Учет расчетов по оплате труда персонала предприятия на примере ООО «ФЛК»

Содержание
Введение 3
1. Учетная политика предприятия ООО «ФЛК» 5
2. Краткая характеристика ООО «ФЛК» 7
3. Учет оплаты труда персонала 9
3.1. Документы по учету личного состава 14
3.2. Синтетический учет расходов по оплате труда 17
4. Учет труда и заработной платы на примере ООО «ФЛК» 20
Заключение 43
Список используемой литературы 46
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов.
Под оплатой труда понимается система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными и трудовыми договорами. Тема учета оплаты труда работников очень актуальна, так как является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых начислений. Важно не только правильно отразить расчеты по заработной плате в бухгалтерском учете, но и правильно рассчитать сумму, причитающуюся к выплате каждому работнику по всем основаниям, а также своевременно удержать из заработной платы суммы обязательных или иных вычетов.
Целью данной работы является исследование организации учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям в ООО «ФЛК» для формирования предложения по ее совершенствованию. В соответствии с поставленной целью, отметим основные задачи, решение которых необходимо в данной работе:
- исследовать и обобщить нормативные акты по регулированию учета заработной платы, так как они лежат в основе организации и ведения бухгалтерского учета хозяйственной деятельности предприятий всех форм собственности;
- провести анализ организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «ФЛК», основываясь на требованиях действующего законодательства;
- дать оценку правильности учета расчетов с персоналом в ООО «ФЛК» по предоставленным займам и возмещению материального ущерба.
Целью курсовой работы является обобщение и закрепление теоретических знаний и практических навыков, полученных в процессе сбора и систематизации материалов, необходимых для приобретения практических умений и навыков по организации учетной, аналитической и финансовой работы на предприятии всестороннее изучение выполнение работы на примере учет примере предприятия ООО «ФЛК».
В ней дается детальная классификация расчетов по оплате труда персонала на предприятии, рассмотрены особенности аналитического и синтетического учета оплаты труда в бухгалтерском учете на предприятии.
1. Учетная политика ООО «Федоровской Лесозаготовительной Компании»
Бухгалтерский учет в ООО «Федоровская Лесозаготовительная Компания» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером (согласно п.6 Федерального закона от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Главному бухгалтеру подчиняются зам. главного бухгалтера, бухгалтер по заработной плате, бухгалтер по материалам, бухгалтер по учету затрат на производство, бухгалтер по реализации готовой продукции, бухгалтер по учету прочих операций и по учету расчетов с предприятиями, кассир.
С помощью бухгалтерского учета сплошным образом, непрерывно и взаимосвязано отражаются все документально подтвержденные хозяйственные операции, чем обеспечивают достоверность, своевременность и суммарную точность информации.
В ООО «Федоровская Лесозаготовительная Компания» принята журнально-ордерная форма учета, бухгалтерский учет автоматизирован.
Оформление первичных документов закреплено «Положением по учету товароматериальных ценностей» от 04.05.2001г. и СПТ 07509111.06.093-2000. Все операции, связанные с поступлением, перемещением и отпуском товарно-материальных ценностей, должны быть оформлены первичными документами.
Требования главного бухгалтера и заместителей по документальному оформлению хозяйственных операций и представления в бухгалтерию документов и сведений для всех работников ООО. На предприятии применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета. Учетная политика на предприятии осуществляется на основании приказа руководителя и в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». Формы бухгалтерской финансовой отчетности составляются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.
Стоимостной лимит основных средств, списывается на затраты на производство по мере отпуска в производство или эксплуатацию объекты основных средств стоимостью не более 10000 руб. («Учет основных средств» ПБУ 6/01)
Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом
Переоценка первоначальной стоимости основных средств производится не чаще одного раза в год (ПБУ 6/01; п.49 «Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ»
Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями НК РФ.
Налоговый учет ведется по методу начисления.
Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов по средней себестоимости (ст. 254 НК РФ).
Методы оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации по средней стоимости (п.1 ст.268 НК РФ).
Метод начисления амортизации – линейный (п.1 ст. 259 НК РФ).
2. Краткая характеристика предприятия
Федоровский леспромхоз образовался 15августа 1952 года. Основная деятельность предприятия лесозаготовки. Объем производства до 1990 годов доходил до 400-420 тыс.куб. в год . Численность работающих составляла 900-950 человек. С 1991 года в предприятии произошел резкий спад производства. В 1997 году объемы производства снизились до 37 тыс. куб. в год.
2007 году предприятие преобразовалось в общество с ограниченной ответственностью «Федоровская Лесозаготовительная Компания». Высшим органом управления является собрание Участников. Общество раз в год проводит годовое собрание Участников независимо от других собраний. Собрание созывается генеральным директором общества, ревизионной комиссией или по требованию не менее 2 участников. Собрание избирает из числа участников ревизионную комиссию для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества. Общество действует на основании устава предприятия и Указа Президента Российской Федерации от 01.07.1992 года п.721, без ограничения срока его деятельности. Юридический и почтовый адрес: 613260, Кировская область, п. Нагорск, ул. Коммуны,24.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указания на место его нахождения.
Общество осуществляет все виды внешнеэкономической деятельности, может участвовать и создавать на территории РФ и за ее пределами коммерческие организации.
Общество обязано обеспечить ведение и хранение реестра акционеров общества в соответствии с правовыми актами РФ с момента государственной регистрации общества.
В состав ООО «Федоровская Лесозаготовительная Компания» входит четыре цеха: Федоровский лесопункт, Солоновский лесопункт, Симоновский лесопункт и Центральный нижний склад.
Основной целью общества является получение прибыли путем удовлетворения потребностей в продукции, работах и услугах.
Реализация готовой продукции производится на территории Российской Федерации. Вся лесопродукция вывозится автотранспортом предприятия. ООО «ФЛК» полностью обеспечен лесозаготовительной и деревообрабатывающей техникой для ведения производственной деятельности.
Уставом общества предусмотрены следующие виды деятельности:
- заготовка, вывозка и переработка древесины;
- внешнеэкономическая деятельность;
- торгово-закупочная и посредническая деятельность.
Уставный капитал ООО «ФЛК» состоит из номинальной стоимости акций общества с ограниченной ответственностью. Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов. Уставный капитал ООО «Федоровская Лесозаготовительная Кампания» составляет 10 000 рублей
Общее собрание является высшим органом управления. Оно проводится один раз в год, не позднее шести месяцев по окончанию финансового года. В промежутках между общим собранием высшим Органом управления на предприятии является Совет директоров. Руководство текущей деятельностью осуществляется генеральным директором.
Предприятие поставлено на учет в межрайонную ИМНС РФ № 2 по Кировской области.
3. Учет расчетов по оплате труда персонала предприятия.
Различают основную и дополнительную оплату труда.
К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: опт по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщиками и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочно за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.
К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.
Основными формами оплаты труда являются повременная, сдельная и аккордная. Первые две формы оплаты труда имеют свои мы: простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.
При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.
При повременно-премиальной системе оплаты труда от заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте тарифной ставке или к другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели.
При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламации и т.п.). При сдельно-про­грессивной системе оплата повышается за выработку сверх нормы. При косвенно-сдельной системе оплата труда наладчиков, комплек­товщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.
Аккордная форма оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции.
Расчет заработка при сдельной форме оплаты труда осуществля­ется по документам о выработке.
Для более полного учета трудового вклада каждого рабочего в результаты труда бригады с согласия ее членов могут использоваться коэффициенты трудового участия (КТУ).
Для правильного начисления оплаты труда рабочим большое значение имеет учет отступлений от нормальных условий работы, которые требуют дополнительных затрат труда и оплачиваются до­полнительно к действующим расценкам на сдельную работу. Допла­ты оформляют следующими документами:
дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства, — нарядом на сдельную работу, который обычно содержит какой-либо отличительный знак (например, яркая черта по диагонали);
отклонения от нормальных условий работы — листком на до­плату, который выписывают на бригаду или отдельного рабочего. В нем указывают номер основного документа (наряда, ведомости и др.), к которому производится доплата, содержание дополнительной опера­ции, причину и виновника доплат и расценку.
простои не по вине рабочих — листком учета простоев, в кото­ром указывают время начала, окончания и длительности простоя, при­чины и виновников простоя и причитающуюся рабочим за простой сумму оплаты. Простои по вине рабочих не оплачивают и документа­ми не оформляют.
Оплата часов ночной работы (с 22 до 6 ч). Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации, но не ниже размеров, установленных законодательством. Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на 1 ч.
Оплата часов сверхурочной работы. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы – не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 ч в год. Компенсация сверхурочных часов отгулом не допускается.
Оплата работы в выходные и праздничные дни. Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Работа в выходные и праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере.
Оплата очередных отпусков. Право на отпуск работникам предоставляется по истечении 6 месяцев непрерывной работы на дан­ном предприятии. За работником, находящимся в отпуске, сохраняют его средний заработок.
Оплата перерывов в работе кормящих матерей. Для кормящих матерей и женщин, имеющих детей в возрасте до 1,5 лет, установле­ны дополнительные перерывы. Время этих перерывов засчитывается в счет рабочего времени и подлежит оплате. При повременной оплате кормящая мать получает полную дневную ставку, при сдельной опла­те за время перерывов — средний заработок.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают ра­бочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, вы­даваемые лечебными учреждениями и подписанные профсоюзным органом. Размер пособия по временной нетрудоспособности зави­сит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при не­прерывном стаже работы до пяти лет – 60% заработка; от пяти до восьми лет – 80% заработка, от восьми лет и более – 100% зара­ботка.
Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100%:
- вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;
- работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ;
- лицам, имеющим на своем иждивении трех детей и более, не достигших 16 лет (учащиеся – 18 лет);
- по беременности и родам.
Для расчета по среднему заработку берется период 12 календарных месяцев работника.
Средний дневной заработок (кроме оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск) определяется делением суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на коли­чество рабочих дней в этом периоде по календарю пятидневной рабо­чей недели.
В таком же порядке определяется средний дневной заработок при установлении работникам организации неполной рабочей недели или неполного рабочего дня.
Средний заработок конкретного работника определяется умноже­нием среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оплате (по календарю пятидневной рабочей недели).
Размер среднего заработка конкретного работника определяете умножением среднего часового заработка на количество рабочих ча­сов в периоде, подлежащем оплате.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользование отпуска определяется:
при оплате отпуска, установленного в рабочих днях, - делением суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на коли­чество рабочих дней в этом периоде по календарю шестидневной ра­бочей недели;
при оплате отпуска, установленного в календарных днях, - делением суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество календарных дней в этом периоде.
Вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), начисленные за предшествующий календарный год, учитываются при подсчете среднего заработка в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода незави­симо от времени начисления.
В тех случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии, вознаграждения учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отработанному време­ни в расчетном периоде.
При организации учета труда и его оплаты используются следующие законодательные и нормативные документы:
- «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утверждено приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н);
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н);
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н);
- Налоговый кодекс (часть вторая гл. 23, 24, статья 255 главы 25);
- Постановление Правительства РФ от 11.04.2003 № 213 «Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»;
- Федеральный закон «О государственных пособиях гражданам, имеющих детей» от 19.05.1995 г. №81-ФЗ (с изменениями и дополнениями);
- «Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей», утвержденный постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841 (в редакции от 20 мая 1998 г.)
и многое другое.
3.1. Документы по учету личного состава, труда и его оплаты
Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 06.04.2001 г. № 26.
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма № Т-1) и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма № Т- la ) применяются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору (контракту). Составляются лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в орга­низацию.
Личная карточка работника (форма № Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об оконча­нии учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в нало­говом органе и других документов, предусмотренных законодатель­ством, а также сведений, сообщенных о себе работником.
Штатное расписание (форма № Т-3) применяется для оформле­ния структуры, штатного состава и штатной численности организации.
год по месяцам.
Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового до­говора (контракта) с работником (форма № Т-8) и приказ (распо­ряжение) о прекращении действия трудового договора (контрак­та) с работниками (форма № Т-8а) применяются для оформления и учета увольнения работника (работников).
Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма № Т-11) и приказ (распоряжение) о поощрении работников (форма № Т-11а) применяются для оформления и учета поощрений за успеха в работе.
Составляются на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает работник.
Табель учета использования рабочего времени и расчета зара­ботной платы (ф. № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма № Т-13 — только для учета использования рабочего времени при использовании формы № Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете (ф. № Т-54), расчетной ведомости (ф. № Т-51) или расчетно-платежной ведомости (ф. № Т-49).
Форма № Т-13 применяется в условиях автоматизированной обработки данных. Бланки табеля с частично заполненными реквизита­ми могут быть созданы с помощью средств вычислительной техники. В этом случае форма табеля изменяется в соответствии с принятой технологией обработки данных.
Оформленные первичные документы по учету выработки и выполненных работ вместе со всеми дополнительными документами (листками на оплату простоя, на доплаты, актами о браке и др.) пере­даются бухгалтеру.
В организации применяется отдельно расчетные ведомости (ф. № Т-51) и платежные ведомости (ф. № Т-53). В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. Аванс за первую половину месяца обычно выдают по платежным ведомостям. Сумму аванса обычно определяют из расчета 40% заработка по тарифным ставкам или окладам с учетом отработанных работниками дней.
Заработную плату выдают из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр невыданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Суммы не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет.
На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.
В организации на каждого работника открывают лице­вые счета (ф. № Т-54 и ф. № Т-54а), в которых записывают необ­ходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, ок­лад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.
Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-60) предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачи­ваемого или иного отпуска.
Для получения аванса за первую половину месяца в банк представляют следующие документы: чек, платежные поручения на перечисление денежных средств в бюджет по удержанным налогам, на перечисление сумм, удержанных по исполнительным документам и личным обязательствам, а также на перечисление платежей на соци­альные нужды (в фонды – пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования).
3.2. Синтетический учет расчетов по оплате труда
Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхова­ние, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным пла­тежам.
Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих);
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных производств);
Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала);
Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оп­лата труда работников обслуживающих производств и хозяйств);
Дебет других счетов издержек (28, 44, 45, 91, 97);
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).
Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают, как уже отмечалось в двух предыдущих главах, по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70.
Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» к кредиту счета 70.
Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 70 «Расчеты с персона­лом по оплате труда»..
Начисление доходов работникам организации по акциям и вкла­дам в его имущество оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду, что начисленные суммы отпусков включают­ся в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сум­ме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае пе­рехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работни­кам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Касса»). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных затрат или счета 96).
Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кре­дита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
Кредит счета 50 «Касса».
Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».
Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»;
Кредит счета 50 «Касса».
Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонирован­ной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.
Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50 «Касса».
4. Учет труда и заработной платы
Заработная плата – основной источник дохода персонала организации, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления. Заработная плата – важнейший рычаг управления экономикой, а потому государство уделяет особое внимание правовым основам организации и оплаты труда.
Расчеты с персоналом по оплате труда в ООО «ФЛК» отражаются на балансовом счете 70. Заработная плата работникам организации в соответствии с законодательством о труде выплачивается ежемесячно, при этом применяется авансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца. Окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца.
Начисление заработной платы работникам предприятия в зависимости от участка, на котором они работают оформляется в учете проводкой:
Дт 20,23,25,26 Кт 70.
Суммы начисленной заработной платы относятся на производственные счета и включаются в себестоимость продукции, услуг и работ. Отчисления во внебюджетные фонды отражаются:
Дт 20,23,25,26 Кт 69.
Для учета рабочего времени составляется табель учета рабочего времени. Рабочим месяцем ООО «ФЛК» для рабочих является календарный месяц с 26 числа по 25, у инженерно-технических работников с 1 по 31. На основании табеля составляется расчетная ведомость, которая имеет следующие показатели:
- по Кт 70 – начисление по видам оплат;
- по Дт 70 - отражаются удержания из заработной платы.
В расчетной ведомости указывается вид работ, которые выполнены работником. Расчет заработной платы производится по формуле:
ЗП = Т*Вф + Выслуга + СдЗП,
Где Т – тариф по разряду,
Вф – фактически отработанное время;
Выслуга – проценты от заработной платы по тарифу и фактически отработанного времени;
СдЗП – определяется согласно справке-расчету. Показатель по этой справке делится на заработную плату по тарифу, полученный коэффициент умножается на заработную плату по тарифу.
Сдельная заработная плата используемая в ООО «Федоровская Лесозаготовительная Кампания» для основных рабочих, занятых на заготовке и переработке лесоматериалов.
Допустим, столяру Муралеву В.П. начислена заработная плата по сдельной расценке за изготовление деталей:
1) деталей «А» 100 руб. за штуку – изготовлено 15 штук;
2) деталей «Б» 200 руб. за штуку – изготовлено 26 штук;
3) деталей «В» 520 за штуку – изготовлено 4 штуки.
Премия за перевыполнение плана 10%. Премия за экономию материалов, процент экономии 2% от заработка, сэкономлено 4% материалов.
1) деталей «А» 100руб. *15 шт. = 1500 руб
2) деталей «А» 200руб. *26 шт. = 5200 руб
3) деталей «А» 520руб. *4 шт. = 2080 руб
з/плата всего: 1500+5200+2080 = 8780 руб.
премия за перевыполнение плана:
8780 * 10% = 878 руб.
Премия за экономию материалов:
8780*4% = 351,2 руб.
Общая з/плата = 8780 + 878 +351,2 = 10009,2 руб. Дт 20 Кт 70
Н/обл. по НДФЛ = 10009,2 – 400 = 9609,2 руб.
НДФЛ = 9609,2 * 13% = 1249 руб. Дт 70 Кт 68
З/плата к выдаче = 10009,2 – 1249 = 8760,2 руб. Дт 70 Кт 50
Повременная заработная плата применяется для начисления оплаты труда вспомогательного обслуживающего персонала.
Заработная плата для инженерно-технических работников определяется путем суммирования окладов и доплат за показатели выполнения объема работ по месяцу, указывается в учете:
Дт 26 Кт 70.
Заработная плата водителям и механизаторам начисляется по путевым листам и отражается в учете записью:
Дт 23/5 Кт 70.
Сальдо по счету 70 показывает сумму к выдаче на руки работнику предприятия. Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости для выдачи заработной платы в окончательный расчет. Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии дни месяца.
Ежемесячно из суммы начисленной заработной платы удерживается налог на доходы физических лиц 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ), при этом делается запись:
Дт 70 Кт 68/1.
Согласно ст.218-221 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов. При этом налоговые агенты вправе применять при исчислении НДФЛ только стандартные и частично профессиональные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты «на себя» в размере 3 000 руб., 500 руб., 400 руб. (наибольший из указанных вычетов) могут применятся одновременно со стандартным налоговым «на детей» в размере 1000 руб. (или удвоенный вычет «на детей» в размере 2000 руб.), а также с профессиональными вычетами, обязанность применения которых возложена на организацию. Размер вычета на одного ребенка в 2009 году составляет 1000 руб. за каждый месяц налогового периода. Повышен предельный размер дохода, до достижения которого предоставляется указанный вычет – 280 000 руб. Размер вычета «на себя» в 2009 году составляет 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Повышен предельный размер дохода, до достижения которого предоставляется указанный вычет – 40 000 руб.
Пример1: Сторож А.С. Смирнов – инвалид 3 группы вследствие ранения, полученного при защите РФ. Его оклад составляет 10 000 руб. Работник имеет право на стандартный налоговый вычет 3000 руб. в соответствии с абзацем 14 подпункта 1 пункта 1 статьи 218 НК. С 29 декабря 2008 года по 6 февраля 2009 года сотрудник находился в отпуске без сохранения заработной платы. Какую сумму вычетов можно применить при налогообложении доходов работника в феврале 2009 года?
Решение: Зарплата А.С. Смирнов за февраль 2009 года составит 7368,42 руб. (10 000 руб. : 19 раб.дн. *14 раб. дн.). При расчете НДФЛ можно применить стандартный налоговый вычет за два месяца (январь и февраль) в сумме 6000 руб. (3000 руб. * 2 мес.).
Пример 2: Должностной оклад кассира Вахрушевой Т.П. – 13 400 руб. Зарплата за каждый месяц будет составлять 13 400 руб. В марте ей будет оказана материальная помощь в сумме 2 000 руб.
Вахрушева Т.П. имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. в месяц. Определим в каких месяцах 2009 года при исчислении НДФЛ с ее доходов можно будет применить стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.
Решение: Материальная помощь, не превышающая 4000 руб. в год, не облагается РДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Следовательно, выданную Вахрушевой Т.П. материальную помощь в размере 2000 руб. не нужно учитывать при расчете предельной величины доходов.
Сумма облагаемых доходов Вахрушевой Т.П., начисленная нарастающим итогом с начала года, в марте 2009 года составит 40 200 руб. (13 400 руб. * 3 мес.), что превышает предельно допустимое значение.
Значит, в январе и феврале 2009 года можно применить вычет в размере 400 руб. А в марте 2009 года облагаемый по ставке 13% доход превысит максимальную сумму, следовательно, вычет в размере 400 руб. нельзя применить ни в этом, ни последующих месяцах этого года.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию