается покупная стоимость векселя при перепродаже приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента.

При совершении сделок купли - продажи векселей, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), счета по учету приобретенных кредитной организацией векселей корреспондируют со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

"Учтенные векселя, отосланные на инкассо" - учитываются простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, которые отосланы ею на инкассо в другие кредитные организации для предъявления к платежу;

"Учтенные векселя, не акцептованные плательщиком" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком;

"Учтенные векселя, отосланные для получения акцепта" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком, которые отосланы кредитной организацией для получения акцепта в другие кредитные организации;

"Учтенные векселя" - учитываются простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле кредитной организации, не отосланные на инкассо.

По кредиту счетов по лицевому счету "Учтенные векселя, отосланные на инкассо" списывается покупная стоимость векселя при получении инкассированной суммы на счет

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать