Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………………..3
Глава 1. Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Балтнафтатранс».
1.1 Краткая характеристика предприятия…………………..…………………..5
1.2 Анализ финансового состояния ООО «Балтнафтатранс»…………………7
1.3 Учетная политика ООО «Балтнафтатранс»………………………………..13
Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Балтнафтатранс» .
2.1 Особенности документального оформления расчётов с поставщиками и подрядчиками…………………………………………………………………….17
2.2 Синтетический и аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Балтнафтатранс»…...………………………………….22
2.3 Организация расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Балтнафтатранс»……..........................................................................................33
Глава 3. Совершенствование бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Балтнафтатранс» ……………..37
Заключение ……………………………………………………………………...42
Список использованной литературы …………..…………………………....44
Приложения……………………………………………………………………...45
Введение
В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.
Всё выше сказанное обусловило выбор темы курсовой работы:
«Бухгалтерский учёт и анализ расчётов с поставщиками и подрядчиками», построенной по материалам ООО «Балтнафтатранс».
С учётом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть сущность и формы расчётов с поставщиками и подрядчиками;
- исследовать порядок документального оформления операций по учёту расчётов;
- отразить особенности синтетического учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками;
- раскрыть понятие дебиторской и кредиторской задолженности;
- проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности;
- произвести анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;
- осуществить сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
При исследовании постановки учёта на предприятии использованы данные текущего бухгалтерского учёта и отчётности ООО «Балтнафтатранс», инструктивные материалы, положения по учёту.
Курсовая работа состоит из трёх глав.
В первой главе даётся краткая технико – экономическая характеристика предприятия, раскрывается экономическая сущность расчётов с поставщиками и подрядчиками, отражаются задачи бухгалтерского учёта и экономического анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками.
Вторая глава отражает порядок ведения бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками. Даётся характеристика счёта № 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», раскрывается методика построения и техника ведения аналитического учёта. Излагается назначение, содержание и порядок ведения записей в учётных регистрах аналитического и систематического учёта.
В третьей главе сделаны выводы и рекомендованы конкретные предложения по совершенствованию бухгалтерского учёта и анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками.
Глава 1. Основные технико-экономические показатели деятельности
ООО «Балтнафтатранс»
1.1 Краткая характеристика предприятия
ООО «Балтнафтатранс» существует на рынке около семи лет. Фирма занимается оптовой торговлей нефтью и нефтепродуктами. Поставщиками являются ООО «Альянс коммерческих организаций-инвесторов» (г. Стерлитамак), ООО «ТЭСЕ» (г. Москва). Заказчики – индивидуальные предприниматели и юридические лица, крупнейшие из которых – «Калининградтеплосеть», ФГУП «150 АРЗ», Калининградский морской рыбный порт и т.д. На данный момент штат ООО «Балтнафтатранс» состоит из четырех человек: директора, бухгалтера, секретаря и менеджера.
Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия даны в таблицах: за 2009 г. - в таблице 1, за 2010 г. – в таблице 2.
Из таблиц видно увеличение в 2010 г. прибыли от реализации на 53% по сравнению с 2009 г. Это произошло за счет роста выручки, несмотря на то, что себестоимость тоже выросла на 3%. На основании этих данных можно сделать вывод, что организация расширяет свою деятельность – привлекает больше клиентов – потребителей нефтепродуктов.
Хотя в организации наблюдается рост продаж нефтепродуктов, среднесписочная численность персонала не изменилась. Это говорит о грамотной организации и высоком профессионализме работающего персонала, то есть у ООО «Балтнафтатранс» нет необходимости в привлечении дополнительных кадров.
1.2 Анализ финансового состояния ООО «Балтнафтатранс»
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
Целью горизонтального анализа является определение абсолютных и относительных изменений величин различных статей баланса за определенный период.
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса представлен в таблице 3.
На рассматриваемом предприятии валюта баланса за 2009 год увеличилась более чем в два раза, а за 2010 год - на 96%. Рассмотрим более подробно изменения, которые произошли в значениях статей баланса.
АКТИВ: Величина внеоборотных активов в 2009 г. выросла на 691 тыс. руб. в связи с появлением у организации в данном периоде основных средств. Однако в 2010 г. их величина снизилась на 23%. Это могло произойти как за счет выбытия основных средств, так и за счет амортизации.
Количество оборотных активов в 2009 г. возросло на 79%, а в 2010 г. – в 2,3 раза.
Рассмотрим, за счет чего увеличился объем оборотных активов в 2009 году. Как видно из таблицы 3, произошло это за счет роста дебиторской задолженности на 52% и значительного увеличения остатков денежных средств (в 16,5 раза).
В 2010 году картина меняется. Почти вполовину (на 43%) сокращаются денежные средства, но более чем в 3 раза возрастает дебиторская задолженность. Кроме этих факторов, на конец года появляются запасы в размере 197 тыс. руб., которые складываются из затрат в незавершенном производстве.
ПАССИВ: В 2009 и в 2010 годах увеличение пассива происходит как за счет роста собственного, так и за счет снижения заемного капитала. Но в 2009 году темп роста собственного капитала выше – на 14% при снижении заемного капитала на 13%. Мы видим, что рост собственного капитала происходит за счет увеличения нераспределенной прибыли. Снижение заемного капитала в 2009 году происходит за счет сокращения краткосрочной кредиторской задолженности перед персоналом организации на 72% и прочим кредиторам на 11%. Однако происходит рост кредиторской задолженности перед государственными внебюджетными фондами (на 18%) и по налогам и сборам (на 47%).
В 2010 году происходит значительный рост собственного капитала – в 3,8 раза. При этом кредиторская задолженность снизилась всего на 6%. Здесь необходимо отметить, что в ее структуре на 39% увеличилась задолженность прочим кредиторам, в то время как задолженность перед персоналом организации снизилась на 34%, задолженность перед государственными внебюджетными фондами снизилась на 26%, а задолженность по налогам и сборам – на 13%.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источники. Он применяется к исходному балансу, к трансформированному, либо к модифицированному (укрупненному по статьям). При проведении вертикального анализа расчет ведется в условных единицах, то есть Итог баланса на начало (на конец) года принимается за 100 ед., и все статьи Актива (Пассива) пересчитываются с учетом доли процентов в общей сумме. Вертикальный анализ позволяет не учитывать инфляцию, а анализировать лишь структуру баланса.
На основе проведенного вертикального анализа бухгалтерского баланса можно сделать следующие выводы.
В структуре АКТИВА основную часть валюты баланса составляют оборотные активы. Доля запасов выросла к концу 2010 года на 2,9%. Это произошло за счет затрат в незавершенном производстве. Такой рост может негативно сказаться на результатах деятельности организации, т.к. эти средства не участвуют в хозяйственном обороте. Доля денежных средств снизилась почти на 25%. Также существенно меняется доля дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев): за 2010 г. она увеличилась на 34%. Рост дебиторской задолженности может быть вызван проблемами, связанными с оплатой услуг покупателями, активным предоставлением кредита покупателям, т.е. отвлечением текущих активов из хозяйственного оборота.
За счет этих изменений часть оборотных активов в общей сумме баланса меняется незначительно (с 80% до 92,2%).
Внеоборотные активы к концу 2010 г. занимают меньшую часть в валюте баланса, чем в 2009 г. Причиной этому послужило снижение доли основных средств (с 19,9% до 7,8%), как уже предполагалось, за счет амортизации.
Структура ПАССИВА баланса также претерпела значительные изменения. Именно нераспределенная прибыль стала занимать более весомую часть в валюте баланса (ее доля выросла с 34,8% до 68,7% за 2010 г.).
В результате увеличения процентной части капитала и резервов доля краткосрочных пассивов, естественно, уменьшилась (с 64,9% в 2009 г. до 31,1% в 2010 г.). Поскольку из краткосрочных пассивов на исследуемом предприятии имеются только разные виды кредиторской задолженности, они и будут рассматриваться:
- задолженность перед персоналом по оплате труда составляет небольшую долю валюты баланса и в 2010 г. снизилась на 4,1%;
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами в 2010 г. в валюте баланса снизилась на 18,8% по сравнению с 2009 г. (с 30,3% до 11,5%);
- к концу 2010 г. происходит снижение задолженности по налогам и сборам, в 2010 г. она составляет 4,4% от валюты баланса (в 2009 г. – 9,8%);
- доля задолженности прочим кредиторам за 2010 г. снизилась на 5,5% по сравнению с 2009 г.
1.3 Учетная политика ООО «Балтнафтатранс»
Основным документом для ведения бухгалтерского и налогового учета у любого предприятия является учетная политика данного предприятия, приведенная в Приложении № 3.
ООО «Балтнафтатранс» в соответствии с п.2 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21 ноября 1996 г. и п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (утв. Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. N 60н), а также в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности устанавливает учетную политику как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета.
ООО «Балтнафтатранс» является обществом с ограниченной ответственностью, основной деятельностью которой является оптовая торговля нефтью и нефтепродуктами. Ниже приведены основные положения учетной политики организации.
Для целей бухгалтерского учета
1. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией организации. Главный бухгалтер несет ответственность за правильность ведения бухгалтерского учета, формирует учетную политику организации и представляет ее на утверждение генеральному директору.
2. Предприятие использует компьютерную программу бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия», разработанную с соблюдением российских методологических правил бухгалтерского учета.
3. Применяется рабочий план счетов бухгалтерского учета, разработанный в соответствии с типовым планом счетов.
4. Хозяйственные операции оформляются с использованием первичных учетных документов согласно альбомам унифицированных форм.
5. Стоимость объектов основных средств погашается путем ежемесячного начисления амортизации по ним. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.
6. Амортизация объектов основных средств (основных групп основных средств) производится линейным способом начисления амортизационных начислений.
7. Учет материальных ценностей производится по фактическим расходам на приобретение. Для списания материалов установлен способ списания по себестоимости каждой единицы.
8. Учет нематериальных активов ведется на специальных субсчетах в соответствии с рабочим планом счетов. Нематериальные активы принимаются к учету на основании надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности.
9. Движение денежных средств по кассе оформляется унифицированными формами первичной документации по учету кассовых операций:
- КО-1 «Приходный кассовый ордер»;
- КО-2 «Расходный кассовый ордер»;
- КО-4 «Кассовая книга».
10. Установлены следующие сроки сдачи отчетов по подотчетным суммам:
- руководителю – 90 дней;
- остальным сотрудникам – не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки.
11. Оказанные организацией услуги учитываются по полной себестоимости.
12. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) списывается на убытки за счет хозяйственных результатов.
Для целей налогового учета
1. Налоговый учет осуществляется и налоговая отчетность формируется главным бухгалтером.
2. Организацией применяется общая система налогообложения.
3. Книга покупок и книга продаж ведется в электронном виде.
4. Основные средства и нематериальные активы, приобретенные в 2010 г. в течение налогового периода, относятся на расходы равными долями, начиная с того отчетного периода, в котором произошел ввод объекта в эксплуатацию. Если объект основных средств оплачен не полностью, то в расходы включается только оплаченная часть.
5. Расходы на служебные командировки учитываются только в части документально подтвержденных расходов.
1.4. Нормативные документы
1. Налоговый Кодекс РФ. Части 1 и 2. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005.
2. План счетов бухгалтерского учета. – М.: Издательство «Эксмо», 2005.
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129 ФЗ от 21 ноября 1996 г.
4. ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" (утв. Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. N 60н).
5. Гражданский Кодекс РФ. Части 1 и 2. – М.: Издательство «Проспект», 2003.
6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н).
7. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н).
8. ПБУ 10/99 «Доходы организации» (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).
9. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (утв. Приказом Минфина России от 2 августа 2001г. № 60н).
10. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации (утв. Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а).
11. «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (Положение Центрального Банка РФ от 12 апреля 2001 г. № 2-П).
12. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».
(Инструкция Центрального Банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18).
13. «Положение о правилах организации наличного денежного
обращения на территории Российской Федерации» (Приказ Центрального­
Банка РФ от 5 января 1998 г. № 14-П).
14. Трудовой кодекс РФ. – М.: Издательство «Проспект», 2005.
Глава 2. Бухгалтерский учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Балтнафтатранс»
2.1 Особенности документального оформления расчётов
с поставщиками и подрядчиками
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключённых между заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров. В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчётов (условия платежей).
Порядок расчётов по внутри российским поставкам на территории России между покупателями и поставщиками определяется в соответствие с Положением о безналичных расчётах в РФ, а по экспортно-экспортным поставкам – в соответствие с правилами международных расчётов.
Условия внутри российских поставок формируются в соответствие с принятыми в стране условиями (франко-завод изготовитель, франко-станция отправления, франко-вагон, франко-станция назначения и др.), определяющими юридические права и обязанности продавцов и покупателей по отношению к товару.
Условия экспортно-импортных поставок формируются на основе международных торговых условий «Инкотермс», установленных Международной торговой палатой. В соответствие с этими условиями чётко определяется, кто организует и оплачивает перевозку товара от продавца к покупателю, несёт риск и ответственность при осуществлении этих функций и при гибели или порче товара. Приобретение материальных ценностей на стороне может осуществляться только двумя вариантами. При первом варианте для приобретения материальных ценностей на стороне предприятие назначает своего поверенного. Ему выдают подотчёт наличные деньги с правами получения ценностей и немедленной оплаты за них, либо доверенность, по которой можно получить материальные ценности, в счёт договоренности, имеющей место между предприятиями в виде договора поставок или гарантийного письма с визой руководителя поставщика (независимо, оплачены материальные ценности предварительно или нет). Доставка материальных ценностей в таких случаях осуществляется само вывозом, независимо от географического расположения покупателя и поставщика.
При втором варианте (отдаленность поставщика от покупателя, и/или постоянство поставок) поставки осуществляет посредник – транспортное предприятие.
Для выполнения, каких-либо операций по получению материальных ценностей на стороне поверенному лицу предприятия (экспедитору) выдаётся доверенность установленной формы (Приложение № 4). Все доверенности в момент выдачи регистрируются в специальном журнале. Доверенность выписывается только бухгалтером на конкретное физическое лицо с указанием срока действия и наименования ценностей, предполагаемых к получению. На доверенности имеется роспись экспедитора, которая должна быть заверена подписями бухгалтера и руководителя с наложением оттиска печати предприятия.
Поступление сырья, материалов, оборудования на предприятие по второму варианту может осуществляться железнодорожным, автомобильным, морским и другими видами транспорта. Поставка через посредника может осуществляться только при наличии договора – контракта о поставке. Оплата за такие поставки может быть осуществлена в виде предоплаты, аккредитивом, чеком, наличными либо на бартерной основе до момента получения материальных ценностей либо после. Это зависит от условий договора (контракта).
По предъявлении доверенности и квитанции, поступившей от отправителя груза, экспедитор может получить груз в багажном отделении железной дороги, в речном порту, в аэропорту или раскредитовать (получить право на вскрытие вагона, выгрузку и приём груза).
Принимая груз, экспедитор должен проверить, нет ли на таре и упаковке следов боя, порчи, а также соответствует ли количество мест поступивших грузов данным, указанным в транспортной накладной. Если при приёмке груза возникнут сомнения в его сохранности (например, будут обнаружены повреждения вагонов, контейнеров, упаковки, отсутствие пломб и т.п.) экспедитор должен потребовать проверки всего груза с целью выяснения его сохранности совместно с представителем (весовщиком) транспортной организации.
При обнаружении недостачи сырья и материалов, боя, повреждённой тары, составляется коммерческий акт в двух экземплярах (один забирает экспедитор), который служит основанием для предъявления претензий к транспортной организации. В её адрес направляется претензионное письмо с приложением документов (акт, накладная, квитанция и другие) и предложением возместить сумму убытка. Для предъявления претензий к транспортным организациям законом установлен шестимесячный срок. Транспортные организации в течении трёх месяцев обязаны рассмотреть претензию и уведомить заявителя о своём решении. Если претензия отклонена или оставлена без ответа, заявитель имеет право предъявить иск в арбитражный суд в двухмесячный срок со времени получения отказа или времени, когда истекли сроки для ответа на претензионное письмо.
По договоренности (после согласования способа оплаты) экспедитор может получить груз непосредственно у поставщика с выпиской одновременно отгрузочных документов (счёт-фактура). См. приложение № 5.
Полученный груз с сопроводительными документами экспедитор доставляет на склад своего предприятия.
При доставке автотранспортом, водитель автохозяйства является представителем поставщика и вместе с грузом вручает кладовщику один экземпляр товарно-транспортной накладной (Приложение № 6).
Вместе с поступившим грузом в адрес покупателя поступают сопроводительные документы. При отсутствие таковых (или в случае поступления груза с нарушением договорных условий, или не по назначению) груз принимается на ответственное хранение на забалансовый счёт №002, с сообщением отправителю, если имеются его реквизиты.
На этом счёте материалы, принятые на ответственное хранение, учитываются до тех пор, пока от поставщика не поступят документы или распоряжение о возврате материалов, об их отгрузке в другой адрес или реализации на месте.
За нарушение условий договоров поставщики и покупатели несут взаимную материальную ответственность в виде неустойки, штрафов и пени за невыполнение договорных условий, за задержку оплаты расчётных документов и за необоснованный отказ.
Независимо от оплаты и доставки, порядок оприходования материальных ценностей должен отвечать определённым требованиям. При любом варианте получения материальных ценностей у поставщика и любом варианте доставки, их предъявляют кладовщику для оприходования. Приёмка на складе производится методом прямого счёта, взвешивания, обмера и внешнего осмотра, с целью выявления соответствия данным сопроводительных документов. В случае несоответствия количества и качества поступивших материалов данным сопроводительных документов, составляется приёмный акт. Акт составляют и подписывают члены специальной комиссии, назначенной руководителем предприятия, кладовщик и представитель поставщика. В дальнейшем на основе акта к поставщику могут быть предъявлены соответствующие претензии. Если не обнаружено никаких расхождений с документами, кладовщик выписывает приходный ордер или приёмную фактуру в двух экземплярах. Вместо выписки приходных ордеров кладовщик может поставить на сопроводительный документ (если их поступило 2 экземпляра) штамп, удостоверяющий получение.
Экспедитор все документы, по доставленным на склад материальным ценностям с отметкой кладовщика в их приёмке, сдаёт в бухгалтерию для списания с него выданной ранее доверенности. Для отчёта за полученные наличные средства, экспедитор составляет авансовый отчёт (см. Приложение № 7) с приложением документов, подтверждающих как факт приобретения материальных ценностей (чеки, счета – фактуры), так и факт сдачи их на склад (приёмная фактура, приходный ордер), либо передачи в производство (требование). Материальные ценности хранятся на складах под наблюдением материально – ответственных лиц, с которыми заключают договор о материальной ответственности. Материалы на складах учитываются в карточках складского учёта, открываемых на каждое отдельное наименование материала. В карточках указываются наименования материала, номенклатурный номер, размер, сорт, место хранения, единица измерения, учётная цена, балансовый счёт, норма запаса и другие данные.
2.2 Синтетический и аналитический учёт расчётов
с поставщиками и подрядчиками в ООО «Балтнафтатранс»
Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется в ООО «Балтнафтатранс» на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению к балансу – пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету – уменьшение этой задолженности.
Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.
Счёт 60 предназначен для обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:
- полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- материальные ценности, работы и услуги, расчёты по которым производятся в порядке плановых платежей;
- материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
- излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке;
- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуги связи.
Все операции, связанные с расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.
Счёт 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует со следующими счетами.
Кредит счета
1. Оприходование патентов, лицензий и других нематериальных активов:
Дебет счёта 04 «Нематериальные активы»
Кредит счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками».
2. Оприходование материальных ценностей, начисление стоимостных услуг по их доставке:
Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».
Дебет счёта 10 «Материалы».
Дебет счёта 41 «Товары».
Кредит счёта 60.
3. Начисление задолженности на приобретение машин и оборудования, за выполнение строительных работ и оказание услуги:
Дебет счёта 08 «Капитальные вложения».
Кредит счёта 60.
4. Начисление оплаты сдатчиками сельскохозяйственной продукции.
Начисление покупной стоимости материальных ценностей:
Дебет счёта 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Кредит счёта 60.
5. Начисление к уплате стоимости выполняемых работ и услуг:
Дебет счёта 20 «Основное производство».
Дебет счёта 23 «Вспомогательные производства».
Дебет счёта 25 «Общепроизводственные расходы».
Дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы».
Дебет счёта 28 «Брак в производстве».
Дебет счёта 29 «Обслуживание производства и хозяйства».
Дебет счёта 97 «Расходы будущих периодов».
Дебет счёта 44 «Издержки обращения».
Кредит счёта 60.
6. Возврат излишне перечисленных сумм:
Дебет счёта 51 «Расчётный счёт».
Дебет счёта 52 «Валютный счёт».
Кредит счёта 60.
7. Отражение задолженности по расчётам между поставщиком (подрядчиком) и покупателем (заказчиком), когда предприятие является и тем и другим:
Дебет счёта 62 «Расчёт с покупателями и заказчиками».
Кредит счёта 60.
8. Предъявление претензий поставщикам по выявленной при проверке их счетов:
Дебет счёта 76 «Расчёты по претензиям».
Кредит счёта 60.
9. НДС по счетам поставщиков:
Дебет счёта 68 «Расчёты с бюджетом».
11. Отражение убытков от списания дебиторской задолженности с просроченными сроками исковой давности, начисление штрафов, неустоек и других санкций, присуждённых судом или признанных предприятием к уплате:
Дебет счёта 99 «Прибыли и убытки».
Кредит счёта 60.
12. При поступлении различных материальных ценностей обнаружена их недостача (до оприходования) в пределах норм естественной убыли или принятая по вине предприятия, его работников:
Дебет счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Кредит счёта 60.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию