Учет операций с денежными средствами на счетах организации в банках

Содержание
Введение 3
1 Сущность безналичного денежного обращения, значение в деятельности организации
1.1 Сущность безналичного денежного обращения, значение в деятельности организации, задачи учета
1.2 Нормативно-правовое регулирование безналичного денежного обращения в Республике Беларусь
1.3 Экономическая характеристика организации
4
4
8
10
2 Учет денежных средств на текущем (расчетном) счете
2.1 Порядок открытия расчетного счета в банке, его переоформления и закрытия, документальное оформление операций на текущем (расчетном) счете
2.2 Аналитический и синтетический учет операций с денежными средствами на счетах организации в банках
2.3 Учет операций по валютному счету
2.4 Учет денежных средств на специальном счете в банке
2. 5 Учет переводов в пути
14
14
18
23
27
30
3 Отчетность по денежным средствам на счетах в банке
3.1 Отчетность по денежным средствам на счетах в банке и переводов в пути
3.2 Направления совершенствования учета операций на счетах в банке и переводов в пути
32
32
34
Заключение 35
Использованная литература 37

Введение
Бухгалтерский учет является одной из функций управления. Его часто называют языком бизнеса. Учет был и остается важнейшей функцией хозяйственного управления. Знание бухгалтерского учета важно не только для профессиональных бухгалтеров и аудиторов, но и для финансистов, менеджеров, работников коммерческой и маркетинговой служб. Учет оказывает непосредственное влияние на качество управленческих решений. Эффективно руководить предприятием, добиваться максимального результата при наименьших результатах без хорошо налаженного учета невозможно.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций имеют важное значение для благополучия предприятий.
Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.
Задачами данной курсовой работы являются:
– Определить сущность безналичного денежного обращения и его значение в деятельности организации;
– Рассмотреть нормативно-правовые документы, регулирующие безналичное денежное обращение на территории Республики Беларусь;
– Изучить порядок открытия расчетного счета в банке, его переоформления и закрытия;
– Изучить документы, которыми оформляются операции на текущем (расчетном) и других счетах организации в банке;
– Раскрыть порядок аналитического и синтетического учета операций с денежными средствами на счетах организации в банках: расчетном, валютном, специальных счетах;
– Изучить отчетность, предоставляемую организацией по денежным средствам;
– Выявить основные направления и предложить меры по совершенствованию учета денежных средств в организации.

1 Сущность безналичного денежного обращения, значение в деятельности организации
1.1 Сущность безналичного денежного обращения, значение в деятельности организации, задачи учета
Любое предприятие совершает денежные расчеты как покупа­тель и как продавец, рассчитывается с бюджетом и банком, осу­ществляет также денежные расчеты с рабочими и служащими. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный обо­рот, являющийся частью денежного оборота. Значительная часть платежного оборота предприятий осуществляется безналичным путем, т.е. совершением записей (проводок) по счетам в банках. Наличные деньги применяются в платежном обороте прежде всего населением, а также субъектами хозяйствования при расчетах незначительными суммами.
Денежные отношения представляют собой довольно сложную систему, которая отражает различные стороны воспроизводствен­ного процесса. Это обусловлено тем, что все созданные продукты и оказываемые услуги, предназначенные для производственного или личного потребления и принимающие товарную или нетовар­ную форму, реализуются за соответствующую сумму денег. С по­мощью последних осуществляется формирование и распределение доходов, в том числе стоимости прибавочного продукта, а также кредитное перераспределение временно высвобождающихся денеж­ных средств.
Денежное обращение состоит из наличного и безналичного денежного оборота.Принципиальная особенность денежного об­ращения современных развитых государств состоит в практически полном отсутствии разделения наличного и безналичного оборота. Это означает, что наличные и безналичные деньги имеют одина­ковую покупательную силу, а переход денег из одной формы в другую обусловлен реальными потребностями субъектов хозяй­ствования. Характерно, что в условиях высокого уровня развития безналичных расчетов использование банкнот даже для незначительных платежей (несколько сотен долларов) практически ис­ключено в связи с расходами на инкассацию, риском ограбления. При этом не существует проблема перелива денег из безналичной формы в наличную, поскольку через изменение цен, процентных ставок и валютного курса балансируется совокупная денежная масса и масса товаров, услуг и инвестиционных возможностей, включая внешнеэкономические связи. Единство безналичного и наличного денежного оборота обеспечивается созданием условий для недопущения свободного хождения иностранной валюты во внутреннем платежном обороте.
Безналичный денежный оборотпредставляет собой совокуп­ность платежей, осуществляемых без использования наличных денег. Безналичный и налично-денежный оборот как две составные части единого денежного оборота взаимосвязаны и взаимообуслов­лены, поэтому всегда необходимо учитывать эту связь и возможное влияние составных частей денежного оборота друг на друга. Од­нако в экономической теории и банковской практике эти вопросы еще не нашли своего окончательного решения. Ясно лишь то, что рациональная организация денежного оборота с точки зрения ук­репления обращения денег требует дальнейшего расширения сфе­ры безналичных расчетов и их совершенствования, улучшения денежно-кредитного регулирования, строгого соблюдения прин­ципов кредитования, усиления связи между кредитными и кассово-эмиссионными операциями центрального банка, так как именно в процессе кредитования экономика получает необходимые платежные средства и наличные деньги.
Государство постоянно расширяет сферу применения безна­личных расчетов. На их долю приходится большая часть всего денежного оборота. Путем безналичного расчета производятся рас­четы между предприятиями и организациями, между организаци­ями и их вышестоящими органами, с финансово-кредитной систе­мой. В настоящее время сокращается сфера применения налич­ных денег для расчетов с населением.
В последние годы в безналичном денежном обороте между бан­ками устанавливаются корреспондентские отношения, представ­ляющие собой договорные отношения, в соответствии с которыми один банк (корреспондент) держит депозиты других банков (рес­пондентов) и оказывает последним услуги по платежным и другим операциям. При этом межбанковские расчеты по крупным и срочным денежным переводам осуществляются на валовой основе и в реальном времени. Сумма крупного перевода определяется центральным банком. Межбанковские расчеты по прочим платежам (несрочные и мелкие суммы) могут осуществляться путем дву- и многостороннего зачета на основе клиринга. Последний представ­ляет собой осуществляемый до расчета процесс передачи, сверки и подтверждения платежных сообщений, а также операции по взаимному зачету требований, обязательств и определению конеч­ного расчетного сальдо.
Банки-корреспонденты играют исключительно важную роль, особенно в тех странах, в которых банк по разным причинам не может быть представлен непосредственно в банковской сфере. По­этому межбанковские корреспондентские отношения представля­ют собой всевозможные формы сотрудничества между двумя бан­ками, основанные на корректном, честном и гармоничном выпол­нении взаимных поручений. Из определения корреспондентских отношений следует, что они возникают тогда, когда один банк с целью проведения своих операций хочет пользоваться услугами другого банка, т.е. другой банк в состоянии предоставить услуги лучше, быстрее или дешевле либо первый банк вообще не сумеет реализовать эти услуги.
Корреспондентские отношения имеют особое значение при проведении отечественным банком международных расчетов и платежей, поскольку вопрос о привлечении другого банка возни­кает тогда, когда необходимо совершить банковские операции за пределами национальной границы. Поэтому необходимость созда­ния корреспондентских отношений с зарубежными банками-парт­нерами возникает, когда деятельность банка приобретает между­народный характер, что зависит от контингента (состава) клиен­тов банка или географии их бизнеса.
В настоящее время в безналичном денежном обороте использу­ются различные формы расчетов. В частности, используются бан­ковские пластиковые карточки,являющиеся фактически кредит­ным обязательством банка по последующей выплате электронных денег в наличной или безналичной формах, поскольку покупа­тель, оплачивая приобретенный товар пластиковой карточкой, передает продавцу кредитное обязательство на соответствующую сумму. При этом платежная сила банковской пластиковой карточ­ки с ее функциями, формой и свойствами может быть очень низ­кой или совсем сведена к нулю, если банк-эмитент по каким-либо причинам перестанет платить по своим обязательствам. Безна­личные расчеты осуществляются также путем использования платежных требований, платежных поручений, платежных требований-поручений, аккредитивов, чеков, векселей, инкассо­вых распоряжений (распоряжений на бесспорное взыскание средств).
Платежное требование – этотребование поставщика к поку­пателю об уплате ему определенной суммы денег и зачислении ее на счет получателя средств. Специфика данного расчетного доку­мента состоит в том, что:
– платежное требование применяется после отгрузки про­дукции, оказания услуг, выполнения работ;
– оплата платежного требования осуществляется с согласия (акцепта) плательщика;
– в основе расчетов лежит система инкассо, при которой банк поставщика по поручению последнего востребует (инкассирует) с покупателя причитающиеся ему денежные средства и зачисляет их на его счет.
Платежное требование составляется на бланке установленной формы и представляется в обслуживающий поставщика банк с приложением товарно-транспортных накладных или заменяющих их документов.
Платежное поручение –это распоряжение владельца расчет­ного счета обслуживающему банку о перечислении определенной суммы денег их получателю, указанному в поручении. Платежны­ми поручениями производятся расчеты за полученные товары и оказанные услуги, по нетоварным операциям, по предваритель­ной оплате товаров (услуг) и по авансовым платежам, если это предусмотрено договором.
Платежное требование-поручениепредставляет собой требо­вание поставщика к покупателю оплатить на основании направ­ленных ему, минуя банк, расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных ра­бот, оказанных услуг. Платежное требование-поручение вместе с отгрузочными и другими документами направляется непосредствен­но покупателю. При согласии оплатить (полностью или частично) платежное требование-поручение плательщик оформляет его под­писями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати (на первом и втором экземплярах) и сдает в банк. Об отказе оплатить платежное требование-поручение (всю сумму или часть) плательщик уведомляет непосредственно поставщика в порядке и сроки, определенные договором.
Аккредитивпредставляет собой поручение банка покупателя банку поставщика, выдаваемое им по поручению покупателя, про­изводить платежи поставщику при условии предоставления пос­ледним документов, подтверждающих отгрузку товаров, а также других условий, предусмотренных в аккредитивном заявлении. Расчеты аккредитивами применяются в случаях систематической задержки платежей и если это предусмотрено договором.
Существуют покрытые или депонированные, непокрытые или гарантированные, отзывные и безотзывные аккредитивы. При от­крытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет соб­ственные или заемные (кредит банка) средства плательщика в распоряжение исполняющего банка на отдельный балансовый счет "Аккредитивы" на весь срок действия обязательств банка-эмитен­та. Непокрытый аккредитив представляет исполняющему банку списывать всю сумму аккредитива с ведущего у него счета банка-эмитента. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннули­рован банком-эмитентом без предварительного согласия с постав­щиком. Безотзывный аккредитив представляет собой твердое обязательство банка-эмитента, подтвержденное исполняющим банком дополнение к обязательству банка-эмитента, производить выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Бе­зотзывный аккредитив не может быть отменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
Чекпредставляет собой безусловное письменное предложение чекодателя плательщику произвести платежи указанной на чеке денежной суммы чекодержателю. Чекодатель – это физическое или юридическое лицо, осуществляющее платеж за товары или услуги посредством чека, которое заполняет и подписывает чек. Чекодержатель – это юридическое лицо, являющееся получателем платежа по чеку. Расчеты чеками производятся с депонированием средств на отдельном счете. Предъявленные чеки оплачиваются с того счета, на котором была забронирована сумма денег.
Расчеты чеками имеют преимущества, связанные с гарантией платежа, а недостатком является усложнение документооборота, поскольку зачисление денежных средств поставщику (чекодержа­телю) осуществляется не в момент предъявления чеков в свой банк, а после их списания со счета плательщика (чекодателя). В промышленно развитых странах с помощью чеков обслужи­вается основная часть платежного оборота.
Вексельявляется средством оформления коммерческого кре­дита, представленного в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки платежа за проданный товар, а также ценной бумагой, в которой содержится обязательство векселедателя уплатить определенную сумму векселедержателю независимо от оснований выдачи векселя. Вексель является долговым обязательством. Существуют простые и переводные векселя.
Банки могут заниматься учетом векселей, под которым пони­мается такая операция, когда векселедержатель продает банку векселя по передаточной надписи (индоссамент) до наступления срока платежа и получает определенную сумму денег по векселю за вычетом учетного процента (дисконта). К учету принимаются только те векселя, в отношении которых имеется полная уверенность в оплате. При помощи учетной операции происходит ускорение оборачиваемости оборотных средств субъектов хозяйствования, поскольку учет векселя позволяет предприятию-векселедателю произвести платеж поставщикам за материалы и услуги, а предприятию-векселедержателю осуществить расчеты для начала нового производственного цикла, не дожидаясь поступле­ния средств от заказчиков за отгруженную продукцию. Расчеты при этом происходят быстрее, так как, учитывая векселя, их владелец превращает срочные обязательства в денежные средства и получает тем самым дополнительные ресурсы для проведения коммерческих сделок с поставщиками продукции и услуг.
Расчеты векселями способствуют тому, что предприятие-век­селедатель и предприятие-векселедержатель не иммобилизуют соб­ственные средства в расчеты и платежи за произведенную и при­обретенную продукцию. В свою очередь, коммерческий банк, со­вершив учетную операцию, приобретает право собственности на учтенные векселя и, соответственно, осуществляет контроль за своевременным поступлением средств от должника в срок, указан­ный в векселе. Учет векселей обеспечивает банку также дополни­тельный приток средств, которые могут быть использованы во время усиленного востребования вкладов. Поэтому операции по учету векселей коммерческими банками имеют значение не только для предприятий, дисконтирующих свои срочные обязательства, но и для самих банков.
При использовании векселя производятся следующие опера­ции:
1 – поставка товара покупателю;
2 – выписка векселя поставщику товара;
3 – передача векселя в банк;
4 – оплата векселя банком;
5 – предъявление векселя банком для оплаты покупателем товара;
6 – оплата векселя покупателем товара.
При этом надо иметь в виду, что не каждый вексель может и должен учитываться банком (преобладающая часть векселей не должна учитываться). К тому же, прежде чем векселя будут предъяв­лены и приняты к учету, они должны, как правило, совершить несколько оборотов с целью обслуживания ряда товарных сделок.
Инкассовое распоряжение служит для получения денег со счета плательщика без его согласия в порядке бесспорного списания. Бесспорное взыскание средств со счетов плательщиков производится инкассовым поручением либо распорядителем, составленным на бланке платежного требования. Бесспорное списание средств осу­ществляется распоряжением взыскателя. В распоряжении обяза­тельно должна быть сделана ссылка на акт законодательства, которым взыскателю предоставлено право списания средств в бесспорном порядке. Инкассовое распоряжение применяется только при взыскании средств на основании исполнительных и приравненных к ним документов. К инкассовому поручению прилагается исполнительный документ (оригинал или дубликат), если основанием для взыскания являются приказ арбитража, решение суда или исполнительная подпись нотариуса.
1.2 Нормативно-правовое регулирование безналичного денежного обращения в Республике Беларусь
Правильная организация денежного оборота – условие эффек­тивного управления экономикой. Денежный оборот отражает как положительные итоги процесса производства товаров и услуг, так и его отрицательные моменты. Практика хозяйствования доказала целесообразность концентрации управления денежным оборотом центральным банком, который является единым кредитным, эмис­сионным, кассовым и расчетным центром государства. Можно выделить следующие основные принципы организации денежного оборота:
– все предприятия (объединения), организации и учреждения обязаны хранить денежные средства на счетах в банке, проводить расчеты через банк преимущественно в безналичной форме;
– банки должны обеспечивать ведение счетов предприятий и организаций, проведение по ним безналичных и налично-денежных расчетов с соответствующим контролем, прием и хранение денежных сбережений населения, выдачу их по первому требова­нию вкладчиков в любой форме;
– во внутрибанковском обороте применяются только расчет­ные документы установленной формы, а во внебанковском оборо­те – только государственные денежные знаки.
Денежный оборот регулируется центральным банком. При этом регулирование денежного обращения центральным банком может быть направлено на любой из элементов денежно-кредитного рын­ка: на объем предложения денег в наличной и безналичной формах, величину спроса на кредит и его цену. Возможность воздействия на предложение денег обеспечивается совмещением в лице цент­рального банка субъекта денежной эмиссии в ее наличной и безна­личной формах и субъекта денежно-кредитного регулирования. При этом монополия на эмиссию банкнот создает базу для конт­роля над наличной составляющей денежного обращения, а особая роль центрального банка в формировании кредитных ресурсов банковской системы в целом – основу для определения возможного объема банковских кредитов.
Методология бухгалтерского учета денежных средств пред­ставлена в следующих нормативно-правовых документах:
– Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. N 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» (в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 23.07.2008 N 408);
–Постановление правления национального банка Республики Беларусь 29 марта 2001 г. N 66 «Об утверждении инструкции о банковском переводе» (в ред. Постановлений Правления Нацбанка от 30.08.2001 № 226, От 27.06.2002 № 116, от 26.12.2002 № 251, от 26.06.2003 № 119, от 30.12.2003 № 226 (ред. 23.03.2004), от 29.04.2004 № 69, от 10.01.2005 № 1, от 28.09.2005 № 133, от 28.12.2006 № 222, от 20.12.2007 № 225, от 13.08.2008 № 113);
–Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 2 июня 2004 г. N 87 «Об утверждении инструкции о порядке осуществления безналичных переводов через частные платежные системы».
– Правила проведения валютных операций в Республике Бе­ларусь, утвержденные постановлением Правления Националь­ного банка Республики Беларусь от 30.04.2004 г. № 72 (в ред. постановлений Правления Нацбанка от 27.12.2004 N 190, от 17.01.2007 N 2, от 20.06.2007 N 127, от 17.12.2007 N 221, от 04.06.2008 N 69);
–Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 28 июля 2005 г. N 112 «Об утверждении инструкции о порядке совершения Валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (в ред. Постановлений Правления Нацбанка от 21.04.2006 № 62, от 17.01.2007 № 2, от 22.03.2007 № 68, от 12.11.2007 № 203);
– Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) сетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2004 г. № 74 (в редакции постановления от 29.06.2004 г. № 105);
– Инструкция по использованию чековой книжки для по­лучения наличных денег, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 08.04.2003 г. №72 (в ред. постановлений Правления Нацбанка от 27.06.2003 N 126, от 04.10.2006 N 147);
– Инструкция о порядке совершения операций с банковски­ми пластиковыми карточками, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 г. №74 (в ред. постановлений Правления Нацбанка от 26.01.2005 N 9, от 16.02.2007 N 51).
1.3Экономическая характеристика организации
Данная курсовая работа выполнена по материалам Общества с ограниченной ответственностью «ЭСКО».
Общество с ограниченной ответственностью «ЭСКО» зарегистрировано в соответствии с требованиями нового Гражданского кодекса Республики Беларусь Могилевским областным исполнительным комитетом решением № 17-10 от 24 июля 2003г., в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 790201863.
Форма собственности – частная.
Предприятие имеет собственную производственную базу, складские и офисные помещения.
Основным видом деятельности ООО «ЭСКО» является производство электродвигателей асинхронных с электромагнитным тормозом и установок насосных высокого давления.
В соответствии с принятой учетной политикой моментом реализации продукции признается отгрузка продукции.
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, являющейся структурным подразделением предприятия. Возглавляет ее главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно руководителю. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с использованием бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия». На предприятии обеспечено ведение бухгалтерского учета в соответствии с Законом РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» и другими нормативными законодательными актами в части ведения бухгалтерского учета.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию