Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Башторгтехника»

Содержание
Введение 3
1. Краткая экономическая характеристика предприятия 5
2. Комплексный анализ финансово – хозяйственной деятельности 8
2.1 Анализ объема выполнения услуг 8
2.2 Анализ исполнения факторов производства 11
2.3 Анализ себестоимости продукции 21 2.4 Анализ результатов хозяйственной деятельности 25
2.5 Анализ финансового состояния и диагностики вероятности
банкротства 39
3. Анализ материальных ресурсов предприятия 55
3.1 Анализ качества планов материально – технического снабжения 55
3.2 Анализ потребности в материальных ресурсах 57
3.3 Анализ эффективности использования материальных ресурсов 58
3.4 Факторный анализ общей материалоемкости продукции 61
3.5 Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства
продукции 64
4. Основные итоги анализа и предложения по улучшению финансово- хозяйственной деятельности предприятия 67
Заключение 68
Список литературы 70
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Введение
Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, выбирается экономическая стратегия его развития.
Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор и другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методиками экономических исследований, мастерством системного, комплексного микроэкономического анализа. Зная технику и технологию анализа, они смогут легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения и ответы. В силу этого освоение основ экономического анализа полезно каждому, кому приходится участвовать в принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либо испытывать на себе их последствия.
Цель курсовой работы – проведение комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, включающего:
– анализ производства и реализации продукции;
– анализ использования факторов производства;
– анализ себестоимости продукции;
– анализ эффективности деятельности предприятия;
– анализ оборачиваемости капитала;
– оценку финансового состояния предприятия;
– диагностику вероятности банкротства.
Задачи курсовой работы:
– систематизировать, закрепить и углубить знания, полученные в результате изучения курса «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности»;
– провести анализ деятельности предприятия по бухгалтерской отчетности;
Предметом курсовой работы является комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, объектом – ОАО «Башторгтехника».
1. Краткая экономическая характеристика предприятия
Общие сведения
Предприятие было создано в 1950г. как подразделение Союзного треста «Хладоторгмонтаж». До приватизации (1993г.) в состав предприятия входило 6 филиалов и пунктов технического обслуживания (3 из них хозрасчетных), в настоящее время остался один в г. Нефтекамске, 2 филиала приобрели самостоятельный статус, поддерживая тесные деловые контакты. Капитальный ремонт холодильных агрегатов, находящихся в зоне их деятельности, осуществляется частично на базе ОАО “Башторгтехника”.
С момента создания предприятия основным видом деятельности являлся монтаж, техническое обслуживание и ремонт холодильного оборудования в предприятиях торговли и общественного питания.
Предприятие было приватизировано в 1993 году. 51% акций было закреплено за коллективом предприятия, 49% - за государством . В Уставный капитал вошли все здания и сооружения. Количество акций было 121479 шт. Количество акционеров 348.
В настоящее время весь государственный пакет акций перешёл к физическим лицам, работающим в Акционерном обществе (323%) и юридическим лицам, состоящим с Обществом в партнёрских отношениях (16,7%).
Виды деятельности предприятия
Основным видом производственной деятельности по-прежнему является сервисное обслуживание, капремонт и монтаж торговой техники. Однако с момента создания предприятия до настоящего времени объёмы и номенклатура увеличились и к холодильному оборудованию прибавилось торгово-технологическое оборудование общепита, контрольно-кассовые машины, грузоподъёмное оборудование, вентиляционное. По разовым заказам предприятие изготавливает нестандартное оборудование и инвентарь на 80000 руб в год. После приватизации к этому прибавилась коммерческая деятельность по поставкам холодильного, торгово-технологического оборудования, контрольно-кассовых машин и весового оборудования.
В соответствии с уставом ОАО “Башторгтехника” (2002г) видами деятельности являются:
- монтаж, ремонт, техническое обслуживание холодильного, торгово-технологического, подъемно-транспортного оборудования, систем вентиляции, контрольно-кассовых машин, весоизмерительной и оргтехники;
- изготовление различного (в т.ч. нестандартного) оборудования и средств механизации для предприятий торговли;
- осуществление технического надзора за грузоподъемными механизмами, проверка эффективности работы вентиляционных систем, замер сопротивления изоляции и заземления;
- ремонт бытовой техники и производство товаров народного потребления;
- проектные и конструкторские работы;
- торгово-закупочная деятельность;
- транспортные услуги для предприятий и населения;
- выполнение посреднический услуг в области научно-технической, финансовой, торговой деятельности, материально-технического снабжения;
- обучение и подготовка персонала, аттестация его деятельности, иная учебно-методическая деятельность;
- оптовая и розничная продажа товаров через собственные магазины и другие торговые точки;
- открытие и эксплуатация гостиниц, магазинов, видеосалонов, физкультурно-оздоровительных центров, кафе, столовых;
- ремонт и строительство производственных, жилищных, культурных, социальных объектов.
Предприятие располагает следующими производственными мощностями:
- Участок ремонта герметичных хол.агрегатов. Площадь 860 м2 . Мощность 3000 шт. агрегатов в год.
- Участок ремонта открытых и бессальниковых компрессоров и агрегатов. Площадь 240 м2. Мощность 1100 шт. в год.
- Участок ремонта электродвигателей. Площадь 420 м2. Мощность 5000 шт. в год.
- Участок ремонта торгово-технологического оборудования. Площадь 360 м2. Мощность 1000 шт. в год.
- Участок ремонта контрольно-кассовых машин и электронных весов. Площадь 32- м2. Мощность 800 шт. в год
- Участок изготовления нестандартного оборудования. Площадь 155 м2.
- Участок реставрации деталей и узлов Площадь 100м2.
- Участок механической обработки. Площадь 180м2; 8 единиц станочного оборудования.
Планирование осуществляется на основе анализа наличного парка оборудования в районе деятельности предприятия, информации получаемой в администрациях районов и городов республики, а также непосредственно у владельцев оборудования.
Планирование производственной деятельности и маркетинг осуществляется планово- производственным отделом в составе 4-х человек.
Кроме того имеется менеджер по маркетингу во входящем в состав предприятия «Торговый Дом».
2. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Комплексный анализ хозяйственной деятельности – это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой комплексного экономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки.
2.1. Анализ производства и реализации продукции
В условиях конкурентного рынка возможный объем реализации является основой разработки производственной программы. Предприятие производит товары, в которых есть потребность на рынке, в объеме, который реально может быть реализован на рынке.
Темпы роста объема производства и реализации продукции влияют на результаты деятельности предприятия. В данном разделе анализируется динамика объема производства и реализации за 2006, 2007, 2008 года в сопоставимых ценах (таблица 1). В качестве сопоставимых цен применяются действующие цены отчетного года. Объем произведенной и реализованной продукции в предыдущие годы определяется с использованием индекса цен.
Динамика объема реализованной продукции за последний год анализируется отдельно в действующих ценах соответствующего года. На объем реализованной продукции оказывают влияние 2 группы факторов:
- изменение объема производства продукции;
- изменение остатков нереализованной продукции.
Для анализа влияния этих факторов необходимо произвести следующие расчеты (Табл. 2):
Увеличение остатков нереализованной продукции в действующих ценах соответствующего года в отчетном году по сравнению с предыдущем годом при одновременном снижении их доли от объема продукции свидетельствует о росте цен на продукцию и снижении физического объема остатков нереализованной продукции.
Из таблицы 2 видно, что по сравнению с базисным периодом в отчетном году остатки нереализованной продукции увеличились на 17525 тыс. руб.
При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.
Один из наиболее распространенных показателей для оценки выполнения плана по ритмичности - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня. Расчет коэффициента ритмичности представлен в таблице 3.
Коэффициент ритмичности выпуска продукции при рассматриваемых условиях равен 0,999. Это означает, что 99,9% планового объема товарной продукции выпущено предприятием в данном отчетном периоде без нарушения планового графика. Коэффициент ритмичности не может быть больше единицы, но чем он ближе к единице, тем выше ритмичность работы предприятия.
Таким образом, за 2008 год наблюдаются высокие темпы роста производства (реализации) продукции, связанные с повышением спроса на производимую продукцию и освоением новых видов деятельности. В течение данного периода темп роста производства выше темпа роста реализации, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями, но, несмотря на это, среднегодовой темп прироста выпуска и реализации продукции практически одинаковы.
2.2. Анализ использования факторов производства
Показатели интенсивности использования факторов производства (производственных ресурсов) предприятия в рыночных условиях служат общей оценкой эффективности предприятия.
Качественные показатели использования производственных ресурсов – производительности труда, материалоемкость, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов являются одновременно и показателями экономической эффективности повышения организационно-технического уровня и других условий производства. Характеристика данных показателей приведена в таблице 4.
Таблица 4 показывает, что коэффициент оборачиваемости оборотных средств снизился на 4,72%, также снизилась материалоотдача продукции на 6,7%. Все остальные показатели имеют устойчивый рост.
Далее проводится оценка экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов с помощью анализа влияния экстенсивных и интенсивных факторов на выручку (таблица 5). При этом необходимо учитывать, что к экстенсивным относятся факторы, которые связаны с количественным, а не с качественным приростом результативного показателя. Интенсивные факторы характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе производства.
К факторам, определяющим объем реализации продукции относятся:
1) Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:
В=Ч*ПТ
2) Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:
В=МЗ*МО=МЗ/МЕ
3) Обеспеченность предприятия основными средствами производства и эффективность их использования:
В=ОПФ*ФО
4) Обеспеченность предприятия оборотными средствами производства и эффективность их использования:
В=ОбС*Коб
Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на выручку приведен в таблице 5,
где ΔВинт – изменение выручки от реализации продукции под влиянием интенсивного фактора;
ΔВэкс - изменение выручки от реализации продукции под влиянием экстенсивного фактора.

Таблица 5 - Анализ влияния факторов на выручку от реализации продукции
Пример расчета влияния производительности труда и численности персонала на выручку от реализации методом цепных подстановок:
Согласно таблице 4 и таблице 5, выручка от реализации продукции выросла на 58406,34тыс. руб.
В результате увеличения материальных затрат на 52718 тыс. руб. и выручка от реализации продукции повысилась на 67303.61 тыс. руб. Снижение материалоотдачи на 0,09 привело к уменьшению выручки от реализации на 8897,61 тыс. руб.
Рост среднегодовой стоимости основных фондов на 684,5 тыс. руб. привел к росту выручки от реализации на 39483.65 тыс. руб. соответственно. Рост фондоотдачи на 10,41 привел к росту выручки от реализации на 18939.85 тыс. руб.
Увеличение оборотных средств на 18439 тыс. руб привело к росту выручки от реализации на 61501.86 тыс. руб. Снижение коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 0,17, как следствие уменьшилась и выручка на 3095.8 тыс.руб.
Из рисунка 2 видно, что интенсивные факторы (производительность труда, фондоотдача, коэффициент оборачиваемости) оказывают большее влияние на выручку влияние, чем экстенсивные факторы.
Далее проведем анализ структуры основных фондов предприятия Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды.
Анализ структуры основных фондов предприятия приведен в табл. 6.
Таблица 6 - Анализ структуры основных производственных фондов предприятия в 2008 году
На начало 2008 года большую часть ОПФ предприятия составляют машины и оборудования (39,02%), в том числе числящиеся на балансе предприятия при оказании услуг финансовой аренды. На конец же года видно, что доля машин и оборудования уменьшилась (34,75%), но при этом значительно увеличилась доля транспортных средств (23.66%), что косвенно может сказать о расширении рынков сбыта услуг.
а) на начало 2008 года
б) на конец 2008 года
Рисунок 3 – Структура основных фондов предприятия
Из рисунка 3 видно, что разные темпы прироста основных средств вызвали изменения в их структуре: удельный вес зданий и сооружений уменьшился на 6% . Удельный вес машин уменьшился на 5%; удельный вес транспортных средств увеличился на 13%; удельный вес инструмента и инвентаря уменьшился на 1% .
Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств. Для этого рассчитываются коэффициенты годности, износа, обновления, выбытия (Табл. 7).
Коэффициент обновления рассчитывается по формуле:
,
где - стоимость поступивших основных фондов;
- первоначальная стоимость основных фондов на конец года.
Коэффициент выбытия рассчитывается по формуле:
,
где - стоимость выбывших основных фондов;
- первоначальная стоимость основных фондов на начало года.
Из таблицы 7 видно, что первоначальная стоимость ОПФ за год увеличилась на 1070 тыс.руб. Коэффициент обновления имеет положительное значение, что значит, что по видам основных фондов идет реновация. Итак, здания, транспортные средства, другие виды основных фондов обновляются в течение всего периода. По коэффициенту выбытия видно, что основные фонды имеют тенденцию выбывать из производства. Итак, ОПФ имеют положительную динамику, что показывает, что поступление преобладает над выбытием основных фондов. Фонды полностью не обновляются.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию