Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО Крок-сити

Содержание
Введение………………………………………………………………………3
Характеристика предприятия ООО «Крок-сити»………………………5
Взаимоотношения организаций с поставщиками и подрядчиками …..7
Формы безналичных расчётов. Значение и задачи бухгалтерского
учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками………………………….9
Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Крок-сити» ……………………………………11
Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Значение и задачи экономического анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………………17
Документальное оформление учета расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………………21
Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………………25
Автоматизация бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………………30
Заключение………………………………………………………………….34
Список использованной литературы………………………………………36
Приложения………………………………………………………………….39
Введение
Актуальностью темы исследования в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с поставщиками и подрядчиками, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. При расчетах с поставщиками и подрядчиками, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и подрядчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
С возникновением и усложнением новых видов расчетов происходят изменения расчетов и на данном предприятии. Сложным и важным участком расчетов на предприятии является учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. От объективности и достоверности информации, формируемой на этом участке учета, зависят действия других служб в организации, которые анализируют финансовое состояние предприятия, его производственные возможности и перспективы роста в будущем.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Крок-сити» основным видом деятельности которого является производство и реализация книг.
Предметом исследования является учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Целью исследования является совершенствование организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Крок-сити».
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
1. Раскрыть сущность и формы расчётов с поставщиками и подрядчиками;
2. Исследовать порядок документального оформления операций по учёту расчётов;
3. Изучить организацию бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Крок-сити»;
4. Разработать рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии.

1. Краткая характеристика предприятия ООО «Крок-сити»
ООО «Крок-сити» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Полное наименование организации: общество с ограниченной ответственность «Крок-сити».
Основной целью деятельности общества является получение прибыли и распределение ее между акционерами.
Основными видами деятельности ООО «Крок-сити» являются:
- реализация книжной продукции;
- торговая, торгово-закупочная и посредническая деятельность;
- прочие виды деятельности.
Размер уставного капитала ООО «Крок-сити» определен в сумме 1 млн. руб.
Организационная структура предприятия ООО «Крок-сити» предоставлена в Приложении 8.
Организация бухгалтерского учета в ООО «Крок-сити» осуществляется в соответствии с утвержденными законодательными актами.
На ООО «Крок-сити» утверждена централизованная бухгалтерия как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; отдел маркетинга и продаж, штат менеджеров.
Структуру экономических служб и бухгалтерии на предприятии ООО «Крок-сити» можно отразить следующим образом. Бухгалтерскую службу возглавляет главный бухгалтер, которой в свою очередь подчиняется кассир, бухгалтер расчетчик, бухгалтер материальной группы, бухгалтер производственно-калькуляционной группы.
Ответственность за ведение бухгалтерского учета несет главный бухгалтер. Он же составляет все формы отчетности, за исключением отчетности касающейся НДФЛ и ЕСН. Эти отчетов формы составляет бухгалтер расчетной группы, и после проверки их главный бухгалтером сдает в налоговую инспекцию и фонды социального страхования соответственно.
В обязанности кассира входит ведение кассовой книги, выдача и прием наличных денег, работа с банком.
Бухгалтера расчетной группы отвечает за ведение документооборота, осуществляет учет оплаты труда, журналов-ордеров по оплате труда он же выполняет функции кадровика.
Бухгалтер по учету реализации ведет учет материально-производственных запасов, учет расчетов с организациями (поставщиками и подрядчиками, дебиторами, кредиторами).
Бухгалтер материальной группы осуществляет учет товаров, ведение журналов ордеров по счету 01 «Основные средства», 10 «Материалы».
Для расчета НДС составляется книга покупок и книга продаж. Книгу покупок составляет бухгалтер материальной группы, а книгу продаж бухгалтер по учету реализации.
Согласно должностной инструкции главный бухгалтер несет ответственность за обработку документов, касающихся учета, поступления, списания основных средств; ведомость распределения коммунальных услуг по цехам и подразделениям; соглашения о зачетах, выписки банков; платежные поручения и другие документы банка; главная книга и отчетность.
Главный бухгалтер формирует учетную политику организации на основе ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» (Приложение 4), которая утверждается руководителем организации.
Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем предприятия и подчиняется непосредственно ему. Заместитель главного бухгалтера в обязательном порядке согласовывает с главным бухгалтером и руководителем предприятия назначение, увольнение и перемещение работников бухгалтерии. При освобождении от должности главного бухгалтера производится сдача дел вновь назначенному главному бухгалтеру, в процессе которой производится проверка состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных с составлением соответствующего акта, утверждаемого руководителем организации.
Бухгалтер расчетной группы начисляет заработную плату и осуществляет все расчеты, связанные с ней, ведет ведомость по счетам 70, 69, подает касающиеся ЕСН и НДФЛ, сведения в пенсионный фонд, фонд социального страхования и налоговую инспекцию,. По совместительству бухгалтер расчетной группы ведет учет кассовых операций и занимается приемом и выдачей наличных денег из кассы.
В соответствии с принятой учетной политикой утверждено в ООО «Крок-сити» ведется журнально-ордерная форма учета. Для учета хозяйственных операций применяются журналы-ордера, запись в которых ведется только по кредитовому признаку, в ряде журналов-ордеров совмещается синтетический и аналитический учет, журналах-ордерах систематические записи объединены с хронологической, в журналах-ордерах хозяйственные операции отражаются в разрезе показателей, необходимых для контроля и составления отчетности;
Каждый бухгалтер обеспечивает выполнение возложенных на него обязанностей, организуя свою работу в соответствии с должностной инструкцией и разработанным планом.
2. Взаимоотношения организаций с поставщиками и подрядчиками
Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.Без согласия организации в без акцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефонов, почтово-телеграфные услуги.В настоящее время организации сами выбирают форму расчётов за поставленную продукцию или оказанные услуги. В Положении о безналичных расчётах в РФ предложена новая форма расчётов, основанная на использовании выписываемого поставщиком платёжного требования-поручения. Оно принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчётном счёте покупателя и при его письменном согласии оплатить полностью или частично платёжное требование-поручение. При этой форме расчётов поставщик на отгруженную продукцию оформляет платёжное требование-поручение и пересылает его плательщику, который, ознакомившись с ним, принимает решение об оплате. Приняв решение оплатить, плательщик подписывает его, скрепляет подписи печатью и сдаёт в свой банк. Банк плательщика списывает деньги с его расчётного счёта и переводит их в банк поставщика для зачисления на счёт поставщика. Бухгалтерские записи списанных и зачисленных сумм производятся на основании выписок банка с расчётного счёта.Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату и отражают у покупателя по дебету счёта 19 и кредиту счёта 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретённые ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражают по дебету счетов учёта затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счёта 60.Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счёта 60 и кредиту счетов учёта денежных средств (50, 51, 52, 55) или кредитов банка (90, 92). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчётов.
3. Формы безналичных расчётов. Значение и задачи бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками подрядчиками
Безналичные расчеты – это денежные расчеты, производимые путем записей на счетах в банках, когда денежные суммы списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты организовываются по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.
Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.
Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:
1) корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;
2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;
3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;
4) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.
Существуют следующие формы безналичных расчетов:
1) расчеты платежными поручениями;
2) расчеты по аккредитиву;
3) расчеты чеками;
4) расчеты по инкассо;
5) расчеты с использованием банковских карт;
6) вексельная форма расчетов;
Взаимные расчёты могут быть разовыми и постоянными, между двумя организациями или их группой. Сроки и порядок расчётов устанавливаются соглашением сторон между организациями по согласованию с учреждением банка.
Применение безналичных расчётов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надёжную сохранность.
Данные бухгалтерского учёта – это международный язык предприятий всех уровней. Без правильного ведения учёта невозможно:
1. обеспечить контроль над наличием и движением имущества, и
2. рациональным использованием ресурсов;
3. своевременно предупреждать негативные факты в хозяйственной деятельности, выявлять и мобилизовать резервы, разрабатывать меры по их использованию;
4. получать полную и достоверную информацию о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности;
5. правильно рассчитываться с финансовыми органами.
Бухгалтерский учёт обязаны вести все юридические лица, действующие на территории РФ.
Основными задачами этого учета являются:
- формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости;
- контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;
- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;
- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
4. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Крок-сити»
Взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками ООО «Крок-сити» в соответствии с действующим законодательством регулируются договорами. С момента заключения договора возникают расчетные обязательства, требующие своевременного погашения.
Основными видами договоров заключаемых между ООО «Крок-сити» и сторонними организациями являются договоры на поставку материалов (комплектующих), договоры на поставку оборудования, договоры подряда. Если предприятие не может погасить возникшее по договору обязательство, то с поставщиком заключается новый договор на оказание ему каких-либо равноценных услуг, при этом составляется акт о зачете взаимных требований, то есть обязательства обеих сторон погашаются путем проведения взаимозачета.
Пример 1. Для производства продукции ООО «Крок-сити» требуются комплектующие, которые закупаются у поставщиков. Покупка материалов производится отделом маркетинга предприятия. В октябре 2005 года был заключен договор о поставке материала для производства органического книг от ООО «Крок-сити». ООО «ООО «Крок-сити» выставляет ООО «Крок-сити» счет на предоплату (Приложение 1), а ООО «Крок-сити» оплачивает заказанный товар путем 100% оплаты в течение 10 банковских дней после подписания договора.
Так согласно договору, ООО «Крок-сити» приобрел у ООО «Техкомплект» по договору поставки бумаги (материал для производства книг) в количестве 7 160 кг по цене 39,4 руб. (без НДС) за кг.
Акрил был оплачен по договорной цене на основе выставленного счета, которая составила 332 883 руб., включая НДС 18% - 50 779 руб. Оплата производится безналичным расчетом на расчетный счет ООО «Крок-сити».
В бухгалтерии оформляется доверенность (Приложение 2) на получение работником ООО «Крок-сити» компонентов.
При получении материалов работнику, на которого выписана доверенность, выдается счет-фактура (Приложение 3) и товарно-транспортная накладная (Приложение 4). Счет-фактура подшивается на складе в журнал регистрации полученных счетов-фактур.
После поступления материалов на склад кладовщик по накладной сверяет количество материалов, с фактически поставленными и оформляет приходный ордер по поступившим материалам (Приложение 5). Комплектующие заносятся в карточку учета материалов (Приложение 6). Складской работник передает счет-фактуру, накладную, приходный ордер в бухгалтерию.
Кладовщик, проверяя документы по поступившим материалам, присутствует при вскрытии контейнера, осуществляет контроль за наличием:
- сопроводительных документов и сертификатов на полученные материальные ценности;
- проверяет, разборчивая ли подпись и указание должности (полномочий) лица, составившего сопроводительные документы;
- четкий оттиск печати организации-поставщика;
- точное (четкое) указание юридического адреса и банковских реквизитов поставщика;
- соответствие юридического адреса и названия предприятия-поставщика с данными договора на поставку материальных ценностей.
При обнаружении признаков, вызывающих сомнение в сохранности груза, работник отдела снабжения требует от транспортной организации проверку груза. В случае обнаружения недостачи мест или массы, повреждения тары, порчи материалов составляется коммерческий акт, который служит основанием для предъявления претензий к транспортной организации или поставщику.
Оформленные документы на приемку материальных ценностей являются основанием для расчетов ООО «Крок-сити» с поставщиками и их данные не могут быть пересмотрены после приемки материальных ценностей в организации (за исключением потерь товаров от естественной убыли и боя при транспортировке).
В ООО «Крок-сити» поступающие материалы приходуются в день окончания их приемки по фактическому количеству и сумме.
Все сопроводительные документы обрабатываются бухгалтерами путем ведения синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику, а также изделий (поставок) по каждому открытому субсчёту.
Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствии с рабочим планом счетов организации (Приложение 4). К счету 60 на предприятии открыты три субсчета:
1. 60/1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками за поставленные ценности»;
2. 60/2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным»;
3. 60/3 «Расчеты с поставщиками по векселям выданным».
4. 60/4 «Расчеты с поставщиками по векселям полученным».
Согласно учетной политике организации, материалы принимаются к учету по фактической себестоимости с использованием счета 10 «Материалы».
Пример 2.Для рассмотренного Примера 1 по поступлению материалов от поставщика в бухгалтерском учете ООО «Крок-сити» делаются следующие записи:
Дебет 60/1 Кредит 51 – акцептован и оплачен счет ООО «Техкомплект», выставленный за электронные компоненты на сумму внесенной предоплаты – 332 883 руб.;
Дебет 10 Кредит 60/1 – оприходованы материалы по покупной стоимости при наличии счета-фактуры и накладной – 282 104 руб.;
Дебет 19 Кредит 60/1 – отражена сумма НДС по поступившим компонентам – 50 779 руб.;
Дебет 20 «Основное производство» – Кредит 10 – материалы списаны в производство – 282 104 руб.;
Дебет 68 Кредит 19 – НДС предъявлен к зачету на основании счета-фактуры в сумме 50 779 руб.
Пример 3. ООО «Крок-сити» заключило с аудиторской организацией договор на проведение аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности и оказание консультационных услуг. Стоимость проведения проверки составляет 360 000 руб., в том числе НДС 18% - 59 415 руб. В соответствии с условиями договора была произведена частичная оплата аудиторских услуг в сумме 180 000 руб. Кроме того, условиями договора предусмотрено, что в процессе проверки специалисты аудиторской организации будут консультировать работников бухгалтерии ООО «Крок-сити» по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения. Консультационные услуги оплачиваются отдельно исходя из фактического времени проведения консультаций и стоимости одного часа консультационных услуг. Стоимость фактически оказанных консультационных услуг составила 6 000 руб., в том числе НДС 18% - 915 руб.
В бухгалтерском учете предприятия делаются следующие записи:
Дебет 60/2 Кредит 51 – перечислен аванс по договору на оказание аудиторских услуг – 180 000 руб.;
Дебет 26 Кредит 60 – списана стоимость оказанных аудиторских и консультационных услуг на общехозяйственные расходы – 250 000 руб.;
Дебет 19 Кредит 60 – отражена сумма НДС по оказанным аудиторским услугам – 59 415 руб.;
Дебет 60 Кредит 60/2 – зачтена сумма аванса выданного – 180 000 руб.;
Дебет 68 Кредит 19 – предъявлена к зачету сумма НДС в части внесенного аванса – 27 458 руб.;
Дебет 26 Кредит 60 – отражена стоимость оказанных консультационных услуг – 5 085 руб.;
Дебет 19 Кредит 60 – отражена сумма НДС по оказанным консультационным услугам – 915 руб.;
Дебет 60 Кредит 51 – оплачена стоимость оказанных услуг – 186 000 руб.;
Дебет 68 Кредит 19 – зачтена сумма НДС по оплаченным консультационным услугам – 28 373 руб.
Пример 4. ООО «Крок-сити» заключило договор с ООО «Элина» на поставку полиакриловых материалов, стоимость которых составила 120 000 руб., в том числе НДС 18% - 18 305 руб. Условиями договора предусмотрена 100 % предоплата. Оплата материалов ООО «Элина» осуществляется финансовым векселем, приобретенным в Сбербанке России на сумму 120 000 рублей.
В бухгалтерском учете предприятия делаются следующие записи:
Дебет 58/4 «Векселя полученные» Кредит 51 – произведена оплата Сбербанку России согласно договору и получен вексель – 120 000 руб.;
Дебет 91/2 Кредит 58/4 «Векселя полученные» – списана учетная стоимость векселя – 120 000 руб.;
Дебет 76/5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» Кредит 91/1 – предъявлен вексель к оплате по оценочной стоимости, которая совпадает с учетной – 120 000 руб.;
Дебет 60/3 Кредит 76/5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - произведен зачет дебиторской и кредиторской задолженности – 120 000руб.;
Дебет 10 Кредит 60 – оприходованы товары, полученные от ООО «Элина» - 100 000 руб.;
Дебет 19 Кредит 60 – отражен НДС, подлежащий уплате поставщику товаров – 18 305 руб.;
Дебет 68 Кредит 19 – приняты к зачету в качестве налогового вычета НДС, уплаченный поставщику – 18 305 руб.
В оплату за поставленные материалы (выполненные работы или оказанные услуги) могут передаваться не банковские векселя, но и товарные векселя, полученные от покупателей в качестве обязательства оплаты проданных им товаров (работ, услуг).
В таком случае стоимость векселей, числящихся в учете на счете 60-4 "Векселя полученные", переводится в разряд финансовых вложений, то есть на счет 58:
Дебет 58 Кредит 60-4 - подлежащие передаче третьему лицу (реализации) товарные векселя переведены в учете в категорию финансовых векселей (ценных бумаг).
Регистром для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «Крок-сити» является журнал-ордер № 6 (Приложение 7), в котором совмещается синтетический учет с аналитическим.
Журнал-ордер ведется линейно-позиционным способом, что позволяет судить о состоянии расчетов с каждым платежным документом каждого поставщика: акцепт и оплата платежных документов, фактическое поступление материалов, неотфактурованные поставки, сумма материалов, находящихся в пути, расчет претензий за некачественную или неполную поставку и др.
5. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Значение и задачи экономического анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и др.). Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками.
У предприятий систематически складываются расчётные отношения с покупателями и поставщиками, с рабочими и служащими по заработной плате, с бюджетными и другими платежами.
Средства, отвлекаемые в расчёты, отражаются в активе баланса в статьях: товары, отгруженные и сданные работы по переданным в банк на инкассо расчётным документам, сроки оплаты которых не наступили; товары, отгруженные и сданные работы по расчётным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками, и по документам, не переданным в банк в установленный срок на инкассо в обеспечении ссуд; товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта, дебиторская задолженность.
В анализе важное место занимает анализ дебиторской и кредиторской задолженности, под которой подразумевается не только задолженность поставщикам, но и кредиты, займы, расчёты с бюджетом и прочие пассивы. Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную.
Такое деление важно при анализе ликвидности, главной целью которого является выявление способности предприятия погасить свои обязательства. Одним из главных инструментов анализа ликвидности является вычисление ряда коэффициентов ликвидности: абсолютной, быстрой, общей (коэффициент покрытия).
Деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную, важно при анализе активов предприятия и их оборачиваемости. Удельный вес оборотных активов предприятия (отношение оборотных активов к общей сумме активов) показывает, какую долю своих активов предприятие использует в производственном обороте. Коэффициенты оборачиваемости (отношение определённых видов активов к выручке за период) показывают, сколько раз определённые виды активов прошли через производственный оборот.
Таким образом, чисто методологический вопрос деления задолженности на долгосрочную и краткосрочную, очень важен для анализа. Общепринятой границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через один год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше – долгосрочной. Такое деление для целей составления бухгалтерской задолженности закреплено Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в Российской Федерации от 27.12.94 с последующими изменениями и дополнениями, а также рядом других нормативных актов Минфина Российской Федерации.
Для анализа долгосрочной задолженности используется дисконтирование денежных потоков. Дисконтирование позволяет учитывать временную стоимость денежных средств, то есть возможность их краткосрочного использования. Краткосрочные текущие планы составляют без дисконтирования, то есть по номиналу, полагая, что искажением данных в этом случае можно пренебречь.
Анализируя просроченную задолженность заказчиков, прежде всего определяют дату её возникновения. Далее определяется эффективность мер, принимаемых поставщиками для ускорения полученных средств.
При оценке просроченной задолженности следует иметь в виду, что у поставщика может числиться кредиторская задолженность своему покупателю – плательщику (частично взыскание с него платежа). На эту сумму нужно уменьшить размер задолженности.
При анализе прочей дебиторской задолженности необходимо иметь в виду, что относящиеся к ней суммы учитываются на различных статьях баланса. Анализируя прочую дебиторскую задолженность, следует рассмотреть те суммы, которые относятся к задолженности за подотчётными лицами по выданным им денежным средствами. При анализе рассматривается давность аванса, выявляются случаи длительного разрыва во времени между получением аванса и их расходованием. Нормальной можно считать задолженность, по которой ещё не истёк срок представления отчётов о расходовании средств.
Задолженность рабочих и служащих за квартплату и коммунальные услуги анализируется путём выяснения просроченных платежей и рассмотрения мер, принимаемых предприятием к их погашению.
В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. Просроченная задолженность обычно выделяется в балансе отдельной статьёй. В пассиве баланса источником покрытия такой задолженности являются ссуды банка, полученных на оплату товаров и материалов, проданных в кредит. Если из-за несвоевременного погашения рабочими и служащими кредита их задолженность предприятию превышает имеющуюся у предприятия ссуду банка, сумма превышения рассматривается как дебиторская задолженность.
Анализ дебиторской задолженности должен также показать, как осуществляются расчёты по возмещению материального ущерба, начисленного возникшими недостачами и хищением ценностей, в том числе и по искам, предъявленным по взысканию через суд, а также суммы, присуждённые судом, но не взысканные. При анализе выявляют, своевременно ли предъявляются документы в судебно-следственные органы для возмещения ущерба.
Состояние кредиторской задолженности характеризует расчётные взаимоотношения с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими. При проверке сумм, относящимся к поставщикам, акцептованным расчётным документам и неотфактурованным поставкам, следует иметь в виду, что их величина во многом зависит от равномерности и объёма поставок в конце отчётного периода, применяемых форм и порядка расчётов и т.д.
У ряда предприятий значительная часть кредиторской задолженности относится к просроченной задолженности поставщика.
При анализе причин финансовых затруднений рекомендуется детально рассмотреть факторы, оказавшие влияние на сохранение собственных оборотных средств, накопления сверхнормативных оборотных остатков товарно-материальных ценностей и возникновение дебиторской задолженности.
6. Документальное оформление учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств).
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по её поручению.
В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.
В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают производственные взаимоотношения с множеством физических и юридических лиц, которые приводят к возникновению обоюдных расчетных обязательств.
При получении или продаже организацией материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг у нее возникают расчетные обязательства перед поставщиками и подрядчиками, а также покупателями их продукции, работ и услуг. Формы погашения этих обязательств заключаются в том, что расчеты между юридическими и физическими лицами, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке, либо наличными деньгами, если иное не установлено законом. [1]
Расчеты организации с работниками по оплате труда осуществляются, как правило, путем выдачи наличных денежных средств из кассы.
Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:
- распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
При этом могут использоваться:
- платежные поручения - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке;
- чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю;
- аккредитивы - условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи;
- платежные требования и инкассовые поручения - документы для осуществления расчетов по инкассо (банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа).
Организации как участники расчетов самостоятельно определяют формы указанных документов (с обязательными реквизитами). Банки как кредитные организации не вмешиваются в договорные отношения своих клиентов при выборе ими форм расчетов.
Ведение бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению - Гражданский кодекс Российской Федерации, Закон "О бухгалтерском учете", Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, положения по бухгалтерскому учету, другие носят рекомендательный характер - План счетов, методические указания, комментарии, рабочие документы самого предприятия.
Гражданский кодекс Российской Федерации определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, регулирует договорные обязательства и иные отношения, основанные на равенстве или имущественной самостоятельности их участников.
Договорные обязательства возникают при заключении различных видов договоров. Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
Основными договорами, заключаемыми с поставщиками и подрядчиками, являются договор купли – продажи, договор мены, договор (акт) о зачете взаимных требований, договор подряда.
Закон "О бухгалтерском учете" определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность. [4]
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации разработано на основании закона «О бухгалтерском учете» и определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации. [7]
План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности предприятия группирует факты хозяйственной деятельности (активы, обязательства, хозяйственные операции и др.) в бухгалтерском учете и определяет единую систему ведения учета в организациях (кроме кредитных и бюджетных) всех форм собственности и организационно-правовых форм бухгалтерского учета, ведущих учет методом двойной записи. [13]
Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Министерством финансов РФ и различными ведомствами.
Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем.
Основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики организации установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации». [8] Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации.
Формы первичных учетных документов утверждаются руководителем организации в том случае, если они разработаны в самой организации.
В графике документооборота определяется круг лиц, ответственных за оформление документов, указываются порядок, место, время прохождения документа с момента его составления до сдачи в архив.
Рабочий план счетов, утверждаемый руководителем, содержит перечень применяемых организацией синтетических счетов и субсчетов.
7. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
На этом счете учитываются расчеты:
1. За полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги;
2. За товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки;
3. За излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, - когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков. Излишки, выявляемые при приемке материальных ценностей, должны отражаться в первичных учетных документах. Так как появление излишков признается отклонением от нормального режима поставки, то применяются специальные формы первичных учетных документов, утвержденные Госкомстатом для предприятий и организаций различных видов деятельности;
4. Генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора строительного подряда;
5. Генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора на выполнение научно - исследовательских, опытно - конструкторских и технологических работ (НИОКР) и др.
Учет на счете 60 ведется методом начисления, т.е. все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счетом 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", если его использование предусмотрено учетной политикой) или счетами учета соответствующих затрат.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию